事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制策略分析

□李 婷 趙竹明 高俊卿

（中國水產(chǎn)科學(xué)研究院黃海水產(chǎn)研究所 山東 青島266071）

（本文通訊作者：曹曉燕）

當(dāng)前我國事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作中存在較多問題，對會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性產(chǎn)生了一定的影響，也在一定程度上影響了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作效率與效果。所以，建立并完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，并使其長期化、規(guī)劃化，對提高財(cái)務(wù)管理效果及效率、防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真、會計(jì)舞弊等問題有著非常重要作用。

1 事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.1 資產(chǎn)控制不到位

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，我國對事業(yè)單位的整體投入不但增加，各事業(yè)單位在會計(jì)內(nèi)部控制工作中暴露出了一系列問題。部分事業(yè)單位攀比情況日益突出，在某些工程項(xiàng)目的投入上，過于追求規(guī)模；在購入辦公設(shè)備時(shí)沒有目的性，造成了資源浪費(fèi)；部分事業(yè)單位對于資產(chǎn)的管理控制較為混亂，對資產(chǎn)進(jìn)行清算時(shí)，估價(jià)有不實(shí)情況。部分事業(yè)單位甚至對單位資產(chǎn)進(jìn)行隨意處理或變賣，在盤查固定資產(chǎn)時(shí)未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，造成固定資產(chǎn)與賬面信息不符。

1.2 制度不健全

目前我國事業(yè)單位尚未建立起健全的會計(jì)內(nèi)部控制制度，主要體現(xiàn)在：部分事業(yè)單位未建立相關(guān)規(guī)章制度，工作人員缺少相應(yīng)工作標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)缺少必要的管理依據(jù)；部分事業(yè)單位雖然制定出了相關(guān)的規(guī)章制度，但是缺乏一定的執(zhí)行力，無法取得預(yù)期效果。

1.3 監(jiān)督機(jī)制不完善

當(dāng)前我國很多事業(yè)單位的內(nèi)審制度與監(jiān)督機(jī)制并不完善，過分形式化。很多內(nèi)審制度并不獨(dú)立，審計(jì)人員多由上級領(lǐng)導(dǎo)直接任命，所以屬于從屬關(guān)系，所產(chǎn)生的監(jiān)督效果有限，造成了國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。審計(jì)所針對的只是會計(jì)核算材料的合法性與真實(shí)性，但是缺乏對會計(jì)制度的審計(jì)，一旦出現(xiàn)問題，受到人情世故的影響，很難保證有效執(zhí)法，從而降低了監(jiān)督力度，無法形成對事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

2.1 強(qiáng)化日常規(guī)范管理

對會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范化管理，不但能夠確保會計(jì)工作人員順利開展工作，還能夠?yàn)闀?jì)內(nèi)部控制工作提供相關(guān)依據(jù)。所以，事業(yè)單位需要高度重視會計(jì)內(nèi)部控制日常管理工作，推動會計(jì)工作規(guī)范化。事業(yè)單位根據(jù)具體崗位特點(diǎn)制定出相應(yīng)的制度要求，明確各崗位工作人員的工作職責(zé)，明確責(zé)任義務(wù)及所承擔(dān)的法律責(zé)任，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，進(jìn)一步推動會計(jì)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。

2.2 重視會計(jì)內(nèi)部控制

事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度會對會計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行產(chǎn)生直接影響，所以，提高領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度，可以有效提升會計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。第一，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要進(jìn)行新思想、先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，提高對會計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，認(rèn)識到在事業(yè)單位的發(fā)展過程中會計(jì)內(nèi)部控制所能發(fā)揮的重要作用，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理工作；第二，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要全面掌握會計(jì)內(nèi)部控制工作，深化對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，從而為進(jìn)一步完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作做好充足的準(zhǔn)備；第三，事業(yè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人需要嚴(yán)格把關(guān)會計(jì)工作者的工作能力，不斷提升會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)水平，組織不符合相關(guān)要求的工作人員進(jìn)行二次培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化其專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)。

2.3 建立信息溝通系統(tǒng)

建立信息溝通系統(tǒng)能夠進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部員工工作質(zhì)量的提高，第一，通過事業(yè)單位內(nèi)部的交流與溝通，不但可以有效提升事業(yè)單位工作者的業(yè)務(wù)水平，還可以方便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、全面的掌握每一位員工的工作需求與狀態(tài)，并根據(jù)出現(xiàn)的問題及時(shí)做出調(diào)整；第二，在具體溝通交流過程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過程中出現(xiàn)的問題，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)能夠在最短時(shí)間內(nèi)做好相應(yīng)規(guī)劃，以免問題日益嚴(yán)重；第三，在建立信息溝通系統(tǒng)過程中，能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部信息進(jìn)行搜集與整合，有利于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握單位內(nèi)部信息，從而對事業(yè)單位的管理工作進(jìn)行全面規(guī)劃。

當(dāng)前，我國事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在一系列問題，如資產(chǎn)控制不到位、制度不健全、監(jiān)督機(jī)制不完善等，對會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性產(chǎn)生一定的影響，也在一定程度上影響了事業(yè)單位的工作效率與效果。因此，需要采取一系列措施，如強(qiáng)化日常規(guī)范管理、重視會計(jì)內(nèi)部控制、建立信息溝通系統(tǒng)等，進(jìn)一步完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，并使其長期化、規(guī)劃化，以不斷提升事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量與水平。

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