淺析公立醫院的內部控制體系

徐偉亞 王卉卉

1 公立醫院實施內部控制的意義

1．1 公立醫院內部控制的構成 依據原衛生部制定的《醫療機構財務會計內部控制規定(試行)》，醫療機構負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和實施負責。醫療機構財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的落實。醫院財務內部控制主要由預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、債權和債務控制、財務電子信息化控制、監督檢查組成。

1．2 公立醫院建立內部控制的必要性 公立醫院是國民經濟的重要組成部分，隨著現代醫療衛生事業的發展以及醫藥衛生體制改革的推進，醫院內部控制逐步在醫院管理中上升到一定高度。

1．3 公立醫院加強內部控制體系的意義 完善醫院內部控制制度必然會有效地防范控制經營風險，促進單位資產的安全和完整，從根本上提高醫院醫療活動的效率。還可以降低醫療業務的成本，規避醫院發展中的風險。

2 現階段公立醫院內部控制的現狀

2．1 管理層對內控認識不足 “重醫療、輕管理”的現象在當代公立醫院中還是普遍存在的，醫院領導層多為醫療專家，缺乏經濟專業知識，往往重視醫院的醫療情況，忽視經營中存在的問題。再加上醫院是社會公益性質的事業單位，是非營利性機構，沒有對利潤的追求動機，所以不太重視經營管理。

2．2 缺乏有效的考核機制 公立醫院各自制定了醫療機構財務會計內部控制規章制度，但由于缺乏統一的檢查監督標準與考核評判標準，制度的執行力度在實際工作中大打折扣。

2．3 缺乏風險防范意識 隨著醫藥衛生改革的推進，公立醫院的身份得到了明確，但醫院內部控制制度卻沒有現成的模板，可操作性差。醫院的很多流程多為事后控制，待風險發生后才意識到問題的嚴重性，如重大經營決策的決定權、大型醫療設備的購置權等。

2．4 缺乏有效的系統控制 內部控制是上至醫院管理層、下至醫院基層員工都要參與的事情。很多公立醫院雖建立了相應的規章制度，但尚未建立真正的ERP系統(企業資源計劃系統)，沒有智能審批系統控制，在實際操作過程中，僅僅靠人腦記事、人手辦事，難免造成疏漏。

3 完善公立醫院內部控制的建議

3．1 增強公立醫院管理層對內部控制的重視 引進總會計師制度是新會計制度實施后的一項重要決策。建議任用財務處長作為分管醫院財務工作的副院長，加強醫院經營管理工作。

3．2 發揮公立醫院審計部門的監督職能 公立醫院必須成立獨立的審計機構，按期檢查和監督，充分發揮審計監督職能，通過審計部門監督各部門內控制度的落實和執行情況。

3．3 建立科學的內部控制信息管理系統 一個完整的醫院內部控制系統必須擁有一套完善的信息傳遞、溝通與反饋的信息系統支撐。信息是組織的命脈，好的信息系統不僅可以在結構、技術、創新等方面輔助決策制定，還可以是連接醫院內部控制制度體系的“紐帶”［1］。無論是“ERP”還是“HIS”，都可以作為內部控制操作的平臺。

3．4 建立全面的風險評估機制和考核機制 醫院要依據內控管理制度，明確職責劃分，做到各部門既相對獨立，又相互牽制。建立并落實完善的考核機制，做到有獎有罰。明確每個崗位、每項授權的責任和考核要求，并且和其經濟利益掛鉤［2］。

1 龍憲桂．對醫院內控制度執行的建議［J］．新經濟，2014，23:113．

2 季花．我國公立醫院內部控制體系建設探析［J］．江蘇衛生事業管理，2014，(6):118 －120．