稅收政策要助力“中國制造2025”

強大的制造業是一個國家邁進現代化的標志，也是一國經濟持續穩定增長的重要根基。縱觀全球，幾乎所有的發達國家都是工業強國。

近年，在新一輪科技革命和產業變革的浪潮下，主要發達國家更是紛紛制定了一系列制造業升級的國家戰略和計劃，如德國提出了“工業4.0”，力圖借此在國際競爭中搶占先機。正是在這樣的背景下，“中國制造2025”戰略規劃應運而生。

“中國制造2025”規劃的目標是實現從制造業大國向制造業強國的轉變。制造業的核心競爭力在于技術創新，近年來中國雖然在高鐵、裝備制造等領域表現出了巨大的創新能力，但總體而言，中國制造業相關核心技術的自主產權并不多，與國外相比仍有較大差距。自主創新能力不足，已成為制約中國制造業發展的最大瓶頸。因此，“中國制造2025”的核心內容是培育制造業的自主創新能力。

在制造業基礎薄弱的前提下推進自主創新，迫切需要政府通過各種公共政策給予強有力的支持，特別是稅收政策，它在激勵企業自主創新方面具有突出的作用，因此也成為世界各國最常用的政策手段之一。

一套合意的稅收支持政策，應在“中國制造2025”規劃中發揮重要作用。

稅收支持政策首先要能有利于降低技術創新活動的風險。企業進行自主創新面臨諸多較高的風險。這種高風險，在一定程度上削弱了企業在技術創新上的投資和發展動力。因此，如何降低與化解風險，成為自主創新面臨的首要任務。

一般而言，降低與化解風險，一方面要靠企業自身通過技術手段和財務手段加以防范與化解;另一方面，需要政府采取稅收等支持措施，增強企業防范與化解能力。

眼下，中國現行的稅收政策不足以降低企業自主創新活動的風險，應進一步完善。可從以下幾方面著手：

通過提取風險準備金等方式，增強企業抵御技術創新風險的能力;

通過加速折舊等措施，加快技術創新投入資金的周轉及回收，減少資金方面的風險;

通過費用和投資抵免等稅收措施，增加企業的收入，減少企業利潤方面的風險;

通過稅收減免、費用扣除與抵免等稅收措施，降低技術創新活動的成本，減少技術創新活動費用與支出方面的風險。

另外，稅收支持政策應以自主研發為重點激勵方向。研發是自主創新的關鍵環節，稅收支持的取向應是在企業從事創新活動時降低研發成本，而不是在企業獲得技術創新后增加企業的額外利潤。

稅收支持政策的制定，要緊緊圍繞如何激勵自主創新，針對整個創新鏈條的主要環節和關鍵節點，統籌設計、制定和完善支持技術創新的稅收政策體系。

最后，稅收支持政策應注重人才激勵。創新活動依賴于人、財、物等諸要素的有效配置，而人的要素往往是第一位的。特別是在知識經濟時代，人才是核心競爭力。具有創造型的研發人員、熟練技能的人員和擁有豐富專業知識的人員等都是推進自主創新的根本。

現行稅收政策對企業的人力資本投資激勵不夠，對創新人才的支持也不夠。為此，有必要完善中國的稅收支持政策，對做出突出貢獻的科技人員和經營管理人員給予一定的稅收激勵。