淺談財政內部監督檢查

□李會珍

近年來，山西省運城市臨猗縣財政監督部門不斷進取、開拓創新，提高對財政監督的認識，改變傳統的管理觀念，創新財政監督機構，把加強內部監督作為推進財政管理體制改革，構建公共財政框架的重要舉措來抓。通過一系列的改革措施，我縣的內部監督管理水平有了很大的提升，隨著監督管理機制的不斷完善，監督管理方式的不斷創新，相信我縣的財政內部監督水平還會更上一層樓。不過，在取得可喜成就的同時，我們不要忘記財政內部監督還有一些問題沒有得到妥善解決，仍然要在發展和探索中逐步改善和提高。

1 財政內部監督檢查存在的問題

1.1 思想觀念落后，對財政內部監督的認識依然不足

財政內部監督是一項合法性、效益性、真實性并重的經濟管理活動，也是財政部門內部的自我糾正機制，保障財政資金的安全，規范財政部門自身管理行為，完善財政管理和推進財政改革，控制崗位風險和推進反腐倡廉建設，其重要作用應該得到充分認識。但在實際中，還普遍存在“重資金分配、輕資金監督”，“重資金規模數量，輕管理質量效益”的思維傾向，在潛意識中把內部監督檢查與業務管理部門內控混為一談。有不少人認為有了審計部門的同級審計還需要什么財政內審，也有認為財政部門一家親，財政內部監督就是對財務科室、所屬單位的不信任，認為是挑毛病、找岔子、整治人，是“自家人搞自己人”的錯誤思想，受這種錯誤理念的影響，并不積極地去配合監督工作，財政內部監督檢查基本還停留在淺層面監督上和“就監督論監督”的工作思維上，監督和管理機制的軟化造成關系不順，職責不清。另外，財政監督部門與被監督的科室同屬機關內部機構關系，在工作上需要相互協調，工作開展起來是非常被動的，監督的廣度、深度、力度都受到制約。

1.2 內部監督與管理相互脫節，監督與管理協調乏力

財政的最基本職能就是將財政資金進行分配，而監督則是分配職能的保障，所以說兩者是密不可分的。但在實際工作中，兩者之間有著一條不可逾越的鴻溝。人們習慣認為財政監督是監督部門的事情，沒必要搞得十分復雜，所以人為地將財政管理與財政監督分離開來，職責分工演變成了職能的分化。目前，從全縣的情況來看，財政科室與監督部門并沒有有效的溝通機制，資源共享機制也未建立，不僅無法形成有效對話，在獲取資源上也有很大難度。財政業務管理部門在印發內部控制制度、資金管理辦法及專項資金指標等文件，沒有及時抄送財政監督檢查部門，監督部門無法及時準確掌握各項財政資金的預算指標和不斷更新的管理辦法及制度文件，監督遠遠滯后于財政管理。財政監督一般是事后監督，也就是說在財政管理的后期才會介入，但如果在前期、中期財政管理就出現問題，那么就無法進行監督了。顯然，財政監督參與的力度還不夠，應該盡快介入到財政管理的前期、中期工作之中，只有這樣，才能確保監督工作的可靠性。目前在在縣級財政管理中，財政監督是很難滲透進去的，一方面上級的重視不夠，另一方面在縣級財政管理中，本來就非常混亂。這樣以來，財政監督與財政管理實際上是各行其道，永不交集，成為平行的兩條線，這樣就扭曲了財政的本質功能。沒有意識到財政管理與財政監督是不可分割的整體，忽略了財政管理對財政監督工作的影響。片面地將兩者分離開來，使財政監督工作難度大大增加，并且導致許多功能無法實現。

1.3 內部監督尚未形成有效體系，監督科學化程度不高

科學的財政監督必然是事前、事中、事后全過程的監督，日常監督與專項監督相結合才能構成一個完整的監督體系。目前，財政內部監督工作都偏重于突擊性、專項性的事后監督為主，而作為財政監督活動中最基本最主要部分的日常性監督是個盲點，沒有保證其經常性和連續性，對事前指標的審核、事中執行環節的控制還未形成制度，缺乏有效辦法，對各類專項資金的監督檢查，大多是采取單獨作戰或臨時出擊的辦法，未能與其他監督和管理手段有機結合起來，這種單一的事后檢查、查錯防弊的做法，在工作上帶有極大的偶然性，極易造成監督盲區，容易滋生財政資金在管理使用過程中的潛在風險和隱患。如一些會計核算差錯率高，資金指標文件依據不透明，支付流程誤操作撥錯款、網絡軟件資金管理系統未備份或年終無紙制賬簿存檔等問題存在安全風險，使很多轉移、挪用財政資金，騙取財政資金等違法違紀問題都是在既成事實后才被發現。單一的內部監督方式往往是對列入檢查的單位實施檢查，沒有列入檢查的就失去了有效的監督，存在著監督檢查的“空白點”和“真空區”，不適應現代財政監督管理科學化和精細化的根本要求。

1.4 內部監督信息化利用率低，監督手段方式落后

信息技術是這個時代最顯著的特征，它在各個領域中的應用十分廣泛。信息技術對財政管理工作有著重要的意義，它的運用對傳統財政監督提出了新的要求。比如“金財工程”，它的實施就徹底改變了傳統的資金交易方式，使資金交易更便捷、更迅速。適應現代財政管理技術發展，加強對資金跟蹤、管理、監督，成就了以“大監督”為核心現代監督理念。財政監督部門的觀念、方法較落后，還沒有利用網絡技術進行資料的獲取。這樣以來就不能發揮網絡的巨大優勢，財政監督的效率就大打折扣，很難適應現代財政管理的需要。

2 財政內部監督的推進與深化

為適應財政管理新形勢的需要，財政部門必須把強化內部管理和內部控制作為財政內部監督的工作重心，逐步實現全過程的監督。

2.1 改變傳統觀念，樹立新的監督理念

財政部門要從落實黨風廉政建設責任的高度強化財政內部監督的自覺性，統一全體財政人員思想認識，提升全面監督理念，要讓全體財政干部職工真正明白，加強財政內部監督，不是對自己人不信任，而是樹立財政部門形象，愛護財政干部職工政治生命，促進財政部門勤政廉政建設的需要，也是為大家進行政治思想體檢，做到有病早治，無病早防的需要。財政內部監督不是與誰過不去，它是為了更好地信任自己人而設定的一種警戒，一面鏡子，讓自己人經常照一照，想一想，時時刻刻提醒自己。由此可見，努力推進和深化財政內部監督工作，牢固樹立“財政大監督”的理念非常必要，讓全體財政干部職工都投入到財政內部監督之中，人人都成為“紅管家”和“監督員”，徹底改變“就監督論監督”的狹隘觀念，提高監督主體對財政科學化、精細化管理的認識，逐步實現財政內部監督從單純檢查型監督向控制型監督的轉變，由以事后監督為主轉變為全過程、全方位監督，真正實現“無縫”監控，促進財政管理科學化，規范化和精細化。

2.2 建立健全“大監督”制約機制

財政管理涉及財政資金分配、撥付和使用的多個環節，要按照建立公共財政體制框架的要求，建立和完善科學高效的內部監督機制，將內部監督覆蓋到財政管理的各個環節和全過程，逐步實現財政內部監督事前、事中、事后有機結合。事前審核要在部門預算編制階段，加強對部門預算編制數據審核、預算控制數下達、預算批復等行為的監督。事中監控要在部門預算執行階段，通過查詢業務信息系統，獲取資金撥付、年終結轉等信息，并展開動態分析、核查和監控。事后監督對年中追加事項是否符合法定程序，是否虛列、多列項目，是否存在擠占挪用資金等違法違規行為進行重點監督檢查。一是前移關口，源頭監控。重點監督檢查預算編制方案和部門預算執行情況，針對預算執行不到位、預算編制粗放等問題，提出強化預算執行、細化預算編制等建議。二是跟蹤審核，全程監控。強化立項監督，對其可行性、真實性進行分析和評價，減少立項盲目性。同時及時糾正各類財政專項資金使用過程中截留挪用、損失浪費和效益低下等問題。三是以查促改。堅持以檢查促規范，開展專項檢查，進一步規范和完善財政監督流程，做到事無巨細。

2.3 積極探索和推進財政內部監督控制機制

一是探索建立財政內部控制監督評價機制。財政內部控制監督評價要針對內部控制制度、資金運行風險、信息與溝通環境等相關要素，注重財政資金管理使用的預防，揭示存在的管理風險，促進內控機制的完善。財政內部控制監督評價要做到關口前移，未雨綢繆，不斷規范管理，及時查堵漏洞，確保財政部門內部控制的健全性、合理性和有效性。二是深入推進財政內部監督成果利用。積極研究和深化財政內部監督成果利用，根據在監督檢查過程中發現的問題和線索，深入調研和全面分析問題成因，剖析體制和制度缺陷，查找問題薄弱環節，總結經驗規律，提出意見建議，并及時反饋監督對象，督促落實整改，糾正問題。

2.4 加強財政內部監督信息化建設步伐

財政內部監督要充分利用“金財工程”這個大平臺，加強與財政信息技術部門溝通協調，借鑒其它地區和縣好的做法和經驗，邊摸索邊建設，逐步設計開發財政內部監督管理信息系統，嵌入到財政管理信息系統平臺之中，做到資金流動到哪里，監督就跟到哪里，管理與監督同步，實現動態監管。財政內部監督管理信息系統要設計收入監督、支出監督、內部監督、會計監督等模塊，對接其他財政業務信息子系統，做到設計上有接口、瀏覽上有權限、運行上有監控。實現監督信息查詢、分析、評價、導出四大功能，精確控制財政資金運行和結果。建立日常監督數據庫，密切關注財政業務管理部門日常管理活動，督促財政業務管理部門積極履行監管職責，提高財政監督信息的透明度，進一步提升財政內部監督的層次。