大數(shù)據(jù)時代下稅收征管問題研究

李 睿，李星瑩

（1內(nèi)蒙古鄂爾多斯市伊金霍洛旗國家稅務(wù)局，內(nèi)蒙古 伊金霍洛旗 017200；2天津工業(yè)大學(xué)，天津 300387）

大數(shù)據(jù)技術(shù)對現(xiàn)行稅收征管模式有著巨大的影響［1］。文章主要從稅收流失、稅收效力以及數(shù)據(jù)分析三個方面說明稅收征管存在的問題，并對存在的問題給出相對性的解決建議。

一、大數(shù)據(jù)時代下稅收征管存在的問題

“管事制”在我國經(jīng)濟快速發(fā)展時期推行。但隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時代的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的出現(xiàn)與發(fā)展，也極大的推動了企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模化與國際化。而我國的稅收征管卻不能跟上時代發(fā)展的步伐，這就是現(xiàn)行的稅收征管體制存在的問題。

（一）現(xiàn)行征管體系不能有效解決稅收流失的問題。

現(xiàn)行的征管模式，著重于管理和分工卻忽略了對數(shù)據(jù)和信息的管理。如果納稅人申報信息真實性都存在問題，那么稅收征管有效性就會存在重要問題。因此，有效解決納稅人申報信息真實性是減小稅收流失的重要問題。

（二）現(xiàn)行征管體系在征管效力上存在問題。

隨著網(wǎng)上購物的流行，企業(yè)的經(jīng)營也由單純的線下活動轉(zhuǎn)至線上，甚至有一些企業(yè)開展線上、線下同時經(jīng)營的模式。在這種情況下如何保證企業(yè)的納稅額真實？稅務(wù)部門雖然建立了網(wǎng)上稅務(wù)登記制度，但因為沒有實體店可查，很多網(wǎng)店也不開發(fā)票，如果納稅人不主動登記，稅務(wù)機關(guān)往往束手無策。另外，納稅評估工作也因為缺少稅收大數(shù)據(jù)支撐而無法甄別納稅人信息，整個工作基本上流于形式［2］。

（三）現(xiàn)行征管體系不能充分的利用已有的數(shù)據(jù)分析問題。

隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，稅收征管信息系統(tǒng)被稅務(wù)機關(guān)所運用，但由于種種原因，造成進入征管系統(tǒng)的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系錯誤，如：稅務(wù)登記不完整、納稅人財務(wù)報表錄入錯誤等，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析利用工作無法有效開展。同時，由于征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源是多方面的，入口多、處理環(huán)節(jié)多，目前全系統(tǒng)雖然建立了數(shù)據(jù)質(zhì)量的考核通報制度，但由于不被重視、缺乏有效的落實，影響了征管系統(tǒng)的正常運行和分析應(yīng)用工作的開展。

由以上問題可以看出，這與稅務(wù)機關(guān)信息缺乏有著不可分割的關(guān)系。現(xiàn)行的稅收征管體系雖然有利于稅務(wù)機關(guān)規(guī)范性工作，但是對更改體制中存在的信息不對稱問題沒有提出有效的解決方案。

二、大數(shù)據(jù)時代下稅收征管問題的解決建議

在大數(shù)據(jù)技術(shù)推動下開啟稅收征管模式轉(zhuǎn)型，是稅收征管全新的、轉(zhuǎn)折性變革。對于存在的問題，稅收部門應(yīng)積極整改，來有效提高稅收征管的可行性以及效率。

（一）納稅人申報信息真實性

1.廣泛征求民意，根據(jù)民意做出最恰當(dāng)?shù)亩愂照鞴苤贫龋源_保納稅人能夠誠信納稅。稅收征管制度應(yīng)做到公開透明化，同時在稅收征管制度的設(shè)計上也應(yīng)做到簡單、明了，使納稅人可以清楚明白納稅的義務(wù)以及其所要遵循的具體內(nèi)容。

2.推行相應(yīng)的稅收獎勵制度。偷逃稅就好似進行一場博弈，博弈成功就可以少付出稅金，而博弈失敗則需要受到懲罰。如何制定好懲罰的制度，使誠信納稅人不“吃虧”，而偷逃稅者得到教訓(xùn)是我們要考慮的問題。因此，稅務(wù)部門不僅要考慮加大打擊偷逃稅力度，還要考慮納稅人激勵。獎勵形式很多，可以通過表彰進行精神鼓勵，使全社會形成誠實納稅的風(fēng)氣。也可以物質(zhì)獎勵，制定納稅等級評定制度，對等級高的納稅人提供便利服務(wù)，對其納稅金額進行相應(yīng)的優(yōu)惠措施，使納稅信譽好的企業(yè)和個人受到社會的尊重和信賴，從而促進全社會誠信納稅風(fēng)氣的建立。

3.加大偷逃稅打擊力度，增大偷逃稅成本。我國要加大對偷逃稅打擊力度。對不依法納稅者，一經(jīng)查出不僅要讓其在經(jīng)濟上受到懲罰，情節(jié)嚴重者追究其刑事責(zé)任，同時要對其進行曝光，將其列入執(zhí)法“黑名單”，進行重點稽查。以此來對其他納稅人進行警示，使全社會形成誠信之風(fēng)。

4.提高稅務(wù)機關(guān)獲取及處理信息的能力。信息在稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的傳達、反饋是事實發(fā)生的。因此，加強稅務(wù)機關(guān)信息化建設(shè)，提高其獲得與處理信息的能力，對稅收征管的整個過程進行監(jiān)控，實現(xiàn)信息采集及整合，有利于提高信息的完整性與真實性。

（二）納稅人征管效力

實行納稅人識別碼制度是加強稅收管理的基礎(chǔ)和前提。西方發(fā)達國家普遍實行了統(tǒng)一的納稅人識別碼制度，我國雖然也建立了納稅人識別碼制度，但與西方國家相比，存在較大差異。其核心問題是未能將納稅人識別號與納稅人的資金流、社會保障及信用評級掛鉤。因此，應(yīng)借鑒西方經(jīng)驗，進一步完善我國納稅人識別號制度。

1.建立全國統(tǒng)一的法人和自然人稅號。每個企業(yè)和每位公民都必須擁有一個固定稅號，且稅號一旦確定，就不得隨意變更。目前高收入者逃稅普遍就與我國沒有建立統(tǒng)一、全面的個人稅號有很大關(guān)系。

2.納稅人所有收入的實現(xiàn)都應(yīng)在稅號上體現(xiàn)。企業(yè)或個人在銀行開戶，必須登記法定稅號，納稅人的所有資金流都需通過稅號進行監(jiān)督，個人所有收入都必須填寫稅號。任何單位及雇主不得雇傭無稅號的個人，不允許向無稅號的個人支付薪金、勞務(wù)報酬、任何單位及雇主向無稅號的個人發(fā)放股息及紅利、支付利息，一旦發(fā)現(xiàn)不但不允許扣除相關(guān)成本及費用，還應(yīng)予以重罰。

3.將納稅人識別號與社會保障及信用評級掛鉤。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與社保部門和銀行等機構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，將納稅人識別號與社會保障及企業(yè)和個人的信用評級掛起鉤來，設(shè)定相應(yīng)的懲罰措施，提高納稅人的稅法遵從度。社會保障的支付，也因以納稅人識別號為紐帶，除了基本保障外，特別保險的支付，應(yīng)與納稅個人的納稅額大小與納稅信用掛鉤。

通過實行納稅人識別碼的方式，規(guī)范信息采集渠道和要求，有效提升計算機處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞的效能，充分地發(fā)揮稅收信息化對提高征管效率、降低征納成本的作用。提升資源使用效率，保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低稅收征管運行成本。

（三）有效分析、利用稅收數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)分析利用是信息化條件下稅收管理工作的所必不可少的能力。充分利用已有的稅收數(shù)據(jù)，有效分析使其能為稅收征管、稅源的監(jiān)控、征管效力的評價起到衡量的作用，對稅收征管過程中出現(xiàn)的錯誤也可以通過數(shù)據(jù)分析中出現(xiàn)的問題體現(xiàn)出來。

建立征管數(shù)據(jù)分析通報制度，分析征管數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)中分析出的問題，提出對應(yīng)的整改意見，加強各地方稅收征管工作的效力。建立上下聯(lián)動的核實反饋機制，各個地方的稅務(wù)機關(guān)要明確分工，對存在稅收征管情況實行過程控制，促進數(shù)據(jù)分析結(jié)果的有效性。將稅收工作落實到個人，并對各單位的落實反饋情況進行定期通報，對落實不力的單位和個人嚴格實行責(zé)任追究，為數(shù)據(jù)分析工作充分發(fā)揮作用提供保障。稅收數(shù)據(jù)的分析利用可以從以下兩個方面進行分析。

1.與外部信息數(shù)據(jù)進行比對分析，進行稅源分析。通過對企業(yè)的規(guī)模大小、生產(chǎn)工藝流程等情況的了解，對生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、利潤和稅負率等指標(biāo)的分析，對企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量進行評判。同時將從工商、銀行、統(tǒng)計、海關(guān)等部門獲取的外部數(shù)據(jù)與納稅人申報數(shù)據(jù)進行比對分析，從而更為準(zhǔn)確的判斷稅源狀況，提高稅收征收率。

2.對內(nèi)生關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進行比對分析。在金稅工程中，比對同一納稅人增值稅申報表與企業(yè)所得稅申報表，查找隱瞞銷售收入的疑點；比對同一納稅人的當(dāng)期收入、成本、稅金等數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)，查找異常變動情況；比對申報應(yīng)征稅收與入庫稅款和欠稅，及時追繳入庫；比對國、地稅之間交通運輸業(yè)發(fā)票開具和抵扣情況；比對國稅、海關(guān)完稅憑證開具、抵扣情況，查找虛開、虛抵疑點。

隨著大數(shù)據(jù)時代的不斷深入，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收征管技術(shù)的不斷融合，將現(xiàn)行的稅收征管模式中存在的問題逐一解決，形成新的稅收征管模式，新的模式以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計算機處理與人工處理相結(jié)合，著重通過稅收征管中的數(shù)據(jù)分析來解決稅收征管過程中的稅收稽查、稅源監(jiān)控等問題。成為大數(shù)據(jù)時代一個新的稅收征管模式。新的稅收模式的流程圖如圖1所示。

圖1 新的稅收模式的流程圖

圖1中，稅收大數(shù)據(jù)是指來自于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部和外部、與稅收有關(guān)的各類數(shù)據(jù)的綜合。其中的數(shù)據(jù)包括納稅人在辦理稅務(wù)登記、納稅申報等業(yè)務(wù)時的信息，稅務(wù)部門各種信息系統(tǒng)積累的信息以及與納稅人進行交易的第三方提供的信息。

三、結(jié) 語

通過對數(shù)據(jù)的分析、利用進行稅收監(jiān)管，能夠有效減少稅收流失風(fēng)險，規(guī)范納稅行為，實現(xiàn)稅收征管的良性循環(huán)。隨著網(wǎng)絡(luò)稅收體制的完善，相應(yīng)配套的納稅人規(guī)范行為及時出臺，熟練掌握多學(xué)科知識的稅務(wù)專門化人才不斷培養(yǎng)起來，稅收征管環(huán)境不斷改善，我國稅收征管問題會得到有效的解決。

［1］ 王向東.大數(shù)據(jù)時代下我國稅收征管模式轉(zhuǎn)型的機遇與挑戰(zhàn)［J］ .當(dāng)代經(jīng)濟研究，2014，8：92-96.

［2］ 湯志水.中國稅收征管效能研究［D］ .江西財經(jīng)大學(xué)，2011.