“營改增”對企業的影響和對策

摘 要：自我國進行“營改增”之后，許多企業的日常運營均受到了較大的影響，這對企業的順利發展帶來了全新的挑戰。本文首先對目前我國“營改增”的主要變化內容進行了簡略分析，并從這些變化內容入手探討了“營改增”對企業的主要影響，針對企業受到的影響提出了較為可行的對策方案。

關鍵詞：營改增；企業發展；營業稅；增值稅

自2012年以后，我國開始了“營改增”，也就是企業稅改征增值稅，其本質意義是為了革新我國的企業計稅方式，減輕稅負，讓我國企業得到更好的發展。而從我國企業市場進入“營改增”時代之后，企業的發展思路以及發展格局發生非常大的變化，雖然政策的初衷是減輕稅負，但實際結果并不理想。對于這種情況，企業如果沒有采取針對性的措施，就極有可能面臨發展上的困境。對于此，企業可針對“營改增”的特點，采取相應的解決策略。

一、“營改增”的主要變化內容

1.稅率上的變化

營業稅改征增值稅之后，變化最為明顯的便是稅率。以現代服務類企業為例，其營業稅大多為5%，而以增值稅來計算，現代服務企業的增值稅為6%，單純從稅率上來看，前后發生了一定的變化。另外，如果考慮到增值稅“進項抵扣”，那么則需要根據企業的類型、經營的種類計算具體的稅率。現代服務行業的增值稅稅率屬于最低檔的，其他檔次的稅率還包括11%、13%以及17%等等。

2.計稅方式上的變化

在以往，營業稅的計算方式相對簡單，只是將企業營業收入與該企業的適用稅率相乘即可得出應繳稅額。而增值稅的計稅方式則要復雜許多，簡單地來說，便是用當前銷項稅額減去當前進項稅額之后，所得到的應納稅額與企業的使用增值稅稅率相乘。其中，較為多變，難以把握的便是當前進項稅額，也就是前文所說的“進項抵扣”部分。如果當前銷項稅額比當前進項稅額更少，那么其進項抵扣部分可以放入下期計稅時使用。

3.發票上的變化

受到進項抵扣的影響，只有符合進項稅額的部分才能夠計入進項抵扣部分，所以需要具有增值稅的專用發票。相比于以往的普通計稅發票，增值稅專用發票的監管更為嚴格，其購買、領用、使用均有十分嚴格的規定，國家對于違法使用增值稅發票的將依法懲處。對于企業來說，從以往的普通發票變成了普通發票與增值稅發票并行，發生的改變非常大，需要企業針對于這種情況進行深入了解。

二、“營改增“對企業的影響分析

1.稅收負擔增加

從理論上來說，營業稅改征增值稅過程中的“進項抵扣”，可以較好地降低稅負，為企業的發展帶來一定的幫助。但這僅僅是在企業購進服務稅額均取得增值稅專業發票的基礎上，如果所取得的僅僅是普通的發票，那么反而會讓企業的稅收負擔增加，阻礙企業的進一步發展。以建筑企業為例，因為增值稅屬于價外稅，所以建筑類企業的收入與成本均降低的情況下，其收益也相比于之前降低了許多。特別是在實際的企業運營過程中，建設單位往往會在工程驗收完成之后的一段時間才會向企業支付工程款，并且還會扣除一定的質量保證金，這進一步加劇了企業運營上資金的斷鏈現象。

2.稅務管理難度提升

在營業稅改征增值稅之后，受到增值稅計稅方式的影響，企業在進行稅務管理時的難度有了顯著的提升，非常容易對企業的日常管理帶來困難。首先，在稅源搶奪過程中，極為容易出現涉稅風險，為稅務管理加大難度。其次，目前的增值稅的管理僅僅是以省為單位進行，征稅制度相對混亂，并沒有形成一個全國性的統一標準，留下了逃稅漏稅的客觀空間，方便了不法分子的行為。這種現象在一定程度上損害了依法交稅企業的利益，為這類企業的稅務管理工作帶來了阻礙。然后，對于增值稅來說，上級的稽查力度較大，企業的稅務管理難免會出現一絲紕漏，稅務管理的難度大大增加。最后，目前在實際的企業經營過程中，增值稅的計算存在著較大的混亂。比如在建筑行業中，一些施工單位會借用資質進行投標，造成征稅主體和施工主體不一樣，增值稅的計算難以準確核對。

3.稅率政策的負面影響

單純從稅率上來說，增值稅比營業稅有了顯著的提高，特別是最高一個檔次的增值稅，其稅率達到了17%，最低檔次的增值稅稅率也為6%，均高于以往普通營業稅5%左右的稅率。固然“進項抵扣”政策會抵消掉一部分過高的稅率，但相對來說目前的稅率政策對于許多企業的發展仍然極為不利。目前很多企業受到稅收環境、管理水平以及行業競爭環境的影響，按照最低一檔的增值稅稅率進行計算較為合適，但這類企業往往接受的是11%或者更高的稅率，明顯偏高的稅率對于企業來說有著較大的負面影響。特別是在一些行業中，外部勞務是不算入進項抵扣范圍的，這在很大程度上提高了企業的負擔。另外，一些行業中的“存量資產”也不能納入進項抵扣的范圍。所謂“存量資產”，便是指“營改增”之前的生產材料，這類資產在建筑業、生產銷售業中較為常見，對于這類企業來說，這一部分資產在不算入進項抵扣范圍的前提下，其增值稅將會很高。由此也可以看出，目前稅率政策上的負面影響主要包括了稅率本身過高以及有多種不納入進項抵扣的資產部分。

三、基于“營改增”的企業對策

1.改革企業管理

面對目前營業稅改征增值稅的政策，最為根本的應對策略便是徹底改變企業的管理模式，讓企業的管理更為科學，以此來提高企業的效益。首先，需要對企業的部分經營流程進行整合。這主要針對于與增值稅的計算息息相關的一些經營流程，比如采購流程、合同簽訂流程、票據使用流程等。其次，需要調整企業各部門的主要職責范圍，在更加明確部門職責的同時，強調各部門之間的相互協作。對于生產、銷售、采購、管理、財務等部門，應該增加增值稅專業高素質人員，提升對增值稅管理與計算的能力。特別是要注意選擇優質的供應商，即具有一般納稅人資格的供應商，并加強對企業員工的營改增培訓工作。然后，對企業中不能納入進項抵扣范圍的成本進行系統化的管理，統籌規劃，降低這一部分的成本。最后，利用現代信息化技術，對企業中的稅負進行系統化、全面化、精細化的處理，做到對增值稅的準確控制。

2.完善稅務管理機制

在改革了企業常規管理體系的基礎上，還需要重點針對于稅務管理機制采取相應的完善措施。最需要注意的便是加強稅務管理人員的素質提升工作，將政策性明確、要求嚴格、難度較高、涉及范圍廣的稅務管理交由專業人員負責，明確工作責任，保證企業權益。在有條件的情況下，企業可以盡早做好稅務人才的儲備培訓工作，以備“營改增”政策的不斷推廣與完善。第二點需要注意的便是要做好稅收的統籌規劃。相比于營業稅，增值稅可進行統籌的空間更大，如果計算得當，可以為企業利益的提升起到較好的幫助作用。特別是在稅務管理的中間環節，要注意梳理清晰，不斷優化，為增值稅的籌劃打下較為良好的基礎。最后，需要注意的便是要加強專用發票的管理。自“營改增”以后，很多企業便在專用發票上吃過大虧，使得本來可以得到抵扣的成本沒有得到抵扣，大幅地提高了應繳納的增值稅。對于增值稅的專用發票，需要進行嚴格的管理，由專人負責領購與管理工作，實現資金、業務以及發票的相吻合，確保企業的切身利益。

3.優化會計核算流程

受到增值稅的計算與核對難度影響，許多企業在進行會計核算的時候往往會出現較多的紕漏，從而造成了企業利益的受損，甚至會存在涉稅風險。對于這種情況，企業需要增加專業的增值稅會計，并運用現代計算機技術，從采購、稅務等方面執行系統的管理措施，方便進行快捷、準確的會計核算工作。另外，對于不同稅率的業務，企業可以分開核算，將要求嚴格、繁多的增值稅通過分類、系統的方式，由計算機信息技術準確地得出結果。而在實際的會計核算流程中，還需要充分結合申報表，在會計核算工作便捷進行的同時，讓稅務的申報能夠順利開展。

四、結束語

在營業稅改征增值稅的新政策影響下，企業的發展受到了多方面的影響，一些企業甚至面臨著行業生存上的阻礙。但針對于增值稅征收的具體政策，可以采取針對性的措施，提升對增值稅的了解，確保企業的合法權益。目前為止，“營改增”政策的施行正處于初級階段，而隨著該政策的逐漸推廣、深入與完善，企業對稅務政策的理解也會更加深刻，從而更好地在新稅務政策的環境下完成企業的改革，實現企業的進一步騰飛。

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作者簡介：麥順好（1975.03- ），女，漢族，廣東清遠人，2006年7月畢業于華南理工大學會計學專業，管理學學士，現就職于廣州華工信元通信技術有限公司，中級會計師，研究方向：財務管理