新常態(tài)下創(chuàng)新財政收入監(jiān)管的幾點(diǎn)建議

●江 慶 汪 瀅

新常態(tài)下創(chuàng)新財政收入監(jiān)管的幾點(diǎn)建議

●江 慶 汪 瀅

一、新常態(tài)下我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本特征

改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)一直保持著高速增長態(tài)勢，2010年中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成長為世界上第二大經(jīng)濟(jì)體。隨著中國經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，中國經(jīng)濟(jì)繼續(xù)維持兩位數(shù)的高速增長難度很大，并且粗放型經(jīng)濟(jì)高速增長給中國資源和環(huán)境承載能力帶來巨大的壓力，質(zhì)量和速度并重將是未來中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。自2012年以來，中國經(jīng)濟(jì)從過去高速增長進(jìn)入到了中高速增長階段 （即GDP維持在7%左右的增長速度），中央高層將這一新的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢定位為“新常態(tài)”。具體而言，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)呈現(xiàn)出以下特征：一是增長速度從過去的高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長；二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級；三是經(jīng)濟(jì)增長動力從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。

表1 2001年以來GDP總額、增長率與財政收入增長率

（一）經(jīng)濟(jì)增長速度放緩

從表1可以看出，中國經(jīng)濟(jì)在進(jìn)入新世紀(jì)后經(jīng)歷了一個高速發(fā)展的階段，GDP持續(xù)高速增長，在2006年突破了20萬億元之后，2010年GDP總值又翻了一番，到2014年已高達(dá)63萬億元。從增長速度來看，一直保持著高速穩(wěn)定的發(fā)展，到2007年我國年經(jīng)濟(jì)增長率達(dá)到了11.4%的新高，之后兩年受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響降到了10%以下，只在2010年重新上升到10.3%。但是之后，我國的經(jīng)濟(jì)增長持續(xù)走低，2014年回落到 7.4%的新低，而前不久國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示2015年一季度我國GDP僅增長7%，這一季度GDP增長數(shù)據(jù)已降至6年來新低。這表明目前我國經(jīng)濟(jì)增長速度已降至為中高速，并有可能繼續(xù)放緩。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)的下行壓力很大，并且已經(jīng)觸及了年初政府工作報告設(shè)定的7%增長速度。

（二）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)需要優(yōu)化升級

我國目前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，低附加值產(chǎn)業(yè)比重大，特點(diǎn)是高耗能、污染重。盡管這些產(chǎn)業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)起步階段的發(fā)展和就業(yè)起到了巨大作用，但是隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大，勞動力價格提高，我國傳統(tǒng)靠勞動力優(yōu)勢的密集型產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢逐漸喪失。更為嚴(yán)峻的是這種粗放式的高速增長給我國能源消耗、資源環(huán)境承載帶來巨大的壓力，因此很難繼續(xù)維持下去。要繼續(xù)保持我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定可持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)必須得到轉(zhuǎn)型升級，把經(jīng)濟(jì)增長方式從過去依靠投資、資源、勞動力投入外延式增長轉(zhuǎn)變到依靠科技進(jìn)步、企業(yè)創(chuàng)新、勞動生產(chǎn)效率提高的內(nèi)涵式增長上來，逐步提高附加值高、服務(wù)業(yè)比重，降低能源消耗比，減少污染排放將是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的必由之路。

筆者認(rèn)為，財政作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，必須服務(wù)于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)型升級大局，為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級提供重要的財力支撐。

（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力必須轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新驅(qū)動

首先，改革開放以來我國的技術(shù)進(jìn)步主要是以學(xué)習(xí)和模仿西方發(fā)達(dá)國家先進(jìn)科學(xué)技術(shù)為主，這在改革開放初期，與世界先進(jìn)水平還有很大差距時不失為一個很好的方法，這種學(xué)習(xí)模仿型技術(shù)進(jìn)步方式與創(chuàng)新型技術(shù)進(jìn)步方式相比，風(fēng)險小、成本消耗低，是發(fā)展中國家利用后發(fā)優(yōu)勢發(fā)展經(jīng)濟(jì)的成功之路。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，傳統(tǒng)僅靠技術(shù)模仿的跟隨發(fā)展戰(zhàn)略的市場空間會越來越小，而轉(zhuǎn)型成功國家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)也告訴我們發(fā)展中國家要成功轉(zhuǎn)型為發(fā)達(dá)國家，跨越中等收入國家陷阱，必須依靠科技進(jìn)步和創(chuàng)新，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)效率的大幅提升。傳統(tǒng)的模仿學(xué)習(xí)型技術(shù)創(chuàng)新方式很明顯已經(jīng)難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，這必然要求現(xiàn)階段中國必須更加注重自主創(chuàng)新能力，通過創(chuàng)新來引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

其次，一國經(jīng)濟(jì)剛剛起飛時，由于資本短缺，需求旺盛，投資邊際收益率高。隨著我國經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，人均收入步入中等收入國家時，簡單依靠要素投入的投資收益不斷降低，傳統(tǒng)依靠投資拉動經(jīng)濟(jì)增長方式難度越來越大，依靠創(chuàng)新來獲得高回報，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展是必由之路。

最后，改革開放初期，中國的各種生產(chǎn)要素成本低，勞動力富裕，可以大量投入，但是如今中國勞動力、土地等要素成本不斷上升，資源儲量越來越少，越來越依賴進(jìn)口，已經(jīng)不可能再靠著無限制的要素投入來拉動經(jīng)濟(jì)增長，怎樣集約使用生產(chǎn)要素，改善能源資源結(jié)構(gòu)，唯有依靠科技進(jìn)步和創(chuàng)新。

二、新常態(tài)下中國財政收支面臨的新情況

在經(jīng)濟(jì)增長新常態(tài)的背景下，我國未來財政收支面臨新的情況具體體現(xiàn)在：由于經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，未來我國財政收入增長速度將維持中低速增長，但是在財政支出方面卻維持剛性支出的增長壓力，這種剛性支出主要體現(xiàn)在兩個方面。

一是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長帶來的支出壓力。眾所周知，近兩年特別是今年以來我國經(jīng)濟(jì)下行壓力越來越大，2008年下半年為應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊，我國開始實(shí)行積極的財政政策，至今已經(jīng)實(shí)行7年。當(dāng)前為了保持經(jīng)濟(jì)增長速度在底線之上運(yùn)行，克服經(jīng)濟(jì)下行壓力，實(shí)現(xiàn)我國既定的中長期經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)，我國仍須實(shí)行積極的財政政策，因此，當(dāng)前我國的財政支出方面仍將面臨很大的穩(wěn)增長壓力。

二是進(jìn)一步緩解提高我國公共服務(wù)水平帶來的支出壓力。目前我國社保體系還不夠完善，醫(yī)療體制改革尚未完成，地區(qū)間教育差距大。為應(yīng)對人口老齡化危機(jī)，進(jìn)一步完善我國社保、醫(yī)療、教育服務(wù)水平，未來我國社保、醫(yī)療、教育等公共服務(wù)支出仍將保持剛性支出增長壓力。因此，當(dāng)前我國財政收入增長乏力與財政剛性支出之間存在很大矛盾，財政赤字問題也日益顯現(xiàn)，做好新常態(tài)下財政收支監(jiān)管工作顯得尤為重要。

表2 2001年以來我國財政收支總額及增長速度

數(shù)據(jù)來源：2001—2013年的數(shù)據(jù)來源于中國統(tǒng)計年鑒，2014—2015年的數(shù)據(jù)來源于財政部網(wǎng)站，其中2015年為預(yù)算數(shù)。

從表2可以看出，我國財政收入總量雖逐年都有所增長，但是從相對數(shù)來看，自2005年起，我國財政收入的增長速度就維持在了百分之二十左右，最高于2008年達(dá)到了25.7%。然而近5年來，財政收入的增長速度在不斷下滑，至2015年預(yù)算數(shù)只有7.3%的增速了，而實(shí)際上2015年一季度財政收入增長速度實(shí)際僅為3.9%。但是與此同時，近些年我國財政支出的總額均大于財政收入總額 （2007年除外），2012年以來財政支出增長速度均高于財政收入增長速度。當(dāng)前我國財政剛性支出的壓力要求在保證財政收入穩(wěn)步增長的同時，必須做好財政收入監(jiān)管工作，服務(wù)好經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)大局。

三、創(chuàng)新財政收入監(jiān)管的幾點(diǎn)建議

（一）防止征收“過頭稅”，人為增加企業(yè)負(fù)擔(dān)

過去不少地方的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)為了保持稅收的穩(wěn)定增長和均衡入庫，當(dāng)收入指標(biāo)征收完成后，會示意企業(yè)延期申報和延期繳納稅款，從而人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度。在新常態(tài)下，有的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)為了完成收入任務(wù)，可能會采取征收“過頭稅”等手段，從而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

財政內(nèi)生于一國經(jīng)濟(jì)，各地財政部門財政收入增長乏力情況下，絕不能為完成財政收入計劃指標(biāo)而征收 “過頭稅”。財政必須服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的大局，在經(jīng)濟(jì)下行壓力增大情況下，絕不能違法違規(guī)增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，給企業(yè)發(fā)展造成困難。

因此，財政部駐各地專員辦在收入監(jiān)管中，要更多地關(guān)注征收機(jī)關(guān)多征稅款以及提前征收稅款等情況。只有企業(yè)發(fā)展好了，經(jīng)濟(jì)下行趨勢才能得到扭轉(zhuǎn)，未來的財政收入可持續(xù)增長才有源泉。

（二）要維護(hù)公平、公正、公開的市場競爭環(huán)境，防止給予某些企業(yè)不合法的稅收優(yōu)惠

由于去年以來各地房地產(chǎn)市場不景氣，市場成交量減少，使得不少依賴土地收入的地方政府收入銳減。而各地的財政剛性支出易增難減，特別是在地方政府債務(wù)還債高峰到來的情況下，地方政府可能會為了獲得稅源，違規(guī)給予企業(yè)稅收優(yōu)惠。為了創(chuàng)造企業(yè)公平市場競爭環(huán)境，避免各地為吸引稅源，采取惡性稅收競爭，應(yīng)該堅(jiān)決杜絕此類稅收優(yōu)惠，各級地方政府應(yīng)該主要改善投資環(huán)境，提供高品質(zhì)服務(wù)來吸引企業(yè)投資。

因此，財政部駐各地專員辦在工作中要更加注重發(fā)揮駐地優(yōu)勢，堅(jiān)決貫徹落實(shí)國家有關(guān)清理財稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，維護(hù)公平競爭的市場環(huán)境，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）完善立法，嚴(yán)格執(zhí)法，使收入監(jiān)管有法可循，違法必究

收入監(jiān)管是確保國家財政收入及時、準(zhǔn)確入庫的重要一環(huán)，現(xiàn)如今我國關(guān)于財政收入監(jiān)管方面的法律幾乎是一片空白。到目前為止，只有財政部下發(fā)的關(guān)于財政監(jiān)管的幾個部門規(guī)章。立法部門應(yīng)該充分重視，加強(qiáng)法制化建設(shè)，對收入監(jiān)管過程中可能出現(xiàn)的損害國家利益的違法違紀(jì)行為做出法律上的規(guī)定，使財政監(jiān)管人員有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

（四）加強(qiáng)財政收入監(jiān)督的信息化建設(shè)，建設(shè)統(tǒng)一的財政收支大數(shù)據(jù)庫，充分利用大數(shù)據(jù)來監(jiān)管收支異常現(xiàn)象

當(dāng)今世界已經(jīng)是信息化時代，中國國土面積大，地方政府與部門多，如何監(jiān)督分散化部門是一個龐大的系統(tǒng)工程。傳統(tǒng)依靠人力現(xiàn)場監(jiān)督檢查方式不僅耗時費(fèi)力，時效性也不強(qiáng)，依靠信息化系統(tǒng)實(shí)時監(jiān)督是發(fā)展趨勢。國家應(yīng)該加強(qiáng)政府各部門的信息化建設(shè)，建立更好更快捷的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加強(qiáng)各部門間工作配合與協(xié)調(diào)，從而減少財政監(jiān)管部門的管理漏洞，提高財政監(jiān)管工作的效率。

因此，財政部門應(yīng)該著手建立統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。建設(shè)財政大數(shù)據(jù)庫，利用現(xiàn)代化信息軟件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息資源共享和監(jiān)督，通過大數(shù)據(jù)計算財政收支運(yùn)行的規(guī)律，做好前瞻性應(yīng)對措施。

（五）定期與不定期調(diào)查監(jiān)管相結(jié)合，強(qiáng)化收入監(jiān)管

當(dāng)前我國大部分省市財政收入監(jiān)管工作的實(shí)施基本上都是采取定期檢查，定期召開監(jiān)管會議，這種定期監(jiān)管的機(jī)制可以使財政監(jiān)管人員有條不紊地按計劃組織財政監(jiān)管工作，也簡化了財政監(jiān)管人員的工作。但是“上有政策，下有對策”，長期的定期監(jiān)管機(jī)制也讓被監(jiān)督部門為了迎接檢查提前做好“準(zhǔn)備”工作，這樣定期監(jiān)管效果會大打折扣。

因此，財政部駐各地專員辦應(yīng)該在做好定期監(jiān)管的同時，將不定期檢查與定期檢查結(jié)合起來，真正做到有效監(jiān)管，面面俱到。除此以外，還應(yīng)該采取不定期抽查方式，這樣相互結(jié)合，監(jiān)管效果才會事半功倍。■（本文是教育部人文社科基金資助項(xiàng)目〈12YJCZH082〉的階段性成果之一）

（作者單位：安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）