試論企業貨幣資金的內部控制

□林金陵

（山西省工程機械廠 山西 太原030008）

一個企業正常運轉的保證就是要有穩健的現金流，即足夠的貨幣資金。貨幣資金被稱為是企業的血液命脈，因此企業對貨幣資金的把控是理所應當的，加強對貨幣資金管理的制度設計也成了企業的重中之重。

1 貨幣資金內控機制的作用

貨幣資金是以貨幣形態存在的可以隨時動用的款項。具體包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，作為企業中流動性最強的資產同時也是風險最大的資產，許許多多的企業財務安全案例警示我們，必須要嚴加管控貨幣資金的保管和使用，在保證企業健康運轉。

2 采取有力舉措把控貨幣資金安全

強化對貨幣資金的管理，防范管理中的問題。企業必須建立完善的貨幣資金內部控制制度，在該制度的實施過程中，指定專人負責，加強協調指導。對貨幣資金的流轉過程的各個環節進行事前、事中、事后的控制，盡量減少發生差錯、舞弊的機會。

2.1 要有健全的制度

我們要根據相關法律法規，建立切合本企業實際的全面的貨幣資金內控制度。在實踐中，貨幣資金管理的核心就是錢賬要分開，要對不同崗位的財務人員進行明確的分工，對不相容職務一定要杜絕。

有多家分支機構的單位要對會計人員進行定期的輪換；對沒有分支機構的單位可以定期對會計人員的崗位進行調整或互換。輪換交接時要有監督人員在場，還需有完整的交接記錄，很多企業在輪換交接的過程中查出問題或者隱患。

在造假技術橫行的今天，我們更要有一顆謹慎的心，對銀行的對賬單要定期去銀行核對，以免出現紕漏。要定期不定期的對庫存現金進行盤點，既要常規檢查，突查也是不可或缺的威懾手段。

2.2 要謹慎選人

企業中的財務人員可以說是掌握企業核心信息最多，也是直接管理貨幣資金的人員，因此對財務的素質要求應該是全方面的，既要有優秀的品質又要有高層次的業務水平，只有這樣才能保證制度的切實執行和資金的安全。

對于財務人員的選擇要多渠道多信息源長時間的考察后才能正式任用，對財務人員的檔案以及社區的口碑等等進行必要的考察。在正式上崗后也要跟進思想和素質的教育和提升，為企業的長期發展提供可靠的保障。

2.3 要把監督做到實處

企業建好制度，選好人后，要對制度的效用和人員的執行情況進行有效的管控，這就需要監督部門的有力跟進了。對制度的執行情況要定期不定期進行檢查，對發現的問題要立即向企業負責人報告處理。

3 采取果斷措施扎牢貨幣資金的制度籠子

企業要發展不能靠人治，要靠制度的力量，而完善的制度需要我們開動腦筋，借鑒優秀企業的有益經驗，根據企業的自身情況量身打造一套科學合理的制度體系。主要圍繞以下四方面進行完善：

3.1 要對貨幣資金鏈條進行全程的把控：

首先就要從收款開始，不管是以收據入賬還是發票入賬，都要有完備的登記本，并且要標明入賬的相關會計憑證號以利于進行驗證。其次對于付款方面，要對付款單據是否合法有效以及合理性進行復核，以保證支出的可控。再次要對往來客戶進行定期不定期的核對賬目余額，以保證賬目清晰準確。

3.2 嚴控貨幣資金風險

1、嚴格執行財務紀律，把帳實相符做到實處，定期不定期的對賬目進行審查、突查，定期對編制的銀行余額調節表中相應的未達賬項進行核實。2、加大現金管理的強度，嚴格控制現金的使用，對日常的支出盡量少使用現金，有效降低庫存現金量。定期不定期盤點核對庫存現金。3、對財務各個崗位職務要科學合理設置安排，對于不相容職務必須分離，杜絕安全隱患。4、最后對于貨幣資金的保管，對保管地點進行必要的消防防盜防護，對無關人員實行隔離，對于應收票據，要單獨專人保管，充分保障資金安全保管。

3.3 加大力度對財務報銷單據進行報銷前的合法合規性審驗，對于發票可登陸相關稅務網站查驗真偽，對單據與業務關聯性進行必要審查

對于單據報銷審核有條件的單位要設置初查、復核、審批等多個崗位的流程，對于規模較小的單位，可以采取出納初查，會計復核，負責人審批的流程等設置，總之，對于報銷單據的把控一定要多崗位加以嚴控，減少外來單據帶來的財務風險。內部單據同樣也要實行相應的程序控制，對于內部單據的管理要注意連貫性，每份內部單據有相應的編號，以利于查詢、復核。

3.4 降低貨幣資金的籌集成本，提高貨幣資金的使用效率

制定中長期資金收支計劃是提高貨幣資金使用效率的必要方法，正確運用各種籌融資手段，籌集企業投資經營活動中的合理資金需求。對企業的整體資金使用量、各個項目的投資收益狀況有一個前期的調研和規劃。預估企業在一定時期內的資金使用量以及籌集資金的方式，以達到企業現金流的穩健運行。

總之，企業不管處于發展壯大的階段還是平穩發展階段，都離不開完善的貨幣資金管理體系。有了它才能讓企業發展有保障，當然，再事前考慮周全的制度在實踐中遇到新問題要及時的解決完善。不同企業有自身特定情況有自身的貨幣資金制度，企業不同的發展階段又要不斷的修正制度以適應企業發展的需要。因此，企業貨幣資金內部控制體系要不斷的在實踐中改進和完善，在不同的階段要與時俱進，讓企業健康穩健運行，有效控制防范企業的金融風險，讓企業的貨幣資金體系更好的服務于企業整體的發展戰略。

[1]蘇艷麗.加強會計內部控制,發揮財務管理作用[J].會計之友，2013（7）.