安徽省“營改增”試點政策影響分析

陳 琛

（阜陽師范學院區域物流規劃與現代物流工程省級重點實驗室，安徽 阜陽 236041）

自2012年1月1日交通運輸業和部分現代服務業（“1＋6”行業）營改增在上海試點后，我國“營改增”拉開了帷幕，開啟了新一輪的稅制改革；2012年8月試點地區擴大到北京、天津、安徽、深圳等8 個省、直轄市和3 個計劃單列市，安徽作為中部地區首個省進行試點；2013年8月1日“營改增”選擇部分業在全國范圍內推開，將廣播影視服務納入試點，擴大了部分現代服務業試點范圍；2014年1月1日鐵路運輸業和郵政業納入試點，此時交通運輸業已全部納入試點范圍；2014年6月1日，隨著中國移動安徽分公司、中國電信合肥分公司同時開出全省電信業“營改增”第一張增值稅專用發票，安徽電信業“營改增”試點成功上線運行，試點范圍進一步擴大。

一、安徽省“營改增”試點后納稅人及稅收情況

截至2014年3月底，“營改增”試點一年多，全省共有“營改增”納稅人約7.77 萬戶。從納稅人看，增值稅小規模納稅人約6.70 萬戶，占總戶數的86.23%，增值稅一般納稅人約1.07 萬戶，占總戶數的13.77%。

從行業分布情況看，交通運輸業納稅人約2.25萬戶，占總戶數的28.95%，現代服務業納稅人約5.52 萬戶，占總戶數的71.05%。

從區域分布情況看，全省“營改增”納稅人主要分布在皖江城市帶，共有“營改增”納稅人5.64萬戶，占總戶數的72.47%，而皖北地區較少，只占全省的14.53%。

“營改增”試點以來，全省“營改增”納稅人累計實現增值稅稅額約83.00 億元，占同期增值稅入庫稅額7.63%。其中，交通運輸業實現55.69 億元,占67.10%，現代服務業實現27.31 億元,占32.91%。

二、安徽省“營改增”試點改革的成效

（一）結構性減稅效應明顯，稅源大大增加

“營改增”試點消除了重復征稅，極大地降低了納稅人的稅負。安徽省本次試點共惠及10.85 萬戶納稅人，減稅約50.98 億元。其中“營改增”納稅人直接減稅19.20 億元，小規模納稅人減負面高達100%，減稅戶數約6.71 萬戶；中小企業由于增值稅是價外稅，普遍征收率3%，稅負下降幅度平均為40%。營改增延伸了增值稅的抵扣機制，不僅使服務業內部的抵扣鏈條被貫通，工業企業的一般納稅人也由于購進試點服務，可抵扣的進項稅額更多了，一定程度上也享受了改革的紅利。因而，營改增減輕了整個產業鏈的稅負。

“營改增”減稅情況表 單位：戶、萬元

隨著試點進程的加快，安徽省月均減稅額由2012年第四季度的0.68 億元增長到2014年一季度的1.77 億元，增長160.29%。與此同時，也帶動了經濟的同步增長，月均銷售收入由52.60 億元增長到124.40 億元，增長136.50%；“營改增”拓展了稅源，促進了安徽省試點行業的良性發展。

（二）優化產業結構，促進新興產業發展

交通運輸業和現代服務業的“營改增”打通上下游抵扣鏈條、促進了產業專業化分工和行業內協作，促使工業企業實施主輔分離，將部分生產性服務分離出來獨立經營或外包，發展主力產業、降低了生產成本、優化產業結構，進而帶動整個產業轉型升級，促進二、三產業的融合；同時優化了民間資本的投資環境，激發了民營資本的投資活力，促進一大批新興產業的興起。

2012年度和2013年度，全省第三產業增加值分別為5628 億元和6286 億元，占GDP 的比重也由27.8%增長到33.1%。現代服務業新增一般納稅人5596 戶，較試點之初增長 325.65%，占“營改增”全部新增一般納稅人戶數的76.98%，其中文化創意服務和信息技術服務分別新增企業1362 和1053戶，占“營改增”全部新增一般納稅人戶數的18.74%和14.49%。“營改增”促進了安徽新興產業發展，進一步優化了產業結構。

（三）推動就業，穩定物價

稅制是決定就業狀況的重要制度因素，中小企業是解決就業的主力軍，“營改增”讓中小型企業減負高達40%，在促進第三產業發展的同時也大大激發了企業的創業激情，吸引了更多的資源向服務型企業集聚。新辦企業戶數快速增長，增加了新崗位，帶動了就業。另外，社會生產和流通環節消除重復征稅現象，直接降低了企業的營業成本，消費品價格隨之降低，有利于遏制通貨膨脹，穩定物價。

“營改增”試點以來，全省“營改增”納稅人由試點之初的3.11 萬戶增長到7.78 萬戶，試點之后新開業的納稅人占46%約3.58 萬戶，累計新增就業崗位28.35 萬個，占全省同期新增就業崗位的30.45%。“營改增”激發了納稅人興辦服務產業的熱情，在拉動就業、保障民生等方面發揮了積極作用。

三、安徽省“營改增”試點中存在的主要問題

（一）地區行業發展不均衡，貿易對象單一

皖江城市帶是安徽省經濟發展的支撐，此次“營改增”的試點使其與沿海三大經濟區的經濟聯系更加密切，行業發展較為迅速，而皖北六市的“營改增”行業卻明顯滯后。對外貿易部分主要集中在長三角經濟區，而與全國其他區域特別是中部地區經濟聯系較少，沒有充分發揮出安徽承東啟西的地理優勢。

（二）現代服務業發展不足

現代服務業納稅人總體規模偏小、比重偏低，大、中型企業不足總戶數的百分之一，對工農業的支撐作用不強；運輸等傳統產業仍占主導地位，而與技術密切相關的研發、信息技術服務業僅占全省的11.60%；累計實現銷售收入123.14 億元，占全省的8.16%，行業競爭力較弱，技術創新能力偏低。

（三）部分試點行業稅負不減反增

試點初期，部分行業如交通運輸業稅率由3%增加到11%，可抵扣的進項稅項目只有油費、修理修配、材料費等，只占企業營業成本30%左右且日常中多為零星支出很難取得增值稅專用發票，而路橋費、運輸工具折舊費、人力成本、房屋租金等約占總成本70%的主要項目卻均不在抵扣范圍，因而作為此行業的一般納稅人稅負會有所增加。

（四）稅收監管難度加大

“營改增”的試點將會對部分行業稅收收入造成一定時期的波動、經營業務往往難以全面掌控，加大了國稅部門組織收入的壓力；獲得代開發票可以抵扣進項稅額，提供代開發票的納稅人由于超稅負財政返還的過渡期優惠政策多開的稅款將會由政府買單，這樣給少數違法企業虛開發票提供了利潤空間；“營改增”后很多企業由國稅機關和地稅機關共同監管，而國稅機關和地稅機關雙方共同辦稅還未形成一定機制，導致出現了管理上的缺位，從而進一步加大了稅收管理風險和難度。

四、改善的建議

（一）完善配套措施，深化試點

將交通運輸業的過路過橋費、人力成本等納入進項稅額抵扣范圍，進一步完善行業的抵扣鏈條；加快“營改增”試點進程，盡快將金融保險業、建筑業等行業納入試點范圍，充分釋放改革紅利；各地財政設立專項資金，加強對試點企業的扶持。

（二）引導企業主輔分離，鼓勵第三產業發展

積極引導和支持企業利用現有政策實施主輔分離，將生產經營業務中的服務業從主業中剝離出來，集中力量做大做強主業，推動制造業升級、發展專業化服務業，促進企業轉型升級提高其競爭力，擴大第三產業規模，增加地方可支配財力。

（三）加強對外經濟發展

目前，安徽省經濟外向度水平較低，因而在鞏固與長三角地區經濟聯系的基礎上，積極拓展與珠三角經濟區和環渤海經濟區的聯系；充分利用安徽省承東啟西的優越地理位置，加快與中部地區的經濟聯系，積極融入長江中游城市群，形成多元化發展格局；積極實施大外貿發展戰略，加強對外經濟合作，開拓國際市場。

（四）強化稅收風險監控

各級國稅機關應建立與地稅機關及財政機關的協作配合機制，各部門整合各方優勢做到資源共享、通力合作，提升風險監控能力；加強對各級稅務機關工作人員進行“營改增”征管服務風險點和注意事項知識 培訓，切實提高風險防范意識和能力，多角度、全方位排查可能潛在的稅收風險；大力宣傳貨運專用發票開具、管理等的具體規定，加大對虛開發票偷稅漏稅等違法行為的懲治力度，為推行“營改增”創造良好的稅收環境。

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