淺談計算機輔助審計技術的優勢及作用

秦 寧

淺談計算機輔助審計技術的優勢及作用

秦 寧①

該文主要以計算機輔助審計技術的優缺點為切入點，針對它的特性探究計算機輔助審計的作用。

計算機輔助審計技術 優勢 作用

計算機輔助審計包含兩個層次的內容。第一個層次是指在審計業務中利用excelfoxproword等電子表格、數據庫、字處理常規軟件中的一些功能，或審計人員自編的一些小程序，幫助審計人員計算、復算、復核、分析審計數據，主要目的是節約審計時間、提高效率、增加準確性、減少勞動量。第二個層次是指利用專門的輔助審計軟件進行項目審計。一是主要用于審計情況匯總。二是主要用于協助審計人員對專門項目，用專門的審計方法進行比較全面、系統的審計。因此，本文主要以計算機輔助審計技術的優勢為切入點，有的放矢，針對它的特性探究計算機輔助審計技術的作用。

1 計算機輔助審計技術的優勢

1.1 有助于縮短審計工作周期 提高審計工作的質量 降低審計成本 一方面，相對于傳統審計過程，如果要查找某一類型問題或者某一業務的部分內容時，需要在相關憑證和賬冊中逐頁查找，容易出現遺漏，而利用計算機輔助審計技術，只需要通過篩選和條件查詢就可以從賬套中快速找到相關內容。另一方面，計算機輔助審計技術的應用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從單調的計算工作中解放出來。計算機的優勢在于能對數據進行高速、正確地運算處理，目前計算機的運算速度已遠超人類，而審計工作的對象正是以數據為基礎的資料，因此正可以利用計算機的高速、正確性來輔助審計工作，以提高審計工作的效率，降低審計成本。另外，許多手工審計方式比較單調乏味，在某些情況下，可以運用計算機輔助審計技術使這些步驟自動化，而審計人員只要集中注意于那些需要專業判斷的部分就可以了。

1.2 有利于審計工作的多樣化 目前企業會計電算化日趨普及，其所應用的會計電算化軟件也多種多樣，根據我國相關法規規定，商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實際應用上也存在許多以書面資料為審計對象所無法解決的難題。而通過計算機輔助審計技術可以對企業的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的儲存器中。因此，計算機輔助審計技術可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。

1.3 有利于減輕審計人員的工作負擔 更加靈活機動地開展審計工作 在企業采用會計電算化的情況下，運用該技術能使微型計算機在1位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效的分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用以及應用軟件的不斷更新，更使得計算機輔助審計如虎添翼，能更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。

2 計算機輔助審計技術的作用

2.1 拓寬了審計空間 國家審計是較高層次的經濟監督，特別是1994年10月《中華人民共和國審計法》出臺，國家審計的作用和地位進一步提高，國家審計的目標任務和審計范圍進一步擴大，審計的重點從企事業單位的財務收支轉向了財政性資金的收支，審計對象由企事業單位的微觀審計逐步轉向由國家財政資金為主導的1個領域、1個行業、1個重點部門的審計，審計的空間范圍極大擴展，國家審計在宏觀經濟管理、監督方面作用日益增強，傳統的審計作業方法“一家一戶”、“一把算盤一支筆”查賬、查證、查錯糾弊的審計目標和做法已難以適應當前審計工作需要。同時計算機技術的運用和滲透，使社會經濟活動更具有智能性、動態性、多維性和整體性，因而審計干部的思維方式也必須從過去點式、線式和面式的思維方式向動態性、立體性的思維方式轉變。當前也只有充分利用計算機技術才有可能把社會經濟各方涌來的大量信息及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經濟活動的實質?？梢源_定地說，計算機輔助審計為國家審計在拓展審計空間、更好地為宏觀經濟管理和監督服務構建了有利的作業基礎和審計的空間框架。

2.2 增強了審計的監督力度

2.2.1 擴大了審計的覆蓋面。在手工操作條件下，因受審計時限的限制，對機關、企事業單位所屬部門的抽查面一般只能達到30%，對資產總量的審查一般也只能達到70%，采用計算機輔助審計后，只要被審單位采用會計電算化，抽審的戶數和資產總量的覆蓋面均可達到100%。

2.2.2 強化了對關聯單位及事項的監控。應用計算機數據庫技術，可將不同單位之間具有同一特征的數據進行拼接和篩選，使重新組合后的數據達到審計(調查)的要求，使手工操作條件下無法辦到的事，變成了可能。如2014年市審計局對我單位進行經濟效益及社會效益綜合審計，我單位有救護車輛34輛，每年燃料費支出高達110萬元，是審計中需重點檢查的項目，為核實每輛救護車的加油量，審計人員到我單位定點加油公司——中石油公司數據庫調取相關數據與我單位統計的數據相核對，找出差異，分析原因，找到了今后工作的關注點，提高了管理工作的質量和水平。為若用手工歸類調查，其工作量不可想象，既無法按時完成，又無法保證其準確性。采用計算機輔助審計后，審計人員采用了數據庫拼接技術，以本單位和石化公司兩部門的數據中單位名稱、卡內信息相同為拼接條件，篩選出審計調查所需的資料，按時完成了任務。

2.2.3 深入了對疑點問題的追蹤。計算機輔助審計一個很大的優勢就是確立審計目標，并將這些目標對橫向或縱向的審計證據進行相互印證，排除矛盾證據，補充遺缺，找出疑點，形成完整的相關證據組為審計人員分析和調查單一的、連續的數據變動狀況提供方便。如2014年市審計局對我單位審計時，對我單位救護車專用發票進行核查。在120醫療急救調度系統數據庫中，發現我單位2013年有4輛救護車有出車記錄但沒有收費記錄，審計人員對此相當重視，他們利用計算機對我單位已使用的票據建立了1個數據庫，經檢查無異常情況。后經核實，這4輛救護車是武進區下屬的各個急救點的車輛，在系統測試時輸入車牌號進行調度測試，雖歸市急救中心統一調度，但由區衛生局管理，收費信息不錄入系統。為此，審計局作了追蹤檢查，在延伸審計武進區各急救點時發現各急救點雖統一使用市級救護費發票，執行統一的收費標準，但因考核方法不同，武進區收費普遍較低，同樣的病人、同樣的距離，收取的費用不同，引起了不必要的物價爭議投訴，造成負面的社會影響。為此審計局建議完善醫療急救調度系統，不分地區、不分人員，收費情況、發票號碼應全部納入調度系統內，完善收費制度。近年來審計部門利用計算機輔助審計對疑點問題的跟蹤都取得了一定的效果。

2.3 極大地提高了審計效率

2.3.1 優化了審計資源的整合。在手工操作條件下，對被審單位資金運作的詳細情況和與財務收支相關的內部控制制度執行是否有效等在準備階段是難以全部取得的。實施計算機輔助審計后，可利用計算機把從被審單位采集的電子數據按審計目標進行轉換或整合，在準備階段就可對被審單位的資金來源與流向進行結構分析，對資金往來頻繁或數額較大的會計事項予以重點關注，極大地優化了審計資源的整合，提高了審計方案的針對性。特別是目前對大型集團性公司的審前調查采用計算機輔助審計，為確定審計重點，避免審計風險提供了技術保障。

2.3.2 極大地提高了審計數據的處理效率。計算機本身具有強大的查詢功能，它對大量的具有關聯的數據可以進行配比，找出他們之間的聯系。2014年審計局對我單位進行審計時，對我單位近3年的有效調度及出車情況進行了統計，數據高達幾百萬條，以傳統的手工統計是根本無法完成的工作，審計人員充分利用計算機的查詢功能，在較短的時間內統計出近3年的平均調度時間、平均出車時間、平均到達現場時間、平均搶救病人時間，對比行業標準，找出了提升空間。

2.3.3 簡化了審計取證記錄和整理匯總。實施計算機輔助審計后，特別是利用Excel電子表格強大函數功能的同時，結合審計軟件可以直接從會計電子賬簿取數，并傳送到工作底稿，免去了取證、摘抄等等大量繁瑣的手工操作；在審計的終結階段，審計軟件還可對已作的會計調整分錄和原會計報表自動進行調整，并根據審計工作底稿所列事項自動歸集到審計報告，減少了審計人員整理、調整會計事項、編制調整會計報表和撰寫審計報告的繁瑣環節，極大地提高了審計效率[1]。

3 結論

本文通過以計算機輔助審計的優勢為切入點，詳細分析各個特性從而總結歸納出計算機輔助審計技術的3個作用：拓寬空間、加強監督以及提高效率。此外，計算機輔助審計在一定程度上使審計工作的規范化上了一個新臺階。目前審計軟件的運用使審計在整個過程中每一步操作都留下了痕跡，審計程序得到了控制，并形成了格式化的工作底稿、審計通知書、審計方案、取證記錄、審計報告等文書制作的標準化模板，從審計技術手段上促進了審計工作的規范。計算機輔助審計技術的發展不是一朝一夕、一蹴而就的事，隨著IT技術的發展和審計環境的變化，對于計算機輔助審計技術也需要不斷地完善和改進。需要常抓不懈，持之以恒，只有在發展中不斷完善提高，計算機輔助審計技術的水平才會得到更進一步的提升。

1 陳偉,Robin Qiu,劉思峰.一種基于數據匹配技術的審計證據獲取方法[J].計算機科學,2008，8:184-187.

·本文編校 曹家和·

2014-09-01)

①常州市醫療急救中心 常州市 213000