內(nèi)部審計(jì)視角的會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題研究

□曹曉青

（浙江天達(dá)環(huán)保股份有限公司財(cái)務(wù)部 浙江 杭州 310000）

內(nèi)部審計(jì)視角的會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題研究

□曹曉青

（浙江天達(dá)環(huán)保股份有限公司財(cái)務(wù)部 浙江 杭州 310000）

作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的主要組成部分，內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督共同影響著企業(yè)的管理和發(fā)展。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系，分析了現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督方面所存在的問(wèn)題，并據(jù)此提出相應(yīng)的政策建議。

內(nèi)部審計(jì)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)監(jiān)管

1 內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系

雖然會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督職能，其主要法律依據(jù)、目的、監(jiān)督對(duì)象都存在相似性，但是兩者之間還是存在一定的區(qū)別。

首先，會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督獨(dú)立性存在差異。會(huì)計(jì)監(jiān)督是受企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，是會(huì)計(jì)人員通過(guò)自身業(yè)務(wù)的辦理而進(jìn)行的監(jiān)督。而內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)審部門(mén)及審計(jì)人員進(jìn)行的，其獨(dú)立性應(yīng)該更加超脫。所以內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般受單位最高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督一般僅僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。

其次，會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督活動(dòng)過(guò)程與范圍存在差異性。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為日常監(jiān)督活動(dòng)，隨會(huì)計(jì)工作本身進(jìn)行，在事前監(jiān)督方面起到內(nèi)部審計(jì)所不能替代的作用。內(nèi)部審計(jì)不同于會(huì)計(jì)監(jiān)督的事前監(jiān)督，以事后審計(jì)為主，其監(jiān)督范圍除了普通的財(cái)務(wù)審計(jì)以及企業(yè)會(huì)計(jì)資料的核查之外，還包括企業(yè)的管理活動(dòng)及資產(chǎn)管理情況等。

2 現(xiàn)階段內(nèi)容審計(jì)在強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部審計(jì)成果資源利用有限

目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作以事務(wù)性常規(guī)工作為主，真正具有針對(duì)性的項(xiàng)目審計(jì)比較少。而且，某些部門(mén)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不到位，僅僅滿足于完成領(lǐng)導(dǎo)布置的任務(wù)，很少有創(chuàng)造性地主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使得內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，審計(jì)工作往往在審計(jì)意見(jiàn)決定發(fā)往被審計(jì)部門(mén)執(zhí)行，審計(jì)部門(mén)沒(méi)有總結(jié)出問(wèn)題的癥結(jié)所在，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果很難發(fā)揮真正的價(jià)值。

2.2 內(nèi)部審計(jì)制度存在欠缺

一些企業(yè)監(jiān)督制度成效甚微，普遍存在一些問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范欠缺，不少企業(yè)并未制定內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)，并未執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，而在職責(zé)分工上，職權(quán)分布不清，分工不明，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目并非由內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)，而是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，管理混亂，造成審計(jì)工作方向不明，為審計(jì)工作增添負(fù)擔(dān)，問(wèn)題得不到有效解決和處理。

2.3 監(jiān)督成果“重外輕內(nèi)”

在我國(guó)很多企業(yè)在進(jìn)行公司制改革以后，雖然都設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而內(nèi)部審計(jì)卻常常被看作是應(yīng)付上級(jí)檢查或企業(yè)達(dá)標(biāo)升級(jí)的擺設(shè)，并沒(méi)有真正重視內(nèi)部審計(jì)，很多企業(yè)內(nèi)部均認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)無(wú)關(guān)意義，內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)也不具備真正的強(qiáng)制性與權(quán)威性。

3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的對(duì)策建議

3.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及審計(jì)人員需要強(qiáng)化自身意識(shí)，從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值的角度去加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)通過(guò)相關(guān)知識(shí)的宣傳與培訓(xùn)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者、管理層以及其他部門(mén)的監(jiān)督意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的理念，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)結(jié)論以及重視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中所存在的問(wèn)題，并制定相應(yīng)措施防止類似問(wèn)題的重復(fù)產(chǎn)生。

3.2 改革內(nèi)部審計(jì)手段

企業(yè)可以加大內(nèi)部審計(jì)裝備水平，將信息技術(shù)引入內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，采用相應(yīng)的輔助軟件來(lái)提高審計(jì)效率。現(xiàn)階段，伴隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的轉(zhuǎn)型，并借助數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，形成比較完備的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息的獲取能力，提高審計(jì)工作效率。

3.3 完善內(nèi)部審計(jì)制度

要建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，首先企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，明確各職能部門(mén)的職責(zé)分工，通過(guò)內(nèi)部治理機(jī)制的健全，讓企業(yè)內(nèi)部管理更加有效與規(guī)范。其次，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理地位，建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立并由高層管者領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專職的審計(jì)人員，同時(shí)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立性，不受其他職能部門(mén)和個(gè)人的干擾，真正保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員在履行內(nèi)部審職責(zé)時(shí)的獨(dú)立性與客觀性。

3.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力的培訓(xùn)，緊跟國(guó)家政策走向，將強(qiáng)對(duì)相應(yīng)法律法規(guī)的理解和運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，需要具有綜合知識(shí)的人才，因而要拓展內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)范圍，出了掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)類知識(shí)外還應(yīng)當(dāng)了解金融、證券、工程、環(huán)境等其他反面的知識(shí)，從而幫助企業(yè)管理者更好地完善企業(yè)管理機(jī)制。

[1]胡月,論我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因及措施[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2013(20).

[2]路玉國(guó).完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012(10).

1004-7026（2015）09-0088-01

F239.45

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.09.59