事業單位會計內部控制存在的問題

□文/范尚杰

（延安市市直統管會計中心陜西·延安）

事業單位會計內部控制存在的問題

□文/范尚杰

（延安市市直統管會計中心陜西·延安）

［提要］隨著市場經濟的蓬勃發展，事業單位在激烈的競爭環境中健康穩定發展，強化事業單位內部財務管理至關重要。本文結合文獻資料和多年管理經驗，從當今事業單位會計內部控制中存在的問題入手，對如何構建強化事業單位會計管理提出建議。

事業單位管理；會計內部控制；現狀；應對措施

收錄日期：2015年8月11日

一、事業單位會計內部控制本質意義

所謂事業單位的會計內部控制，是指事業單位內部對其財政安全的控制手段。事業單位內部財會控制其目的是對事業單位財政安全進行保障，其過程是對事業單位資產穩定合理地按照事業單位戰略方針進行流動。一定意義上說，事業單位的會計內部控制是對事業單位健康發展有利的一種財政控制形式；所謂現代化的事業單位內部財會控制，是指事業單位通過會計這一職能部門對事業單位的資金流進行科學控制，使事業單位資產合理流動、正確利用。現代化的事業單位會計內部控制是要充分發揮其職能作用，對事業單位的健康安全進行控制，在其職能范圍內對事業單位內部財務進行監督，對事業單位高級管理人員的舞弊現象進行屏蔽，對事業單位的戰略規劃提出科學的引導。事業單位財會內部控制的重要性體現在事業單位運營管理的一系列過程之中，屬于過程管理的管理性質。其發展目標是通過科學的體制建設，在監控、管理、審計、評估等方面進行提升，最終使事業單位在事業單位方針的方向上進行有序發展，使事業單位具有更高的抗沖擊能力。

二、我國事業單位會計內部控制過程中存在的問題

我國事業單位會計內部控制出現問題的原因較多：首先，我國進行改革開放時間較短，現代化事業單位建設雖具有可觀的速度，但是其起步較晚導致其發展不深刻。因此，我國事業單位會計內部控制問題的病根之一是社會背景的影響；其次，我國事業單位對會計內部控制理論研究不深，沒有將理論聯系到我國實際情況，對國外理論照搬是其出現問題的原因之一；再次，我國事業單位在長期發展中產生的特色所致。我國事業單位屬于社會主義事業單位，經過長期發展，會計職能已被管理層所弱化，事業單位對管理的科學性重視不夠。

（一）事業單位內部控制意識匱乏。事業單位內部控制意識匱乏是我國事業單位的通病。所謂內部控制意識匱乏，是在事業單位的所有權和經營權沒有良好分離的背景下產生的弊病。在大部分事業單位中，事業單位的所有者從事著事業單位經營者的角色，由于事業單位所有者的管理能力欠缺，或其他相關能力的不足，導致事業單位內部管理的混亂、內部控制和財務管理的混淆、財會人員的職能削弱等一系列經營管理問題。

（二）事業單位內部控制制度缺失。在我國大部分事業單位中，內部控制制度的缺失是內部控制出現問題的因素。大部分事業單位沒有良好的預算機制、核算體系、反饋系統、監督措施、審計部門等。事業單位內部沒有良好的相關程序建設，導致其行政上出現混亂，過程運行時出現問題。因此我國事業單位會計內部控制中存在的問題之一是內部控制制度的嚴重缺失。

（三）會計管理模式落后。會計管理模式的落后是指我國大部分事業單位的核算主體不清，系統管理模式落后。在我國，事業單位管理形式上所有權和經營權是高度集中的，進而導致事業單位中會計職能受限。在事業單位經營管理中，會計主要進行的是出納的工作，對事業單位的發展沒有起到應有的貢獻。在集中的所有權和經營權影響下，事業單位財會人員對資產的控制能力出現力不從心的情況，進而使核算主體不明確，單位財產和個人財產的區分出現一定障礙。

（四）會計從業人員綜合素質不高。我國是一個以中小微型事業單位為主的國家，因此由于事業單位資產和規模的限制，導致會計核算能力薄弱，會計從業人員綜合素質不高。首先，我國大部分事業單位的會計核算機構制度不夠完善，核算原則不適應現代化事業單位模式，在制度上導致會計從業人員的能力不適應；其次，在事業單位的發展中，會計工作者應具備的素質需要緊隨發展的步伐，并進行合理的更新，但實事是會計人員工作技能的老化使其不能適應事業單位的現代化發展。

三、優化我國事業單位會計內部控制的措施

（一）提升事業單位管理者會計內部控制意識。所謂提升事業單位管理者的會計內部控制意識，是指對事業單位的最高管理層進行再教育，使其在會計內部控制上形成一定意識。事業單位的管理者是事業單位發展的靈魂，提高事業單位最高管理層的認知水平是完善事業單位各種制度的前提。通過對事業單位最高管理者進行相關知識培訓，進行領導之間的交流，參加國際國家事業單位高層交流會議等方式，強化最高管理者自身素質，進而在事業單位會計內部控制上領頭落實工作。

（二）健全事業單位內部控制制度。健全事業單位內部控制制度，形成良好的會計內部控制機制是事業單位進行現代化改革的關鍵。通過對事業單位內部控制途徑的認識和內部管理制度的建設使事業單位會計內部控制工作快速轉型。首先，事業單位內部控制建設是以事業單位經營效率為主導目標，以財務安全、資產安全、經營安全為輔助目標。在此基礎上對事業單位內部控制進行完善。由事業單位的審計部門進行控制工作的建設，促進現代化會計內部控制的形成。其次，在事業單位內部建立相關的管理制度，同時對國家相關的政策法規進行嚴格關注并堅決執行。在事業單位管理中進行機制的建設是事業單位改革的開始。

（三）提高事業單位會計人員綜合素質。人才是事業單位發展的根本，提高事業單位會計人員的整體素質是事業單位形成良好的會計管理的基礎。所謂提升事業單位會計人員的素質，主要是在兩方面進行提升，首先是通過培訓對事業單位會計從業人員的會計基本素養進行提升，使其具有一定的自身素質和全面的專業知識；其次是對會計人員進行會計原則上培養，使其對法律法規、事業單位規章制度形成堅決執行的態度，對稅務法及會計從業準則等相關法律法規進行充分理解。最終打造在基本素養和工作原則上全面發展的工作人員。

綜上所述，在激烈的競爭環境中，事業單位要長遠健康發展，進行事業單位內部管理上的改革是必需的。改善事業單位會計控制是完善事業單位財務管理和戰略規劃的基本方法，通過制定科學的事業單位財務控制過程，重視事業單位財會人員的培養，完善事業單位結構和體系建設，是事業單位進行現代化改革的重要途徑。通過事業單位科學的會計體系構建，才能使事業單位業績穩步提升，才能使事業單位在激烈的競爭中立于不敗之地。

主要參考文獻：

［1］叢琳.事業單位會計內控的關鍵環節分析［J］.財經界，2014.35.

［2］姜敏.事業單位會計內控管理的分析［J］.現代經濟信息，2014.13.

［3］李雪芳.對事業單位會計內控管理的思考［J］.行政事業資產與財務，2013.12.

［4］孫羽.事業單位會計內控管理問題分析［J］.民營科技，2014.3.

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