只減所得稅是遠遠不夠的！

據人民網報道，國務院總理李克強2月25日主持召開國務院常務會議，確定進一步減稅降費措施、支持小微企業發展和創業創新，這說明筆者的呼吁與國家的政策調整高度一致。筆者仔細研究了減稅降費的范圍與幅度，覺得這遠遠不夠。

減稅措施一：

從2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業范圍，由年應納稅所得額10萬元以內（含10萬元）擴大到20萬元以內（含20萬元），并按20%的稅率繳納企業所得稅。

個人評價：這樣做雖然擴大了減稅范圍，但對小微企業而言也是杯水車薪。對無從盈利的小微企業毫無價值，對盈利高于20萬的中小企業一點用沒有。

減稅措施二：

從2015年4月1日起，將已經試點的個人以股權、不動產、技術發明成果等非貨幣性資產進行投資的實際收益，由一次性納稅改為分期納稅的優惠政策推廣到全國，以激發民間個人投資活力。

個人評價：效果相當有限，寅吃卯糧卯吃寅糧而已，早晚都要交的。

減稅措施三：

將失業保險費率由現行條例規定的3%統一降至2%，單位和個人繳費具體比例由各地在充分考慮提高失業保險待遇、促進失業人員再就業、落實失業保險穩崗補貼政策等因素的基礎上確定。初步測算，僅這一降費措施每年將減輕企業和員工負擔400多億元。

個人評價：400億看起來很大，平均到每個職工每個企業頭上，也是毛毛雨。

減稅措施四：

從2015年春季學期起，將中等職業學校和普通高中國家助學金標準由生均每年1500元提高到2000元，并抓緊研究完善高校助學貸款政策。幫助更多經濟困難家庭孩子完成學業，為國家培養更多有一技之長的建設者。

個人評價：這個有力度，不錯。持續下去，會扭轉勞動力的結構。

但就個人而言，最期望的增值稅減免問題一點都沒有觸及。這才是解決當前經濟下行，拯救中小微企業最得力、最直接的措施。我們增值稅的實際稅率實在是太高了。

筆者大學是學稅法的，走上社會之后從事了二十余年稅務咨詢工作，服務過的外資企業、臺港澳企業、民營企業加在一起至少上千家。在稅務實踐中得到的認知應與一般的會計師、專家學者不同。

當今世界增值稅稅率平均值約為15.72%。之所以這么高，還是因為發達國家稅率太高而拉升的，我們不能與發達國家比。金磚國家與我們發展層次相近，其增值稅稅率分別為：俄羅斯18%、印度12.5%、巴西17%和南非14%，我國是17%。5個金磚國家的標準稅率平均值為15.7%。

中國周邊國家和地區的增值稅稅率普遍比我國低得多，而且稅率結構單一。如東盟十國，文萊、馬來西亞和緬甸尚未開征增值稅，新加坡、泰國為7%，柬埔寨、印度尼西亞、老撾和越南為10%，菲律賓最高為12%，東盟7國平均為9.43%，亞太周邊的其他國家和地區情況也基本類似。如日本和中國臺灣為5%，韓國、澳大利亞為10%，新西蘭相對較高，為15%。

世界最發達的美國，沒有增值稅；我國最發達的地區之一——香港，也沒有增值稅！

我國增值稅真正的可怕之處還不是名義稅率高，而是價外征稅時根本就沒有向下游客戶收取足額的稅金，而向稅務局繳納時卻足額繳納了，多繳納的部分幾乎是代收稅金的2倍，這都是企業在割肉繳稅。

有一個典型的真實案例：廣州一木業公司向成都某大型工程公司銷售人造板10萬張，合同簽訂每張不含稅價136元，開發票加稅點6%，實際收取工程公司的價款為144.16元/張，企業的制造成本125元/張，企業老板認為每銷售一張板毛利11元，這筆業務毛利為110萬元。實際呢？稍有稅法常識的人都知道：這批訂單的不含稅實際價格為144.16/1.17=123.21元。這筆業務共虧損17.9萬元！

諸如此類案例的普遍存在才是民營企業虧損倒閉真正的罪魁禍首！我跟很多老板這樣算賬，沒有人相信，誰都認為自己有利可圖。其實他們的真正利潤都因無知而糊里糊涂上繳了國家。

我曾在菲律賓讀過書，無論就餐還是購物，小票上都清楚地、打上增值稅稅率與稅額，最后的付款都是稅價合一的，12%就是12%，沒有就增值稅稅率討價還價的事情發生。我們國家呢？銷售貨物增值稅稅率還可以談談價，很是荒唐！民營企業被這樣的增值稅納稅環境困擾卻不自知。

愛倫·A·泰特曾經說過：凡是不徹底的增值稅都會產生問題。因此，我國增值稅制度還要深化改革，應該盡可能符合增值稅的本性——價稅外征稅，盡可能地實行徹底的增值稅，杜絕價內征稅。我主張并公開呼吁：

第一，大幅降低增值稅稅率到6%。這會導致國家稅收減少嗎？根本不會。這會讓商業交易活躍，許多過去不開票的收入也愿意開票了。我見過年銷售額1億元的企業，高稅率下一年只開100萬元的發票。低稅率下，誰還愿意冒險偷稅？該收的都收上來，稅金總額怎會減少？香港實行零增值稅，去年稅收都結余600多億港元，聽說最近要給全民派發大紅包。

第二，嚴禁銷售過程中就增值稅稅率討價還價。附加的增值稅稅率達不到法定稅率的，通通視同偷稅，對購貨方嚴懲不怠。

溫水能煮死青蛙，稻草可壓死駱駝。深化財稅體制改革，從增值稅入手就抓住了牛鼻子，隔靴搔癢遏制不了經濟蕭條，只能慢慢來扶正在傾斜的大廈。

愛倫·A·泰特曾經說過：凡是不徹底的增值稅都會產生問題。因此，我國增值稅制度還要深化改革，應該盡可能符合增值稅的本性——價稅外征稅，盡可能地實行徹底的增值稅，杜絕價內征稅。