財(cái)政政策激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新探究

溫鳳媛

（沈陽師范大學(xué)國際商學(xué)院，遼寧沈陽110034）

財(cái)政政策激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新探究

溫鳳媛

（沈陽師范大學(xué)國際商學(xué)院，遼寧沈陽110034）

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展，技術(shù)創(chuàng)新水平已成為一個(gè)國家在激烈的競爭中脫穎而出的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。在此背景下，各國政府也紛紛調(diào)整財(cái)政政策來加快本國的技術(shù)創(chuàng)新能力與水平。積極運(yùn)用財(cái)政政策激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，已成為當(dāng)今社會(huì)各國政府提高綜合國力的關(guān)鍵戰(zhàn)略。但是我國在激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新方面的財(cái)政政策仍存在有待改進(jìn)之處，從財(cái)政科技投入規(guī)模與結(jié)構(gòu)、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整、政府采購制度的實(shí)施等方面探討對我國技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展都起到了至關(guān)重要的作用，對于我國實(shí)施自主創(chuàng)新的國家戰(zhàn)略，做出現(xiàn)階段我國激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策選擇，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

財(cái)政政策；技術(shù)創(chuàng)新；政府投入

黨的十八大報(bào)告明確提出，科技創(chuàng)新是提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，必須擺在國家發(fā)展全局的核心位置。強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持走中國特色自主創(chuàng)新道路、實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)財(cái)政資金和稅收政策，是促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的重要手段。積極利用財(cái)稅政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展具有理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)政政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的可行性分析

從技術(shù)創(chuàng)新的本質(zhì)來說，它具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高外溢性、高收益性等基本屬性。首先，伴隨技術(shù)創(chuàng)新的不斷發(fā)展，由于其本身技術(shù)創(chuàng)新的能力與水平、技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)條件及配套設(shè)施或受市場周期性的波動(dòng)影響，在其實(shí)施的任何環(huán)節(jié)都有可能造成損失，因此具有高風(fēng)險(xiǎn)性。其次，從技術(shù)創(chuàng)新的構(gòu)思、試驗(yàn)、實(shí)踐到運(yùn)行生產(chǎn)，這樣一個(gè)漫長的環(huán)節(jié)，需要不間斷的大規(guī)模投入，否則技術(shù)創(chuàng)新將無以為繼。再次，技術(shù)創(chuàng)新的不具有排他性在專利制度不健全情況下或者隨著時(shí)間的發(fā)展，技術(shù)創(chuàng)新會(huì)被模仿或改進(jìn)，為后來者帶來更客觀的利益。技術(shù)創(chuàng)新是正外部性公共物品，排他性往往由于排他成本過高而不易操作，同時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新還能夠帶來比經(jīng)濟(jì)效益更大的社會(huì)效益，其價(jià)值也不能簡單依照市場價(jià)格來判斷，具有較高的外溢性。最后，由于風(fēng)險(xiǎn)和收益互惠與并存，在市場完全競爭的條件下，技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展能給某個(gè)企業(yè)或整個(gè)行業(yè)產(chǎn)生較高的收益率，并以其技術(shù)優(yōu)勢短時(shí)間內(nèi)迅速占據(jù)市場份額。

然后，由于技術(shù)創(chuàng)新的公共物品的性質(zhì)強(qiáng)，就要求政府加強(qiáng)干預(yù)與管制，以此協(xié)調(diào)社會(huì)利益和市場利益的均衡發(fā)展。政府在彌補(bǔ)市場失靈、形成創(chuàng)新機(jī)制、營造創(chuàng)新環(huán)境、激勵(lì)自主創(chuàng)新等方面具有至關(guān)重要的作用。在激勵(lì)高效的市場競爭條件方面，通過市場競爭的壓力來推動(dòng)科技創(chuàng)新的發(fā)展，促使我國自主創(chuàng)新能力的提高，并且可以通過加強(qiáng)教育與科研制度等方面的資金投入，采取一系列宏觀政策來激勵(lì)我國的自主創(chuàng)新能力提升。基于技術(shù)創(chuàng)新的高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高外溢性、高收益性特征，在當(dāng)今社會(huì)，單純依靠技術(shù)創(chuàng)新單位自主解決技術(shù)創(chuàng)新過程中遇到的種種問題十分困難。因此，需要政府政策給予特點(diǎn)的的財(cái)政激勵(lì)和教育引導(dǎo)。要想提高技術(shù)創(chuàng)新的能力與效率，就需要我國在制度上做出相對應(yīng)的合理安排，以有效地促進(jìn)和激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)個(gè)人利益與國家利益的均衡發(fā)展。正如諾思所言：一個(gè)社會(huì)如果沒有實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長，那就是因?yàn)樵撋鐣?huì)沒有為經(jīng)濟(jì)方面的創(chuàng)新活動(dòng)提供激勵(lì)。因此，激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)需要對行為主體進(jìn)行有效保障或提供其應(yīng)得補(bǔ)償。

二、財(cái)政政策支持技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)狀

財(cái)政政策支持技術(shù)創(chuàng)新主要從三個(gè)方面實(shí)施：財(cái)政科技投入水平、稅收優(yōu)惠政策以及政府采購。從目前我國技術(shù)創(chuàng)新的總體水平來看，財(cái)政政策仍存在有待改進(jìn)之處，如財(cái)政科技投入總量不足、財(cái)政資金投入結(jié)構(gòu)不合理等；稅收優(yōu)惠政策方面表現(xiàn)為制度尚需完善、立法不足監(jiān)管不嚴(yán)等問題；在政府采購方面有采購規(guī)模優(yōu)先，目前我國在自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品采購政策上有嚴(yán)重缺失，因此政府采購在技術(shù)創(chuàng)新方面的激勵(lì)功能明顯不足。我國自1995年實(shí)施科教興國方針戰(zhàn)略以來，政府部門相繼出臺(tái)一系列主持技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)政策，同時(shí)我國激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策體系逐漸完善，但是與發(fā)達(dá)國家相比我國仍存在問題，亟待解決。本文從財(cái)政科技投入狀況、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)政府采購規(guī)模這三個(gè)方面提出促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)施方法和政策建議。

（一）財(cái)政科技投入狀況

1.財(cái)政科技投入總量不足

我國用于技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政支出與發(fā)達(dá)國家相比明顯不足，占GDP支出從20世紀(jì)80年代的1.5%降到2012年的0.85%，直接影響到整個(gè)社會(huì)R&D投資規(guī)模。而發(fā)達(dá)國家的R&D支出占GDP的比重在2% -3%范圍內(nèi)波動(dòng)，新型工業(yè)化國家大約1.5%－2%。從總體水平相比來看，我國財(cái)政科技投入水平與發(fā)達(dá)國家以及新型工業(yè)化國家都存在較大差距，財(cái)政科技投入資金不足已經(jīng)成為限制我國技術(shù)創(chuàng)新水平發(fā)展的重要因素。

2.財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)不合理

由于我國受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的深刻影響，技術(shù)創(chuàng)新部門與機(jī)構(gòu)之間缺乏內(nèi)部間溝通與交流，過度追求短時(shí)期內(nèi)的暫時(shí)利益，因此在很大程度上造成資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。同時(shí)，在財(cái)政科技資金只強(qiáng)調(diào)在技術(shù)創(chuàng)新的過程管理，而忽視了目標(biāo)管理的進(jìn)行，政府在科研成果后續(xù)使用方面表現(xiàn)為監(jiān)管力度不足。在技術(shù)創(chuàng)新的漫長發(fā)展過程，政府過多介入資本性領(lǐng)域的項(xiàng)目，對基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的資金投入十分有限，限制了重要理論和科研成果的研發(fā)，導(dǎo)致財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理。

（二）稅收政策有待完善

稅收優(yōu)惠政策是各國政府促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的有效途徑之一，并且通過立法的形式對稅收內(nèi)容加以規(guī)范，增強(qiáng)稅收政策的穩(wěn)定性。然而，目前我國的稅收優(yōu)惠政策主要為稅率優(yōu)惠和稅收減免，與發(fā)達(dá)國家普遍使用的加速折舊、投資抵免、加大費(fèi)用扣除、延期納稅、提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方式相比，我國在支持技術(shù)創(chuàng)新方面的稅收優(yōu)惠方式，首先過于單一和直接。另外，我國的稅收優(yōu)惠政策主要集中在所得稅的收取上，重研究成果并給予減免優(yōu)惠，輕事前的激勵(lì)，導(dǎo)致對具體科研行為明顯引導(dǎo)不足。同時(shí)，政府在技術(shù)創(chuàng)新的中期，應(yīng)擴(kuò)大對財(cái)政補(bǔ)貼的規(guī)模以及財(cái)政擔(dān)保的支持力度，積極促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化，在此階段實(shí)施適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

（三）政府采購力度不足

政府采購制度自產(chǎn)生迄今已有二百多年的歷史，雖然在我國起步較晚，但發(fā)展卻十分快速。這表明，我國政府已經(jīng)開始重視運(yùn)用政府采購來促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的作用，并將政府采購作為激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)科研成果發(fā)展的重要工具。然而，我國政府采購主要仍以節(jié)約資金為主，政府采購的實(shí)質(zhì)意義沒有被充分表達(dá)出來。我國現(xiàn)行的《政府采購法》主要目標(biāo)是提高政府采購資金的使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，對于技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容并沒有直接涉及。政府采購的國貨產(chǎn)品局限于較為低端的日常用品，對技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)沒有有效的支持制度，缺少針對技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品制定相應(yīng)的采購政策，財(cái)政政策對技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的財(cái)政擔(dān)保力度和資助規(guī)模也十分有限。

綜上所述，當(dāng)前我國財(cái)政政策在激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新方面有一定程度的改善和提升，突破完全單一的支持政策，然而與技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的國家相比來看，仍存在亟待解決的問題。

三、完善財(cái)政政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的途徑

財(cái)政政策對于技術(shù)創(chuàng)新而言，是最為正面和直接的激勵(lì)方式。通過財(cái)政政策對技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行有效引導(dǎo)，有利于技術(shù)創(chuàng)新在基礎(chǔ)研究和技術(shù)研究等方面改善和提高。通過明確的稅收優(yōu)惠政策可以有效地降低技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)成本，相應(yīng)減少技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，為創(chuàng)新主體提供良好外部條件，激發(fā)創(chuàng)新主體的創(chuàng)新的主動(dòng)性與積極性。因此，從國際經(jīng)驗(yàn)來看，激勵(lì)與促進(jìn)我國技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策主要有以下三種：財(cái)政支出政策、稅收激勵(lì)政策和政府采購政策。

（一）擴(kuò)大財(cái)政科技投入

從國際經(jīng)驗(yàn)來看，財(cái)政科技投入規(guī)模已成為衡量一國技術(shù)創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)。對于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的工業(yè)化國家來說，盡管政府不再是技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)投入的主體部分，但財(cái)政科技投入的規(guī)模仍然呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢。財(cái)政投入也成為國家調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的有效杠桿之一，通過財(cái)政科技的投入誘導(dǎo)能夠達(dá)到有計(jì)劃地調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和協(xié)調(diào)社會(huì)供求關(guān)系的目的。在技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域，財(cái)政科技的大規(guī)模投入將充分激勵(lì)利用杠桿作用帶動(dòng)私人和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的積極性和主動(dòng)性。

從我國目前情況而言，政府自發(fā)投入的科研與全國的科研經(jīng)費(fèi)都表現(xiàn)為明顯的投入有限。我國的財(cái)政政策應(yīng)從財(cái)政科研支出占GDP的比重以及財(cái)政科研支出占財(cái)政支出總量的比重這兩項(xiàng)重要比例指標(biāo)方面加以改善與提高。伴隨著要求我國建立穩(wěn)固的財(cái)政科技投入體系，切實(shí)保障財(cái)政科技投入的增長，使之優(yōu)于我國國民經(jīng)濟(jì)和經(jīng)常性財(cái)政收入的增長范圍。在技術(shù)創(chuàng)新效益約束問題以及用于技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政科技資金使用率低的問題上，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對技術(shù)創(chuàng)新資金的監(jiān)管力度，通過嚴(yán)格的績效評(píng)價(jià)和國庫集中收付制等措施，提高我國用于技術(shù)創(chuàng)新方面的科技資金的使用效率和產(chǎn)出率。

（二）完善稅收激勵(lì)機(jī)制

我國稅收征管能力還受到一定程度的局限，許多優(yōu)惠政策難以真正落實(shí)，這在很大范圍內(nèi)影響稅收政策的激勵(lì)效果。政策的有效落實(shí)還需要制度的有力執(zhí)行，作為保證稅收優(yōu)惠激勵(lì)效力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國應(yīng)通過加速折舊以及提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等政策，鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域增加研發(fā)及設(shè)備更新改善我國投入力度。推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅改革，加快增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展，更加關(guān)注對技術(shù)創(chuàng)新的事前扶植力度。在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段，由于資金需求規(guī)模大加之產(chǎn)品技術(shù)不穩(wěn)定，在這一階段的投資風(fēng)險(xiǎn)極高，同時(shí)銀行貸款對技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度不足，而且技術(shù)創(chuàng)新具有公共物品性質(zhì)，卻反積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的主動(dòng)性。因此，我國政府應(yīng)加大財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保貸款等力度，激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的蓬勃發(fā)展。在技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段，需要大量的資金投入為新生產(chǎn)的技術(shù)尋找廣闊市場環(huán)境并進(jìn)行大量生產(chǎn)，為新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品打開銷路。此時(shí)，我國政府應(yīng)重點(diǎn)鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展相結(jié)合，保障社會(huì)資金向風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有效傾斜，確保我國技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域在國內(nèi)外市場有良好銷路。

（三）加強(qiáng)政府購買規(guī)模

政府采購是各級(jí)政府部門及其所屬機(jī)構(gòu)為保證日常政務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行以及為公眾提供公共服務(wù)的需要，在財(cái)政部門的嚴(yán)格監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，購買貨物、工程或服務(wù)的政府行為。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，強(qiáng)大的政府采購訂單對技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展起到至關(guān)重要的激勵(lì)促進(jìn)作用。

首先，我國要對支持技術(shù)創(chuàng)新的政府采購政策有充足的認(rèn)識(shí)，在政府采購中建立有針對性的支持技術(shù)創(chuàng)新的規(guī)章機(jī)制，以此緩解尖端科技領(lǐng)域在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)所遇的困難和風(fēng)險(xiǎn)。其次，切實(shí)提高首購與訂購在政府購買中的比例，加大對技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)在政府采購中的規(guī)模，在不完善技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)通過實(shí)證考察給予給予一定程度的資金支持，規(guī)避技術(shù)發(fā)展對現(xiàn)行創(chuàng)新體系的沖擊。最后，我們要培育本土有國際競爭力的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的發(fā)展，在政府采購領(lǐng)域體現(xiàn)支持技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)機(jī)制，對技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的供應(yīng)商優(yōu)先考慮，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共同開發(fā)，激勵(lì)和促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而推動(dòng)全社會(huì)的技術(shù)創(chuàng)新工作的開展，并處理好依法創(chuàng)新與開拓創(chuàng)新的關(guān)系，加強(qiáng)政府采購管理工作的規(guī)范化和程序化進(jìn)行。

政府采購作為市場經(jīng)濟(jì)條件下各國財(cái)政制度的重要組成部分，對購買性支出以及財(cái)政資金的有效分配都會(huì)產(chǎn)生積極的影響并起到至關(guān)重要的作用。因此，重視政府采購在技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的政策功能，以此貫徹國家的大政方針、產(chǎn)業(yè)政策，是保障我國技術(shù)創(chuàng)新迅速發(fā)展的根本前提。

結(jié)語

科技是引導(dǎo)社會(huì)進(jìn)步的切實(shí)基礎(chǔ)，創(chuàng)新是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的不竭動(dòng)力。隨著世界各國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，知識(shí)競爭與科研創(chuàng)新水平的高低已成為衡量國家之間發(fā)展水平的重要指標(biāo)。黨的十八大報(bào)告明確指出科技創(chuàng)新是提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，必須擺在國家發(fā)展全局的核心位置。堅(jiān)持走中國特色自主創(chuàng)新道路，以全球視野謀劃和推動(dòng)創(chuàng)新。科技發(fā)展方興未艾，創(chuàng)新之路任重道遠(yuǎn)，在此階段，如何運(yùn)用財(cái)政政策重要杠桿工具來激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)與生產(chǎn)，把全社會(huì)智慧和力量凝聚到技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展上來，是擺在我國乃正全世界面前的重要課題。

目前，我國已經(jīng)基本形成一套促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策、稅收優(yōu)惠政策和政府購買政策，使我國的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)得到了迅速發(fā)展，對我國科技研發(fā)發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。但是財(cái)政政策的某些環(huán)節(jié)仍存在需要改進(jìn)之處，在結(jié)合當(dāng)前我國國情并借鑒其他國家成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化我國財(cái)政政策在技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，對于我國實(shí)施自主創(chuàng)新的國家戰(zhàn)略具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

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［4］范柏乃.面向自主創(chuàng)新的財(cái)稅激勵(lì)政策研究［M］.北京：科學(xué)出版社，2010:253.

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【責(zé)任編輯趙偉】

F812.2

A

1674-5450（2015）01-0041-03

2014-10-15

遼寧省財(cái)政科研基金項(xiàng)目（13D014）；遼寧省教育廳一般項(xiàng)目（w2014137）；遼寧省社科規(guī)劃基金項(xiàng)目（L14BJY038）

溫鳳媛，女，遼寧丹東人，沈陽師范大學(xué)副教授，管理學(xué)博士。