淺析REA模型的跟蹤與追溯能力

周梅　梁潤平　王景香

摘 要：REA公司本體論中以概念模型為主的模型化表述統稱為REA模型。基于交易伙伴視角的REA概念模型合并了經濟參與者中的自然人和法人，可以跟蹤與追溯同一公司內部生產流程和交換流程中的各類信息流動。獨立視角下的模型允許跟蹤和追溯交易各方之間的資源流，但卻失去了監控交易各方內部生產流程的能力。Hruby模型主要關注某公司一次完成的經營活動。

關鍵詞：公司本體論；REA模型；跟蹤與追溯；交易伙伴視角；獨立視角

一、REA模型概述

REA公司本體論是以實現公司價值最大化為主要目標，重點考察信息化、網絡化環境下，公司資源（Resource，S）、事項（Event，E）、參與者（Agent，A）這三大要素，以及這三大要素之間的錯誤復雜的關系，從而構建目標公司的模型體系。模型體系分為概念模型、邏輯模型和物理模型三種，統稱為REA模型，本文的闡述以REA概念模型為主。

REA模型在交易伙伴視角和獨立視角考察公司資產和交易方面涇渭分明。從交易伙伴的視角看，是對于交易中一個特定的利益方的角度進行概念抽象。這個特定的利益方稱為交易伙伴，例如某家公司以客戶、生產商、供應商的角度開展業務。

從獨立視角看，REA模型的ISO標準版本——OeBTO（the Open-edi Business Transaction Ontology，公開的電子數據交換交易本體論）從公司外部的獨立觀察者的視角考察商務活動，也稱為“直升機視角”。例如，將商務活動看成經濟事項驅動下的交易各方的物流、信息流和資金流。

二、REA模型的跟蹤與追溯能力

以上兩種視角都能夠做到既關注公司內部的經濟現象，又關注公司之間的經濟現象，以跟蹤和追溯多家供應鏈上的合作伙伴間生產過程中的產品。

為了解決Weber教授的批判，同時也為了和以前的分析相一致，McCarthy'教授提出的基于交易伙伴視角的基本概念模型的現代版本在兩個獨立的參與關系中去掉了n-元的控制關系，并且在經濟參與者類中合并了經濟參與者和經濟單元，即自然人和法人合并為一個經濟參與者。

1.生產流程的跟蹤與追溯

在REA概念模型中，生產流程中的一系列活動可以用來組建經濟事項鏈。在這個經濟事項鏈中，經濟資源的生產或增加必須以其他經濟資源的消耗或減少為前提。類似的，經濟事項鏈可以生成構成清單和物料清單，用以識別生產產品過程中所消耗的經濟資源。

2.交易流程的跟蹤與追溯

與生產流程的表達相接近，REA概念模型同樣也可以用來表達各交易伙伴之間的交易。在交易涉及的范圍之內，交易中的經濟理性人被賦予增加-減少關聯，用以代表增加事項和減少事項之間的二重關系，以及交易中經濟事項與經濟參與者之間參與關系的公司內部-外部語義。

交易的內部參與方關聯揭示了從哪個參與者的視角來確定哪些事項是經濟資源增加事項，哪些事項是經濟資源減少事項。交易的外部參與方關聯帶來了公司內部各方在經濟事項中的對應立場。REA概念模型可以同時處理多交易伙伴視角問題。McCarthy教授提出的基本概念模型一次只能處理一個交易伙伴視角問題，因此不能實現資源在各個公司之間的追溯能力。

McCarthy教授的獨立視角的概念模型，該模型就是出現在ISO商務交易場景標準ISO07中的模型。我們注意到，獨立視角下，McCarthy's教授用來源和去向語義取代了參與關系中的增加和減少釋義。這樣取代的結果是，獨立視角模型中不再包含增加和減少語義，取而代之的是來源和去向關系。名義上講，去向關系與事項和經歷該事項而增加了資源的參與者相關，來源關系與事項和經歷了該事項而減少了資源的參與者相關。

這種建模選擇的結果是二重關系丟失了其增加和減少的語義，于是二重關系的表達不再簡明。于是，獨立視角下的模型允許跟蹤和追溯交易各方之間的資源流，但卻失去了監控交易各方內部生產流程的能力。這種變化導致了REA獨立視角下的模型再也不能監控包含生產轉換流程的供應鏈。

3.與Hruby模型在跟蹤與追溯能力上的比較

REA本體論同時也為其他商務概念模型，如Hruby模型，提供了一個建模基礎。通過強制去除經濟資源增加事項和經濟資源減少事項，Hruby模型與McCarthy某一交易方視角的模型顯著不同：Hruby模型選擇了表達增加和減少來作為事項的角色，而不是事項的類型。和我們的跟蹤與追溯模型以及McCarthy教授的某一交易方視角的模型一樣，REA模型的這種改變在展示事項如何影響資源方面（如資源的流入、流出關系）具有優勢，而不是只能依靠解釋。

增加或減少的事項分類取決于觀察的視角，如賣方視角、買方視角。這一觀察的視角必須是沒有歧義的，就像Hruby'模型明確表明所觀察的視角是經濟現象中的某一交易伙伴。而且，從視圖集成進行抽象也確實對Hruby'模型在跟蹤與追溯方面的應用進行了相當大的限制，尤其是使用Hruby'模型來將由不同供應商鏈上的交易伙伴所完成的多個事項集成為一個事項，來跟蹤或追溯其跨越整個方面。

McCarthy教授的交易伙伴及獨立視角主要關注市場交易的表達，Hruby模型主要關注某公司一次完成的經營活動。交易伙伴視角以及獨立視角這兩種視角通過隱去某些語義來表達同一經濟現象的不同側面。例如，交易伙伴視圖隱去了來源和去向語義，而獨立視角隱去了增加和減少語義。盡管這兩種視圖可以被繪圖和轉換，但二者卻不能相互集成。

三、結語

REA模型的關鍵特征是REA經濟單元概念作為決定公司的商務語義觀點的重新引入與重新定義。以前，每家公司商務現實世界的反映都是分散在各個表型中分別表達的。供應鏈中各部分的不同商家視角現在可以通過經濟單元概念以及該經濟單元與資源、事項和參與者之間的關聯而放在一個模型中聯合表達。

公司的這種表達方法允許對各公司內部的轉移以及供應鏈上兩家商務伙伴之間轉運的交易進行集中管理。除了集中管理由多家公司生成的數據之外，公司范圍的這種表達方法使我們能夠構造出表達產品歷史的事項鏈條，例如，這一事件鏈條包括可以造出出交換和生產過程的遷移、轉運和轉換事項。

REA模型的另一特征是提高了模型支持與產品追溯能力無關的，那些產品和部件已經標識了來源的公司間的數據處理以及公司信息系統的能力。該模型的另一特征是將增加事項和減少事項統一在一個單一的經濟事項中，該經濟事項由不同的經濟單元分別執行。

資金流以及其所映射的產品流的注冊可以提供防止洗錢的工具。產品未來路徑的注冊可以指明產品的預期用途，這使得產品的異常使用在一開始就容易漏出馬腳。而且，產品未來路徑的注冊有利于緩解供應鏈的干擾。例如，如果發生大量產品毀損或拒收，人們就會評估該事項對供應鏈上其他相關產品及人員的影響，并據此做出彌補和改進，如運送替代產品。

這種產品跟蹤的基礎架構也可以實現產品的身份驗證，例如藥品的責任人名單。在原型應用部分，我們表明了如何將事項和交易匯總，用來轉換為對產品（如產品歷史、產品組成）及事項（如冷鏈的監管）的跟蹤與追溯。

參考文獻：

[1]周梅.會計信息系統建模[M].吉林大學出版社，2012（7）.

[2]周梅.REA公司本體論視角下的AIS建模[J].財會月刊，2012（11）.

[3]Wim Laurier.The Resource-Event-Agent Ontology as a Foundation for Business Modeling[J]. Doctorial Presentation in Applied Economics at Ghent University. August 2010.

作者簡介：周梅（1973- ），北京財貿職業學院副教授、CIA、訪美學者、ISACA會員，研究方向：會計信息系統