小微企業所得稅優惠政策完善研究

木文靜

（麗江市地方稅務局直屬征收分局，　云南　麗江　674100）

小微企業所得稅優惠政策完善研究

木文靜

（麗江市地方稅務局直屬征收分局，云南麗江674100）

對小微企業所得稅優惠政策完善研究分析顯示：小微企業在我國經濟發展中占有重要的作用和意義。根據相關法律法規，我國小微企業享有被投資、降低企業所得稅稅率及應稅所得率的優惠政策。但這些優惠政策缺乏系統性和明確性，所得稅率偏高。為助推小微企業更好的發展，政府應加大對小微企業的融資投入力度，增加技術創新及創業支持，減少企業所得稅率，放寬稅前列支付費用標準，運用靈活多樣的優惠方式，給予中小企業稅種選擇權，避免出現重復征稅情況的發生。

小微企業；所得稅；優惠政策

在市場經濟發展中，小微企業能夠推動就業和技術創新，并發揮著重要作用。金融危機的出現會促使小微企業面臨更加嚴重的考驗，在這種影響下，其經營成本也會有所增加，融資困難，所以可以采用所得稅優惠政策保持小微企業的政策發展，下面針對這項問題進行詳細闡述。

一、小微企業所得稅優惠政策的內容和缺點

（一）小微企業所得稅優惠政策的內容

小微企業主要是指小型企業和微型企業，從目前我國的發展情況來看，并沒有明確規定微型企業的范圍［1］。我國工業與信息部門聯合發布了中小企業的劃分標準，將微型企業從原有的小型企業中卻分出來，并對這種類型的企業進行一定形式劃分。本文所討論的小微企業是相關標準中的小微企業，其所得稅優惠政策的內容如下：

根據相關法律法規，我姑小微企業的所得稅優惠政策能夠分為兩類，一類是不同規模的企業都可以享有的優惠政策，例如高新技術和科技的發展，或者是基礎設施建立的理論依據，在這種情況下，相關人員一個遵守環保原則，保護環境，并適合以維護資源環境的合理運用為最高宗旨；另一種政策是專門針對小微企業，為了更加有效的提高小微企業的優惠政策。

1.針對中小高新技術企業的優惠政策

這項優惠政策主要是根據我國的相關法律規范和創業條件，通過股份投資的方式，為一些沒有上市的小型技術企業投資，時間為2年。在這個過程中，應參照投資額的70%，股權持有超過2年的這些企業在創業過程中應繳納的資本與繳納稅額的數值不成比例，所以可以通過一定方式，對這些納稅年度進行整理然后結算抵扣。

2.降低企業所得稅稅率

相關單位應降低企業所得稅稅率，根據相關稅法，按照基本稅額，減少小型微利企業的20%，然后根據國務院提供的相關數據整理中小企業發展的相關規定，以及低于財政部或國家稅務總局的相關文件，得出對年應繳納所得稅額低于3萬元或包括3萬元的小型微利企業，應按照所得減50%計入應納稅所得額，并按照20%的稅率繳納企業所得稅［2］。自財政國家稅務總局關于小型微利企業所得稅的優惠政策，根據這些規定，對年應繳納稅額低于6萬元的小型企業，應降低50%的稅額，然后按照一定稅額的20%繳納企業所得稅。目前，國家相關部門制定了小微企業的發展規劃，為其健康發展，創造了有利的條件，這個過程中，有關部門要明確小微企業實施的政策，還應給予這些企業一定經濟扶持。

3.降低核定征收企業的應稅所得率

自我國國家稅務總局公布的企業所得稅核定征地辦法，就針對行業類別和情況進行劃分，相關人員應針對這種情況進行了解。除娛樂行業外，其他行業的應稅所得率都有所降低，例如農業、制造業、批發業和零售貿易業。在這些行業中，商業和交通運輸業應稅所得稅率最高，從7%-20%調整到4%-16%和7%-16%。所以我國大部分小微企業是核定征收所得稅，應稅所得率的降低自然能夠幫助降低小微企業應得稅負。

（二）小微企業所得稅優惠政策現有的缺陷

1.稅收優惠政策缺乏系統性和明確的目標。先前小微企業的稅收優惠政策仍然沒有形成一個全面的系統，相關人員并沒有為其制定一個明確的目標，例如小微企業稅收優惠的層次較低，很多規定沒有得到有效應用［3］。目前國家現行稅收法律法規應重視小微企業，制定有效的條款，確保優惠政策的普遍性。相關人員從小微企業的弱勢方面入手，給予其比大企業更加優惠的稅收待遇，但是這種情況也會產生一定缺陷，導致小微企業的系統性較差，針對性沒有明顯的改善［4］。另外，我國稅收管理權限高度集中，為了更好的對小微企業的稅收政策進行規劃，并應用其靈活性，為小微企業的稅收優惠政策創造寬廣的發展前景。從目前的發展情況來看，我國小微企業在市場經濟體制中處于弱勢地位，所以地方政府應重視這些企業的發展，為其提供便利的條件。關于小微企業的有關政策應在適當的環境下頒布，從目前情況來看，其過分關注利益，缺少一個明確的發展方向。

2.小微企業的所得稅率偏高。很多發達國家對小型企業實行比基本稅率低5-15%個百分點左右的優惠稅率。從這方面入手，我國小微企業的所得稅率與基本稅率相差5個百分點，和其他國家相比，仍然較高。需要注意的是，國家稅務總局關于小微企業所得稅的優惠情況，規定這種優惠稅率只適用于小型微利企業，而小微企業的范圍較小，但范圍較廣，相關單位應核對小微企業的發展情況，然后確保其了解國家頒布的各項優惠增長，并幫助其使用其無法得到優惠政策。

二、完善小微企業所得稅優惠政策的措施

（一）找準稅收扶持小微企業的政策導向

1.加大對小微企業的融資投入力度。從目前小微企業發展的來看，融資通道不暢，情況不樂觀是導致小微企業發展困難的重要阻礙。相關人員應參考外國的先進經驗，增加對小微企業的融資幫助程度［5］。例如為小微企業提供商業銀行最新的優惠活動，并通過稅收優惠政策給小額貸款公司和村鎮銀行提供服務；相關人員還可以給予小微企業其他優惠活動。

2.增加小微企業的技術創新。小微企業的重要要素是技術，只有擁有先進的技術，才能立于不敗之地。在技術的不斷應用和發展中，小微企業的相關人員應掌握這種技術的重要形式，并整合這些內容，為企業的良好發展奠定基礎。一些小型的科技企業，要充分發揮自身的技術優勢，并通過降低稅后額度，減少小微企業的發展風險。例如一些單位通過培養優秀的科技人才，為中小企業帶來全新的發展優惠。

3.增加對小微企業的創業支持。創業是企業發展的源泉，小微企業為我國村鎮提供了很多就業崗位，這是人們就業的主要渠道。相關人員應增加對創辦小微企業的優惠力度，主要方式有：首先，小微企業在創設初期是市場上的弱勢群體，所以應適當增加稅收力度；然后針對小微企業的風險投資給予稅收優惠；最后根據投資者的具體情況，從中小企業獲取投資收益，然后投資創辦其他企業，并給予稅收優惠。

（二）參考國外經驗

1.減少小微企業的企業所得稅率。相關人員針對我國小微企業稅率偏高，稅費負擔較重的情況，應參考國外經驗，結合自身情況，制定一個有效的方法。例如，應降低小微企業的所得稅率，到15%，和基本稅率保持10%的差距。目前，我國中小企業會計準則的實施，為相關單位的賬務查詢和低稅率優惠提供的有效的基礎。

2.放寬稅前列支付費用標準。相關人員應小微企業的經濟情況有所了解，例如資金問題、經營問題等，當地政府可以適當放寬，支付費用的標準，允許職工在稅前支出開支，從而更好的進行人力資源開發。相關人員應適當放寬稅前列支付費用標準，確保小微企業在這個過程中得到優惠，為小微企業提供廣闊的發展渠道，增加中小企業的廣告費，業務宣傳等稅前標準。

3.運用靈活多樣的優惠方式。我國相關單位需要借鑒國外優秀的發展經驗，盡量將小微企業的所得稅優惠從直接轉為間接，例如應加大加速折舊的范圍，結合相關情況，讓小微企業在接受投資期間，比如2年以內，提高新購進資產的折舊比例。這些單位還可以通過合理運用投資退稅制度，增加小微企業對這方面內容的關注［6］。在應用投資退稅制度的過程中，小微企業應進行合理的技術改造，并增加對技術創新的資金投入，相關人員應從項目入手，更好應用優惠政策。

4.給予中小企業稅種選擇權，避免出現重復征稅的情況。一些國家為了給小微企業提供合理、舒適的稅收環境，應選取一個對自身有利，且負擔最小的方式繳納稅款。若以美國為例，稅法規定中小企業可以根據自身的實際情況，選取合理的稅種。一些公司選擇的所得稅額度較高，這些稅率能夠達到15%以上，所以這是一種能夠積累的稅率，通過這種納稅方式，小微企業的領導人才能夠通過股東稅款中，繳納個人所得稅，然后對這種并對進行改善。所以相關單位在制定和選取合理的稅種和稅收方式時，應先考察國外道德先進經驗，可以存在個人獨資和合伙制的現象，讓小微企業根據實際情況，選擇適合自身的稅收方式，積極繳納稅款，應用優惠政策，盡量避免出現重復征稅和稅負不成比例的現象。

結束語

通過上文對小微企業所得稅優惠政策完善研究的分析，可以得知小微企業在我國經濟發展中占有重要的作用和意義，所以相關人員應積極促進中小企業的發展，給予其稅收優惠，通過這種形式，更好的促進其發展，增加中小企業的數量和影響范圍。相關人員通過完善小微企業所得稅優惠政策，保證了小微企業的快速發展，為我國經濟的快速發展奠定了良好的基礎。

［1］張倫倫，李建軍，鐘毅.小微企業稅收優惠的依據評判及政策選擇［J］.稅收經濟研究，2013（1）：182-183

［2］安體富，楊金亮.促進小微企業發展的稅收政策研究［J］.經濟與管理評論，2012（5）：167-168

［3］韓學勇.完善我國小微企業稅收優惠政策研究——基于公平的視角［J］.稅收經濟研究，2012（6）：123-124

［4］劉金玲，李東波.完善我國小微企業所得稅優惠政策的建議［J］.稅務研究，2012（12）：178-179

［5］楊振漢.完善小型微利企業所得稅優惠政策的思考［J］.山西財稅，2013（3）：148-149

［責任編輯：劉玉梅］

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1009-6043（2015）02-0122-02

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