充分發揮銀行內部審計職能

□文/于林加 紀海榮（大連財經學院風險管理與內部控制研究中心 遼寧·大連）

充分發揮銀行內部審計職能

□文/于林加 紀海榮
（大連財經學院風險管理與內部控制研究中心 遼寧·大連）

隨著市場經濟的不斷發展，銀行在經濟發展過程中的作用越來越大，扮演著越來越重要的角色，銀行可以為經濟發展提供充足的資金，保證經濟的正常發展，是當今社會經濟發展的中流砥柱，但是在銀行內部審計建設過程中還存著一定的問題。本文對如何充分發揮銀行內部審計建設性職能，進行科學的分析與研究，并提出科學的解決策略。

銀行；內部審計；建設性職能；分析研究

收錄日期：2015年2月5日

引言

銀行內部審計質量的高低在銀行發展過程中占據重要地位，要求銀行審計人員在開展設計工作中能夠進行公平、公正、公開的審計判斷，保證審計工作的順利進行。然而，近些年銀行內審計建設出現了一些問題，引發全社會對銀行內部審計質量的質疑。公平、公正、公開一直是銀行審計工作的重要工作理念，也是保障審計工作具有強大的社會置信度的根本條件。提高銀行審計工作的質量控制是整個審計過程的重中之重，也是銀行會計師在審計過程中所必須嚴格遵守的底線，也是銀行審計人員在履行自己的社會責任，完成社會給予他們的任務。如

果銀行審計人員在審計過程中，不注重對于審計工作質量的保障，那么就會造成很多的審計損失，給社會經濟造成巨大的災難，如果銀行會計師不嚴格履行他們的審計職責，就會給審計工作造成嚴重的影響。因此，研究銀行內部審計建設性發展具有廣泛的社會意義和社會價值。

一、如何充分發揮銀行內部審計建設性職能的意義

提高銀行審計工作的質量是整個銀行工作的核心，是提高現代審計公正性的主要目標。銀行審計工作是一個嚴謹、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的根本客觀性和專業性，但是目前由于審計質量的嚴重問題，長期下去將會導致審計工作的失衡乃至崩潰。尤其是在全球金融危機以后，經濟蕭條，社會各界對于審計工作高度關注，對于銀行審計質量也提出了較高的要求。然而，因為我國在審計工作方面缺乏有效的管理，在審計行業呈現出較為混亂的局面，更談不上審計質量的提高。因此，通過對國內外現有審計質量控制的研究，對影響審計質量的因素進行分析，為提高我國銀行審計工作的水平提供建設性意見。

二、當前銀行內部審計建設性職能方面存在的問題

（一）缺乏先進的內部審計理念。在銀行審計工作進行的過程當中，銀行往往過于追求提高經濟效益，在巨大的經濟利益的驅動之下，一些銀行內部主管人員濫用職權，以遏制審計過程中影響銀行利益發展的因素，導致內部審計理念的缺乏，審計質量的降低。一些銀行在進行重組或資產評估過程中是否取得成功，受到內部體制的嚴重影響。由于并沒有制定出一個完整的指導和評價體系，這就使得銀行內部的審計工作缺乏一個強有力的指導，使得銀行工作的進行缺乏一定的科學性。所以，必須要解決內部審計管理體制不健全的問題，樹立先進的內審理念，才能更好地促進銀行審計質量的提高。

（二）內部審計缺乏獨立性。除了以上問題外，在現有的審計行業內，由于缺乏相關法律法規制度的約束，使得內部審計缺乏獨立性，造成了很多缺乏公正性的審計案件，進一步加劇了社會的不信任度，惡化了整個審計市場。銀行在進行內部審計時，還缺乏一定的獨立性，銀行及其他部門的過分干涉會導致審計工作無法正常開展，不利于審計效率的提高和審計效率的保障，而且對于一些審計工作，必須要選擇專業的人員去負責，只有這樣才能保證審計的獨立性。所以，必須要加大對審計獨立性的保障，為審計工作的進行創造一個良好的環境。因此，在確保獨立性的前提之下，銀行積極地進行審計工作，促進銀行審計效率的提高。

（三）審計人員綜合素質有待提高。對于目前的銀行審計工作質量無法提高的問題，有一個不容忽視的因素那就是銀行審計人員的素質不高。所謂審計人員缺乏素質，指的就是審計人員的專業素質和道德素質。首先審計人員的專業素質的缺乏，會使得審計工作無法正常進行，甚至是出現嚴重的錯誤；而審計人員道德素質的缺乏將會是審計工作的準確性產生一定的問題。所以，為了更好地促進銀行審計建設職能的提高，必須要解決銀行審計人員自身素質的問題，提高他們的審計工作意識。

三、充分發揮銀行內部審計建設性職能的策略

（一）建立科學的工作測評體系。為了更好地促進銀行審計工作建設性職能的提高，必須要對審計人員進行科學的工作測評體系，進一步提高銀行審計人員的工作效率。堅持以業績為主、量化評價的原則。工作業績是審計人員綜合素質的全面反映，是衡量審計人員工作能力的重要依據，實行以業績為主、量化評價，能夠科學、準確地評價審計人員履行職責、完成任務的情況，便于對考核結果進行分析比較，實施有效的獎懲和針對性的培養、使用。這樣一來，就可以提高審計工作人員的工作積極性，促進銀行審計工作的正常進行。還要堅持從實際出發、堅持公平公正的原則，力求貼近事實，科學合理地制定各項考核指標、考核標準和考核辦法，做到考核過程中公開透明，嚴格按程序辦事；考核結論客觀公正，具有引導激勵作用。要克服形式主義，注重工作實踐，抓住考核的關鍵環節和關鍵崗位特點，力求考核指標簡明扼要，重點突出；考核目標清晰明確，便于執行；考核方法簡單實用，可操作性強；考核數據真實有效，具有實用價值；考核資料完整準確，便于查詢檢索。除此之外，銀行實行現代的企業管理制度，人本管理是現代企業制度的管理，核心內容是以人為本，意思就是發展人的潛能，尊重每一個人，塑造高素質的銀行員工隊伍，實現人的全面發展。優秀的人本管理，在銀行內部營造和諧氛圍，尊重員工，理解員工，特別是要尊重員工的勞動。只有這樣才可以建立科學的工作測評體系，促進銀行內部審計建設性職能的提高與發展。

（二）提高內部審計部門的獨立性。銀行相關審計部門的建設與發展與計劃、財政、住建等部門密切聯系，必須要全面提升銀行投資項目的管理水平。同時，將銀行投資項目以及審計的結果公之于眾，保證整個過程的獨立性，以提高銀行審計工作的開放性和透明度。根據相關法律法規，銀行打造“陽光審計”，以促進銀行事務的有序進行。通過跟蹤審計，使問題“病灶”防范在萌芽狀態，防患于未然，并采取預防措施，保證在項目規范和建設起到了預防腐敗的積極作用。對銀行項目的賬目進行審計，及時發現問題，解剖問題的原因，以促進項目的有序進行，不斷提高銀行審計工作的發展，促進審計職能的建設性提高。除此之外，銀行在進行審計工作時，還要避免受到政府部門相關政策的影響，保證銀行審計工作的獨立進行。除此之外，還要發揮銀行監事會的獨立性，只有這樣才可以更好地對銀行工作進行監督，同時還要保證銀行審計人員的實際執行權力，促進審計工作質量的進一步提高。

（三）提高審計人員自身素質。銀行在經濟發展中發揮的作用越來越大，所以必須要保證銀行審計工作的建設性提高，同時還要本著公正、科學、獨立的原則進行審計工作。所以，應提高審計人員的業務素質和道德素質，促進審計工作質量的提高。目前，公共信息需要的任何質量或數量都大大提高。審計工作是一個嚴謹、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的客觀性和專業性，如果缺乏審計獨立性將會導致審計工作的失衡乃至崩潰。然而，因為銀行在審計工作方面缺乏有效的管理，在審計行業呈現出較為混亂的局面，更談不上審計獨立性。在這種形勢下，審計的目標應定位于降低信息風險，向審計報告使用者提供多方面的審計信息，從而滿足更多的審計報告使用者的需求。所以，進一步提高銀行審計人員的自身素質，可以促進銀行工作效率的提高，也可以為經濟發展提供更加安全的保障。

（四）建設高素質的審計團隊。對于銀行的內部審計工作來說，內部審計建設性職能的發揮，客觀上要求必須有高素質的

審計人員，才能挖掘出深層次的問題，提出有價值的、針對性強的審計建議。銀行重新審核計劃，派審計小組中經驗豐富的成員進行審計工作?；蛘呤羌訌娕c外界會計師事務所審計項目小組的交流，項目小組成員應該對審計工作比較熟悉，在質量控制方面進行詳細審查，通過協商然后，使審計計劃更加完善。并為審核組成員的責任進行合理安排，只有這樣才可以更好地促進審計工作質量的提高。除此之外，還要對審計團隊的工作進行測評，只有建立了這種高效的測評機制，才可以提高工作人員的積極性，同時也可以保證銀行審計工作建設性職能的提高。一個優秀的審計工作團隊，不僅可以提高審計工作的科學性，還可以促進整個審計隊伍素質的提高，保障銀行內部審計建設性職能的提高。

四、結語

銀行對于一個國家的經濟體系是至關重要的一個組成部分，不單單是貨幣的兌換平臺，更是整個經濟流通運轉的樞紐，本文通過對銀行審計建設性職能的進一步研究，分析了影響銀行審計工作建設的諸多因素，并對這些原因進行科學的分析，為進一步提高銀行審計工作的水平，不斷引導銀行的審計工作建設走向正確的道路。在以往的論文研究中，多對銀行的審計案件提出批評，沒有對影響銀行審計工作質量的原因提供詳細的分析，更不用說提出相關的應對措施，本文在一定程度上彌補了這些不足，不單單對我國銀行現存的內部審計問題進行了分析，還為提高銀行審計工作的建設性職能提供了科學的借鑒。

主要參考文獻：

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