小型軟件企業財務內部控制與實踐分析

摘要：本文研究小型軟件企業財務內部控制，明確了企業財務內部控制的主旨是降本增效，并立足小型軟件企業財務內部控制的特征，提出小型軟件企業財務內部控制主要聚焦在軟件開發、市場營銷、需求分析、技術開發、人力資源管理上。進一步地，從需求分析、技術開發、軟件開發等構成的軟件生產、技術一軟件一市場營銷所形成的資金快速周轉和人力資源的合理規劃三個方面對小型軟件企業財務內部控制進行了深入的分析，明確了財務內部控制的要點，并從制度建設、預算管理、過程監督和分析預警等方面對小型軟件企業財務內部控制實踐提出了具體建議。

關鍵詞：財務內部控制；小型軟件企業；降本增效

0 引言

財務內部控制，顧名思義是企業或組織內部的財務控制，由于和財務工作關系密切，故而導致當前企業管理中對于財務內部控制存在著諸多片面的認識。對財務內部控制的認識思辨是企業正確認識財務內部控制的重要性，并系統開展財務內部控制的前提條件。

1 財務內部控制的認識思辨

1.1 財務內部控制不等同于財務成本控制

單純從財務實施過程來看，涉及財務規劃、財務預算、過程監督、財務分析與預警等多個方面，財務成本控制的確是財務管理的重點。但從企業實際發展需要來看，財務內部控制的意義在于降本增效，即財務成本并非越低越好，需要與企業發展戰略、收益水平、經營效率等多個方面協同一致，財務內部控制的著力點也不僅僅是降低成本，還需要在合理的成本水平下追求企業經營效率的提升。

1.2 財務內部控制不僅僅是財務部門或財務人員的事情

既然財務內部控制力求降本增效，企業內部不僅僅需要降低財務工作成本、提高財務工作效率，還需要從業務運行與內部管理的諸多方面依據財務管理制度開展降本增效工作，財務部門只是作為財務數據的統計部門及時運用財務數據反饋實際成效?？梢?，有效的財務內部控制有賴于企業管理團隊和各部門的共同努力。

因此，企業財務內部控制的主旨是降本增效，其內涵應當包括財務內部控制制度的建立、財務成本的內部控制、財務信息的及時反饋與預警等多個方面，是一個系統工程，涉及公司經營管理的多個方面，需要各部門的共同努力才能真正實現企業內部財務的有效控制。

2 小型軟件企業財務內部控制的特征

分析小型軟件企業的財務內部控制，首先要明確小型軟件企業的財務管理特征，在此基礎上才能充分認識小型軟件企業財務內部控制的需求與重點，從而有的放矢地開展小型軟件企業的財務內部控制。

首先，軟件企業區別于制造企業，其固定資產規模相對較小，具有輕資產特征。同時，制造企業的制造工藝相對穩定，企業間的競爭多依賴于規模經濟下的成本優勢而展開，而軟件企業則需要對不斷變化的市場需求快速反應，能否及時進行技術升級與新產品開發決定了軟件企業是否具備競爭優勢。軟件企業的價值鏈構成是：用戶一需求分析一軟件開發一測試一市場營銷一培訓一用戶使用一售后服務，輔助環節包括技術開發、人力資源管理、企業基本管理活動等。其中，價值鏈上主要的成本發生環節在軟件開發和市場營銷上，而軟件開發又依賴于企業內部專業人才對用戶需求的及時分析和技術開發的有效跟進。

進一步地，小型軟件企業區別于大型軟件企業。一方面，降本增效對于剛起步或成長中的小型軟件企業更為重要。這是因為小型軟件企業規模小，盈利水平較大型軟件企業低，資金鏈條更為緊張，資金周轉要求更高；另一方面，小型軟件企業財務內部控制的難度往往較大型軟件企業大。相對大型軟件企業，小型軟件企業的管理更為粗放，財務內部控制相關的制度規范不及大型軟件企業完善，在一定程度上加大了小型軟件企業財務內部控制的難度。但與此同時，小型軟件企業簡單的組織形式較大型軟件企業更便于開展財務內部控制。

因此，小型企業財務內部控制重點需要其產業鏈主輔環節中的軟件開發、市場營銷、需求分析、技術開發、人力資源管理等幾個方面，需要建立起簡單實用的財務內部控制制度體系，并在企業成長過程中不斷完善財務內部控制的手段。

3 小型軟件企業財務內部控制分析

基于對小型軟件企業財務內部控制特征的認識，可以認為小型軟件企業財務內部控制需要聚焦在需求分析、技術開發、軟件開發等構成的軟件生產、技術一軟件一市場營銷所形成的資金快速周轉和人力資源的合理規劃上。

軟件生產上，一方面，小型軟件企業技術開發與軟件開發要以用戶需求分析為基礎，即開發出來的技術或軟件要與用戶現實需求或潛在需求相適應，確保開發出來的技術或軟件擁有一定的客戶群體；另一方面，小型軟件企業需要充分關注技術開發與軟件開發的經濟性，即需要對產品走向市場所需的成本投入、資本回收期和收益預期水平有較為合理的預估，從而確保企業內部有限的資本、技術資源的合理安排，并推動小型軟件企業消費群體的形成、市場份額的提升與盈利能力的提高。這就要求小型軟件企業對市場需求的走向有較強的洞察力，加大力度開展市場調研與市場分析，以市場需求為導向進行技術與軟件開發，確保開發出來的技術與軟件符合市場需要，并能夠快速轉化成企業的經濟效益；

技術一軟件一市場營銷的資金周轉上，能夠滿足用戶需求的軟件開發完成之后，需要快速進入用戶使用環節，并快速回籠資金以投入到新技術、新軟件的開發之中，確保技術和軟件開發的有序進行。這就一方面要求小型軟件企業加大宣傳力度與營銷力度，通過多樣化的營銷手段帶動消費體驗與用戶應用，另一方面也需要小型軟件企業有效統籌技術與軟件開發節奏，合理安排銷售回款，實現資金在企業內外的合理流動。

人力資源規劃上，小型軟件企業不能為低成本而放棄對高端人才的吸引，在與大型軟件企業在同等的人才競爭環境之中，小型軟件企業往往因為工作環境、管理的規范性等方面不如大型軟件企業優越而處于人才競爭劣勢之中，為獲得高端人才、稀缺人才，小型軟件企業往往需要付出比大型軟件企業更高的人力成本。但從企業發展實際來看，小型軟件企業在人力資源上的降本增效需要滿足兩個方面的要求：其一，保證對所需核心人才、高端人才、稀缺人才的薪酬吸引力；其二，確保契合公司發展戰略與經營目標的薪酬總額的有效控制。這就要求小型軟件企業既充分了解市場中各類人才的供給狀況與相應的高位、中位、低位的薪酬水平，同時也需要明確自身的人才需求結構，確定公司薪酬策略，明確各類人才的薪酬水平，從而既兼顧對企業所需核心人才、高端人才、稀缺人才的吸引，又能夠實現對企業薪酬總額的有效控制。此外，由于人才引進的高成本與高難度，小型軟件企業在發展過程之中也需要形成有效的人才培養機制與人才梯隊建設，以在一定程度上彌補企業高端人才的不足。

4 小型軟件企業財務內部控制的實踐建議

4.1 持續完善企業財務內部控制制度體系

首先，明確小型軟件企業中各部門在財務內部控制中的責權關系與部門協同關系；其次，建立起簡單可操作的企業財務內部控制制度規范，在企業發展過程中不斷完善財務內部控制制度規范；同時，依據公司發展戰略與周期性發展目標確定企業整體及各部門的財務內部控制的要點，有效指引各部門財務內部控制工作的展開，在此基礎上鼓勵各部門完善部門內部財務內部控制手段等。

4.2 合理編制企業財務內部控制預算體系

依據企業發展戰略與周期經營目標，如利潤目標、市場目標等，確定企業整體的成本與收入目標，并按照部門橫向劃分、按照時序縱向劃分成本與收入目標，進而構成各部門不同時序下的成本/收益目標，形成小型軟件企業內部合理的預算體系。同時，基于小型軟件企業財務內部控制特征，需要重點進行技術開發、軟件開發、市場營銷、人力資源的預算編制。

4.3 經營過程中有效監督企業預算的執行

依據預算體系，結合財務數據的定期統計結果和各部門自身執行情況，定期對各部門及企業整體的預算執行情況進行跟進，確保企業內部成本支出按照預算進行、企業收益目標按照預期逐步實現。同時，由于軟件市場變幻無窮，小型軟件企業在發展過程中也需要因勢而動。因此，在預算執行過程中，可依據外部環境情況變化、企業自身經營戰略等的變化適度進行預算調整，保持企業財務內部控制的合理性與靈活性。

4.4 定期開展財務分析反饋財務內部控制情況

在一個經營周期結束后，財務部門需要基于財務數據對企業整體的財務內部控制情況進行分析，與有效反應企業財務內部控制的成效，重點是軟件開發、技術開發、市場營銷、人力資源等方面的財務內部控制效果。此外，基于各部門的周期數據，也可以有效反映各部門在業務開展或管理工作中財務內部控制的情況，從而指引各部門下一周期財務內部控制的提升方向。

5 結語

企業財務內部控制依賴于一定的財務內控手段而實現，在明確了小型軟件企業財務內部控制的要點之后，還需要引入財務管理手段對小型軟件企業開展系統化的、全過程的財務內部控制。