國外小微企業政策支持的做法和啟示

這些年來，由于全球金融危機風暴的影響，小微企業很困難地在發展著，所以就很需要政府制定一些優惠政策，來支持這些小微企業穩定地發展。小微企業發展對財政政策的需要，小微企業發展對稅收政策的需要。小微企業發展對金融政策的需要都要求來對國外小微企業政策支持的做法和啟示進行研究。分析并研究國外小微企業政策支持的做法和啟示，了解國外小微企業的財政政策，稅收政策，金融政策的主要做法；吸取國外小微企業政策支持的啟示和建議；借鑒國外一些先進的財經政策和經驗，促進我國小微企業的發展。

1引言

1.1文獻回溯

采用文獻檢索法在CNKI收集“小微企業”、“中小企業”與“財政政策”“稅收政策”“金融政策”“國外”“美國”“日本”“德國”等為關鍵詞收集了相關文獻，采用綜述評的方式進行文獻綜述。本論文通過采用文獻研究法和案例研究法，對國外小微企業政策支持的做法和啟示的必要性和可行性進行了論證，重點研究了國外小微企業財政政策的主要做法、國外小微企業稅收政策的主要做法、國外小微企業金融政策的主要做法，并從中吸取國外小微企業政策支持的啟示和建議，得到論文的主要觀點和結論。

我國自從1978年的改革開放以后，我們國家的經濟開始蓬勃發展起來，呈現一片經濟繁榮的景象。當然，小微企業也得到了很快很好地發展，也呈現出了一種數量在慢慢擴大和質量在漸漸提升的景象，由此，我們可以看出，小微企業會慢慢成為我國社會主義市場經濟的重要組成部分。不可避免的是，就在小微企業不斷發展壯大的過程中，同時也面臨著許許多多的問題，例如說小微企業會受到資金、技術、人才、政策、管理、制度等很多這些方面的影響，體現出不規范的管理制度、融資較困難的現象、效率不高、較差的競爭能力等等問題，這些問題切實存在著，都在阻礙小微企業長遠發展的步伐。在政府支持的財政、稅收和金融的財經政策方面，我國小微企業的支持力度與國外小微企業的支持力度相比，總體來說其實是比較薄弱的，所以是真的非常需要國家政府和社會大眾對小微企業的扶持的。所以說我們需要學習并借鑒國外政府先進和優秀的財政、稅收和金融這些財經政策的主要做法，結合我國小微企業的實際情況，制定出符合并且有利于我國小微企業的財政、稅收和金融這些財經政策，讓我國的小微企業能得到切切實實的保障，享受到真實存在的財經政策的優惠，這樣才能夠一直科學穩健地發展下去。通過理論研究并結合案例，更深層次地了解國外小微企業財政政策、稅收政策、金融政策的主要做法和啟示。這樣一方面有利于政府出臺更多有利于我國小微企業發展的財經政策，促進其長遠的健康發展和產業升級轉型。另一方面也有利于我國的小微企業了解和知曉當今我國政府為他們制定的相關財經政策，充分享受并且好好利用這些優惠政策帶來的切實利益和實惠，從而保障自身能夠得到穩定地發展。

1.2研究評價

時至今日，無論是西方國家還是東方國家，發達國家還是發展中國家，我們可以感受到全球整個大環境下的經濟都十分不景氣，我們可以看到小微企業的發展真的是非常困難。小微企業要想得到長遠的發展，不僅僅需要只通過自身的轉型升級發展，同時還迫切需要國家政府扶持，制定相關和有利于小微企業發展的財政、稅收和金融這些財經政策來支持和幫助小微企業。因此，通過本文的分析和研究，了解了國外小微企業政策支持的主要做法，包括支持中小企業的財政政策、支持中小企業的稅收政策、支持中小企業的金融政策的主要做法從中吸取和得到了國外小微企業政策支持的啟示和建議。這些值得我們學習和借鑒的財經政策和經驗都將對我國政府制定有關我國小微企業發展的財政、稅收和金融這些財經政策具有很大的幫助，也有利于小微企業他們自身對相關優惠政策的理解，充分享受并且好好利用這些優惠政策給他們帶來的實惠利益，進一步保障他們自身的健康發展和升級轉型。

1.3研究任務

本文擬采用文獻檢索法、案例研究法，分析研究所收集到的學術論文政策文獻和學位論文政策文獻。對國外小微企業財政政策、國外小微企業稅收政策、國外小微企業金融政策的主要做法進行研究分析，從中吸取國外小微企業政策支持的啟示和建議，從而使相關研究對于政府出臺財經政策和促進小微企業發展具有更現實的指導意義。

2小微企業政策支持的必要性與可行性

2.1必要性

2.1.1為提高中國小微企業財政政策的科學性、針對性、可操作性，要求研究國外政府制定小微企業發展財政政策的做法和經驗。

美國、英國、加拿大以及日本、韓國等發達國家，產業結構升級和產業轉移之前，為促進充分就業、加快經濟增長、維護社會穩定，采取積極措施，從財政支持、小微企業基金、政府采購等方面，建立和建成了科學性、針對性、可操作性都強的財政政策體系，形成了十分值得借鑒的做法和經驗。

2.1.2為提高中國小微企業稅收政策的科學性、針對性、可操作性，要求研究國外政府制定小微企業發展稅收政策的做法和經驗。

美國、英國、加拿大以及日本、韓國等發達國家，產業結構升級和產業轉移之前，為促進充分就業、加快經濟增長、維護社會穩定，采取積極措施，從小微企業稅收優惠政策方面，建立和建成了科學性、針對性、可操作性都強的財政政策體系，形成了十分值得借鑒的做法和經驗。

2.1.3為提高中國小微企業金融政策的科學性、針對性、可操作性，要求研究國外政府制定小微企業發展金融政策的做法和經驗。

美國、英國、加拿大以及日本、韓國等發達國家，產業結構升級和產業轉移之前，為促進充分就業、加快經濟增長、維護社會穩定，采取積極措施，從小微企業金融政策、發展小金融機構、融資渠道、小微企業信用擔保服務等方面，建立和建成了科學性、針對性、可操作性都強的財政政策體系，形成了十分值得借鑒的做法和經驗。

2.2可行性

2.2.1數量較為豐富的美國、英國和德國等西方國外政府支持小微企業發展的財經政策中文文獻為研究提供了資料基礎。

我把這兩個“小微企業”、“中小企業”關鍵詞分別與“美國”這個關鍵詞組合然后對它們進行檢索，檢索到一共有440篇，田志鵬等人（2012）的“美國富國銀行小微企業貸款經驗及對我國的啟示”、陳靜（2009）的“美國中小企業融資制度及其對中國的啟示”等論文，為小微企業財經政策奠定了較好的基礎。我把這兩個“小微企業”、“中小企業”關鍵詞分別與“英國”這個關鍵詞組合然后對它們進行檢索，檢索到一共有79篇，翁曼（2013）的“論英國互聯網金融對我國小微企業融資的影響”、林鐵鋼（2013）的“中小企業融資的英國模式”等論文，為小微企業財經政策奠定了較好的基礎。我把這兩個“小微企業”、“中小企業”關鍵詞分別與“德國”這個關鍵詞組合然后對它們進行檢索，檢索到一共有303篇，石平洋等人（2014）的“德國如何扶持中小微企業發展”、王璐（2012）的“歐盟中小企業融資體系研究”等論文，為小微企業財經政策奠定了較好的基礎。

2.2.2數量較為豐富的日本、韓國和印度等東方國外政府支持小微企業發展的財經政策中文文獻為研究提供了資料基礎。

我把這兩個“小微企業”、“中小企業”關鍵詞分別與“日本”這個關鍵詞組合然后對它們進行檢索，檢索到一共有808篇，朱新蓉等人（2013）的“通貨膨脹背景下科技型小微企業融資策略新思考——美國和日本的經驗借鑒”、張濤（2013）的“經濟高速增長時期的日本政府中小企業政策史研究”等論文，為小微企業財經政策奠定了較好的基礎。我把這兩個“小微企業”、“中小企業”關鍵詞分別與“韓國”這個關鍵詞組合然后對它們進行檢索，檢索到一共有159篇，賈瓊（2012）的“韓國小微企業融資及借鑒”、李年宰（2011）的“韓國中小企業政策研究”等論文，為小微企業財經政策奠定了較好的基礎。我把這兩個“小微企業”、“中小企業”關鍵詞分別與“印度”這個關鍵詞組合然后對它們進行檢索，檢索到一共有29篇，李訊（2013）的“印度小微企業融資體系運作模式及啟示”、李志廣（2009）的“借鑒印度經驗建立和完善我國中小企業政策性金融支持體系”等論文，為小微企業財經政策奠定了較好的基礎。

3 國外小微企業財政政策的主要做法

3.1 財政資金支持政策

3.1.1 國外政府支持中小企業的主要政策經驗

眾所周知，各國政府對財政資金的運用，其中最主要的原因就是因為財政資金能夠較好地對社會資源進行整合，然后，能夠比較積極地去引導民間資本和社會去大力支持和幫助我們國家的中小企業的發展。下面我們可以看見的就是政府對資金的整合作用，里面比較具體的三種形式的表現：

（1）政府資金與商業銀行貸款結合。

（2）政府資金與私人資本結合。

（3）政府資金與私人資本聯合投資。

3.1.2 國外一些國家支持中小企業的財政政策

（1）美國

美國的一些財政政策，如果在政策功能上對它們進行概括的話，那么可以集中表現為以下這幾個方面：第一個方面就是政府制定的財經政策中的專項資金，它的直接資助。舉例來說就是一些專項的補貼和科技計劃；第二個方面就是為了國家金融市場得到更好的發展和完善，一些中小企業的風險投資能夠得到正確的引導，并且將中小企業的融資渠道慢慢擴寬和慢慢擴展，政府都可以通過財政支持的方式來實現這些，舉例來說像政府性的貸款、信用擔保和創業板市場；第三個方面的財經政策則是一些稅收優惠政策中的稅收減免、加速折舊的政策，讓更多的小微企業和中小企業切實享受到優惠，這些是通過稅收的形式來推動中小企業的創新發展；最后一個方面就是政府利用采購的方式來扶持本土的中小企業的發展。

（2）日本

直至今日，日本政府都一直在致力于實施積極的財政政策，因為日本政府十分想要解決日本中小企業融資困難的這個突出問題。所以日本政府就專門為中小企業設立了一個中小企業科目，放在他們中央財政預算的下面，而設置這個科目的最主要的原因是為了要推動日本中小企業的發展，政府想要通過中小企業來給社會創造出更多的就業崗位，舉例來說最常見的就是政府會給中小企業提供就業補貼等等財政補貼。與此同時，日本政府還致力于建立一套較為健全的信用保證體系，政府性性質的金融體系用來支持中小企業發展。

3.2 中小企業發展基金

3.2.1 財政補貼

財政補貼簡單來說的意思就是對于中小企業，政府會給一定程度上的財政援助來支持他們。政府這樣做的原因也是為了讓中小企業能夠盡致地發揮他們在社會經濟的不可代替的功效。

（1）就業補貼。政府會給那些提供很多就業崗位的中小企業一定程度上的就業補貼，這樣做就能吸引中小企業，讓他們提供更多的就業崗位給失業者，這樣一來也就相應緩解了一定程度的就業壓力。

（2）研究與開發補貼。設立一個政府的專項基金是各個國家政府都會采用的方法，具體步驟是通過制定各種中小企業的技術創新與開發計劃，給予他們專項的補貼，前提條件是這些中小企業符合計劃所提出的條件。

（3）出口補貼。為了鼓勵出口，各國政府基本上都采用了間接的補貼手段來促進出口。

3.2.2 貸款援助

貸款是各個國家中小企業取得外部資金支持的主要方法。然而中小企業在自由信貸市場上面因為自有資本較少、信用度較低、經營風險較大，所以，他們想得到所需的各種貸款有一定的難度。因此政府需要給予一些貸款資助來支持他們，這其中包含的貸款貼息、政府直接的優惠貸款就是這里面最主要的方式。

（1）貼息貸款

貼息貸款簡單的來說就是政府對中小企業的資金支持，是一種貸款援助，從本質上看可以說是一種利息補貼。我們可以通過用較少量的財政資金來帶動大量的社會資金一起參與。據了解，西歐的德國和法國是采用這種方式較多的國家。

（2）政府優惠貸款

為了解決好中小企業長期貸款困難的這個問題，政府采取優惠貸款的方法。具體來說就是專門的政府金融機構建立完成以后，直接供給少量的貸款給中小企業。舉例來說像日本的“中小企業金融公庫”，還有德國的“歐洲復興計劃特殊資產基金”等。

3.3 政府采購支持小微企業發展

我們可以從文獻資料中了解到，現在的大部分國家都采取政府采購政策這一項措施，因為這樣一來不僅可以增強其國際競爭力，而且還能更好地促進中小企業發展。以下是幾個國家典型的成功經驗。

（1）美國設立了專門的小企業管理局，為了保證中小企業在政府采購市場能夠占有一席之地，所以采取“拆分”和“預留”合同的方式。與此同時，為了讓這些中小企業能夠獲得更多的訂單，也做出了設立電子供貨系統和派駐“采購代表”的方法。

（2）歐盟這些年來，為了讓中小企業成功進入公共采購市場有一定的保障，采取了很多有效的實際措施。我們可以看見歐盟通過采購來支持中小企業發展的這些成效了。

4 國外小微企業稅收政策的主要做法

4.1 實行優惠的所得稅稅率

為了減輕中小企業的稅負，現在許許多多的國家都紛紛采用降低所得稅的稅率、相應稅收的減免與返還以及適當程度地提高固定資產折舊率這幾項常見的稅收優惠措施。

（1）在1981年通過了《經濟復興稅法》這部法律之后，美國的中小企業，個人所得稅的稅率都下調了百分之二十五。企業所得稅的稅率按個人所得稅的稅率的征稅標準是企業雇員少于25人的。在1997年頒布了《納稅人稅收減免法》這部法律之后，中小企業有權利享受到未來10年的稅收方面的減免優惠。

（2）法國政府提出了一項中小企業增大研究開發投資量的“研究開發投資稅收優惠”制度。可以免交部分個稅的情況是職工投資于中小企業。

4.2 對小微企業營業稅設置較高的起征點

據文獻得知，營業稅和所得稅是稅收起征點設置較高的稅種，好處是可以減輕尚未達到起征點的企業的稅負。

（1）德國政府每年都會撥巨款給中小企業，資助發展業務，并提高了營業稅起征點，足有0.75萬馬克。德國在統一了東部地區之后，也相應地提高了營業稅起征點，足有85萬馬克。

（2）由文獻了解到，英國中小企業，他們的企業所得稅稅率只有20%。

對小微企業實施加速折舊

根據文獻資料可以了解到，國外的各個國家多多少少都會對小微企業的固定資產實施加速折舊的方法。原因是因為在適當地提高固定資產的折舊率之后，能夠加快更新這些固定資產或機械設備的速度，能夠充分發揮出折舊的“稅收擋板”的獨特作用。

（1）德國政府將會給予企業相應20%的附加折舊，前提條件是這些進行動產投資的企業凈資產是沒有達到24萬馬克的，他們的注冊資本也是沒有達到50萬馬克的。

（2）日本采用激勵的優惠措施，讓小企業更新其生產手段。當小企業購買設備時，具體表現為以下兩種優惠的選擇：第一種是買價的30%，簡稱首次特別折舊；第二種是買價7%的抵免優惠。

5 國外小微企金融政策的主要做法

5.1 小微企業金融政策

小微企業和中小企業起著保障就業率和促進社會經濟活躍發展的獨特作用，所以國外各個政府都在加大對中小企業的融資支持力度。

5.1.1 制定中小企業融資的法律、法規

現如今在國際上通行的融資法律主要包含的是《反壟斷法》、《反不正當競爭法》等，除了這些通行的融資法律之外，各國也都制定了相適應的法律來專門扶持本國中小企業。

5.1.2 設有專門的金融機構，制定融資政策

美國、日本等國家為中小型科技企業建立了二板、三板市場，也設立了柜臺交易市場，提供股票轉讓服務給一些退市公司。

5.1.3 政府設立各種專項發展基金

第一種是專項基金，鼓勵中小企業發展。其中，美國曾在1959年的時候就通過投資基金實現。第二種則是風險基金，在美國，百分之六十的風險投資收益都是免稅的。

5.2 發展小金融機構

5.2.1 設立專門的金融機構

（1）這些機構可以給中小企業直接貸款。據了解，日本就有幾家專門的金融機構：中小企業金融公庫、國民金融公庫等。

（2）通過直接貸款的方式給予中小企業一些資金補助，在這一方面做得很好的就是美國的小企業管理局。

5.3 小微企業信用擔保服務

許多發達國家都從信用擔保體系中積累了一些有益的經驗。

（1）比如美國的小企業管理局，基本上都會擔保貸款總額的百分之七十五至八十，商業銀行則會承擔剩余部分的風險。

（2）日本的信用擔保制度也十分健全，有一個全國性的“信貸擔保協會”，擔保金額在貸款的百分之七十至八十之間。

6 國外小微企業政策支持的啟示和建議

6.1 國外小微企業財政政策的啟示和建議

在支持國外小微企業的財政政策方面，有一些成功經驗對我國有一定的啟示和建議：

（1）我們國家應該借鑒國外優秀的財政政策，學習先進的政策和制度，來滿足我國小微企業、中小企業發展的需求。政府可以出臺統一的中小企業的財政扶持政策，對財政資金進行合理有序地安排使用，給予小微企業和中小企業更多的財政政策上的優惠措施。

（2）我國政府也應該向國外政府學習和借鑒，設立相應的擔保基金。把一些有實力的、有上升空間的小微企業和中小企業推薦給值得信任的金融機構，支持他們的信貸資金。

（3）我國政府可以借鑒國外其他一些發展資金的優惠政策，致力于讓更多的小微企業和中小企業都能享受到我國制定出的這些優惠政策。同時，還需快速地建立政策的跟蹤問效機制，這樣才能有效地保證資金安全使用。

6.2 國外小微企業稅收政策的啟示和建議

在支持國外小微企業稅收政策方面，有一些成功經驗對我國有一定的啟示和建議：

（1）進一步減輕小微企業的稅收負擔。將所得稅的優惠范圍覆蓋全部小微企業，同時可以適當考慮在小微企業的優惠稅率基礎上進一步減免；將營業稅和增值稅的起征點的優惠范圍擴大同時考慮提高起征點的額度或是將起征點改為免征額的方式。

（2）注重小微企業生存能力的保護。對于剛剛揚帆起航的小微企業給予他們一段時間的稅收優惠，降低他們所得稅的征收率。對于步入正軌的小微企業，我們要著力解決這些發展中的小微企業的資金困難的問題。

（3）國家制定出相應優秀的稅收政策，可以讓小微企業享受到優惠，具有促進小微企業穩定發展的作用，還能在此基礎上發揮小微企業它特有的活躍經濟的作用。對于科技創新型的小微企業，我國政府可以采取企業所得稅減半征收等等的稅收優惠政策，以此用來鼓勵創新型小微企業的發展。

6.3 國外小微企業金融政策的啟示和建議

在支持國外小微企業金融政策方面，有一些成功經驗對我國有一定的啟示和建議：

（1）我國政府可以進一步加大支持力度。我國政府可以學習和借鑒國外一些先進的金融政策，也可以通過設立政策性性質的金融機構，將貸款和融資這幾項都服務于小微企業。通過較多的支持方式來不斷地加大支持力度，這樣小微企業才能在良好健康的成長環境下穩健地發展。

（2）建立多元化的融資渠道。必須充分發揮金融機構的中介和服務職能，為小微企業尋找更多的資金來源，滿足小微企業資金方面的需求。特別是應該鼓勵和扶持中小銀行的發展，使其在支持小微企業融資方面做出一些貢獻。還應引導和規范民間借貸行為，讓民間金融市場成為小微企業融資的一個有利選擇。

（3）進一步完善信用擔保體系。我國的信用擔保機構服務質量普遍不高，提供服務的種類和形式比較單一，應在提供服務質量的同時，提供多形式、多層次、多渠道的融資服務。在政府的支持下，簡化繁瑣的擔保手續，降低擔保費用，使擔保機構能夠提高整體運作效率，為小微企業融資創造便利條件。

7 結論

7.1 主要觀點

（1）我國需要學習與借鑒國外優秀的先進的財政政策和經驗，制定出對我國小微企業和中小企業適合的、有利的財政政策，并且政府需要對財政資金補助加大投入力度，政府與各級部門以及地方需要根據具體情形有針對性地制定財政政策并且需要落實到位，讓我國的小微企業和中小企業都能切實感受到我國政府給予他們在財政政策上的優惠，讓這些小微企業和中小企業都能真正享受并利用到這些實惠。

（2）我國需要學習與借鑒國外優秀的先進的稅收政策和經驗，制定出對我國小微企業和中小企業適合的、有利的稅收政策，并且政府需要出臺相關一些有利于小微企業和中小企業的稅收政策及法規，減輕小微企業和中小企業的稅負，完善小微企業和中小企業的稅法體系。讓我國的小微企業和中小企業都能切實感受到我國政府給予他們在稅收政策上的優惠，讓這些小微企業和中小企業都能真正享受并利用到這些實惠。

（3）我國需要學習與借鑒國外優秀的先進的金融政策和經驗，制定出對我國小微企業和中小企業適合的、有利的金融政策，并且政府需要學習國外先進的金融體系來完善我國小微企業的金融體系。并著力解決小微企業貸款困難和融資困難的這個主要問題。讓我國的小微企業和中小企業都能切實感受到我國政府給予他們在金融政策上的優惠，讓這些小微企業和中小企業都能真正享受并利用到這些實惠。

（4）小微企業和中小企業他們自身也應該時刻觀察時事，知曉經濟發展動態，全國以及全球的經濟變化情況，了解我國政府制定的相對于他們的各種財政、稅收、金融的財經優惠政策。學習與借鑒國外小微企業和中小企業的經營戰略和發展模式，再結合自身實際情況，制定適合自身長遠發展的戰略，加快產業升級和結構轉型的步伐，讓自身在社會經濟中能夠充分發揮獨特的推動國民經濟發展的作用，并且得到長遠地發展。

7.2 存在問題

（1）許多政策只有理論，而且各項財政、稅收和金融政策都需要多個部門進行相互配合，導致很多政策很難真正落實下來。

（2）政府需要結合我國小微企業的實際生存和發展情況，來借鑒符合我國國情的國外財經政策，不能盲目借鑒。

（3）小微企業自身無法深入了解相關的財經優惠政策，所以不能好好利用相關財經的優惠政策給他們自身帶來的實惠利益。

（4）小微企業這一名詞還只是這幾年剛剛定義的新名詞，國內外相對的分析研究內容較少，相關資料的查閱也比較缺少，導致理論與現實有一定的差距，論文可能有所欠缺。

7.3 研究展望

現在，小微企業對于世界各國的經濟都起著十分重要的作用，而且推動和促進著國家社會的發展。我們也可以感受到，現在，小微企業在我國社會經濟中也占有著舉足輕重的位置，具有一定獨特的地位。未來，小微企業也一定會慢慢發展成為我國經濟的命脈，對我國的經濟發展做出貢獻，起到不可替代的作用。所以如果我國針對性的財經政策若能真正落實到位，這將對我國小微企業的發展和我國的經濟發展都具有很大的推進作用。

小微企業在政府的財經政策的優惠下，可以通過自身的努力成功升級和轉型并長遠地健康發展。這不僅能在一定程度上提高我國很大一部分國民的生活水平，解決就業困難的問題，還有利于促進社會經濟的發展，國家經濟的蓬勃發展。