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●新開辦的增值稅一般納稅人還可以使用金稅卡和稅控IC卡開具發票嗎？

答：根據《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版工作有關問題的通知》（稅總發〔2014〕156號）第三條規定，自2015年1月1日起，除通用定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票，新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人發生增值稅業務對外開具發票一律使用金稅盤或稅控盤開具。

●未達起征點的增值稅小規模納稅人因代開增值稅專用發票所繳納的稅款，在何種情況下可以退還？

答：根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）第三條及第四條規定，自2014年10月1日起，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

●電信企業總分機構是否都是增值稅一般納稅人？

答：根據《國家稅務總局關于發布《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2014年第26號）附件1：《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》第十二條規定，（電信企業）總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人。

●最新的消費稅政策調整后有哪些具體規定？

答：《財政部、國家稅務總局關于調整消費稅政策的通知》（財稅〔2014〕93號）對消費稅政策作了如下規定：

一、取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車繼續分別按3%和10%的稅率征收消費稅。

二、取消汽車輪胎稅目。

三、取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。

四、取消酒精消費稅。

取消酒精消費稅后，“酒及酒精”品目相應改為“酒”，并繼續按現行消費稅政策執行。

五、本通知自2014年12月1日起執行。

●增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應該如何判斷是否享受免稅政策？

答：根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）第二條規定，增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業稅。

●外出經營納稅人購買經營地發票，是否能同城通辦？

答：根據《武漢市國家稅務局關于推行涉稅業務“同城通辦”的公告》（武漢市國家稅務局2014年第3號）第一條第四款規定，下列發票發售事項暫不納入“同城通辦”，納稅人應到所屬主管國稅機關辦理：

1.雙定戶開票額超過當月定期定額的領購發票；

2.外出經營納稅人申請領購經營地發票；

3.超限量購買增值稅普通發票、增值稅專用發票；

4.申請領購客運出租車發票、客運出租車汽車燃料附加發票、農產品收購和銷售統一發票、二手車銷售統一發票和出口貨物（勞務）發票；

5.存在欠稅、未申報記錄、稽查在案信息、未處理違法違章行為等監控信息的納稅人領購發票。

因此，外出經營納稅人應到經營地主管國稅機關辦理購票事宜。

●逾期可抵扣增值稅扣稅憑證包含《機動車銷售統一發票》嗎？

答：根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）第一條規定，對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。

●納稅人已作廢的發票是否需要保管？

答：根據《發票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十九規定，開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

●新辦增值稅一般納稅人既有貨物銷售，又有貨物運輸業務，是否需要同時開通增值稅防偽稅控系統以及貨物運輸業專用發票稅控系統？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅稅控系統打通整合項目試運行有關問題的通知》（稅總函〔2014〕430號）規定，整合后的原防偽稅控系統和原貨運稅控系統均可以開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票。

●受票方收到開票方開具的增值稅專用發票，若開票方有虛增進項稅額偷逃稅款的行為，其收到的發票能否作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額？

答：根據《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）規定，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務。

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據。

三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。

●建筑企業的營業收入是否等同于營業稅的計稅收入？

答：根據《營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人提供建筑業（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

對由建設方提供的工程所用原材料及其他物資和動力價款，建筑企業雖未作營業收入但應作為其營業稅的計稅收入。

因此，建筑企業的營業收入不能等同于營業稅的計稅收入。

●對電梯保養、維修業務取得的收入，應征收增值稅還是營業稅？

答：根據《國家稅務總局關于電梯保養、維修收入征稅問題的批復》（國稅函〔1998〕390號）規定，電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產。

因此，對企業銷售電梯（自產或購進的）并負責安裝及保養、維修取得的收入，一并征收增值稅；對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行的保養、維修取得的收入，征收營業稅。

●金融機構相互之間提供服務取得的收入，是否征收營業稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于金融業若干征稅問題的通知》（財稅字〔2000〕191號）規定，暫不征收營業稅的金融機構往來業務，是指金融機構之間相互占用、拆借資金的業務，不包括相互之間提供的服務（如代結算、代發行金融債券等）。對金融機構相互之間提供服務取得的收入，應按規定征收營業稅。

●營業稅納稅義務發生時間是否為納稅人開具發票的當天？

答：根據《營業稅暫行條例》第十二條規定，營業稅納稅義務發生時間，為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

因此，營業稅納稅義務發生時間為納稅人開具發票的當天，會造成延遲或提前征收營業稅的執法風險。

●對單獨提供汽車按揭、代辦服務業務的企業，應征收增值稅還是營業稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）規定，單獨提供汽車按揭、代辦服務業，并不銷售汽車的，應征收營業稅。因此，對單獨提供汽車按揭、代辦服務業，并不銷售汽車的企業，應征收營業稅。

●黃金交易所取得的收入，是否征收營業稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）規定，對黃金交易所收取的手續費收入，應照章征收營業稅。

●桑拿浴收入應按什么稅目征收營業稅？

答：根據《湖北省地方稅務局關于營業稅幾個政策問題的通知》（鄂地稅發〔1999〕82號）規定，桑拿浴按服務業稅目適用5%的稅率，其計稅營業額應包括向顧客收取的其他代收款項。

因此，對桑拿浴收入應按“服務業”稅目征收營業稅。

●電腦福利彩票代銷點代銷福利彩票收入，是否征收營業稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于福利彩票代銷手續費收入征收營業稅問題的通知》（財稅〔2005〕118號）規定，電腦福利彩票代銷點代銷福利彩票取得的任何形式的手續費收入，應照章征收營業稅。

●單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，是否征收營業稅？

答：根據《國家稅務總局關于受托種植植物飼養動物征收流轉稅問題的通知》（國稅發〔2007〕17號）規定，單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按照營業稅“服務業”稅目征收營業稅，不征收增值稅。上述單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養服務并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。因此，對單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按“服務業”稅目征收營業稅。

（武漢市國、地稅局納稅服務處解析）