G中職院校財務分析指標之預算執行情況研究

摘 要：隨著中職院校擴招，中職院校教育已經越來越被人們認知。其經費也從國家撥付轉變為多種渠道籌資的方式，隨之而來的財務分析指標也大有變化，多數院校為了爭取國家或上級經費，通常按照上級要求被動進行財務數據分析，不能對事前進行預算分析及對執行過程中的異常情況進行預警監控，這種老舊觀念慢慢跟不上中職院校發展速度，本論文通過在G中職院校實際財務數據的基礎上對其各項財務指標進行預算執行情況解析，并對異常指標進行預警分析。

關鍵詞：財務分析;指標情況;研究

引言

中職院校面臨越來越繁雜的財務管理工作，不僅要解決教育資源的缺乏，又要提高教育資金的使用效益，要具有不僅能“生財、聚財”、更要會“理財”的新型財務管理功能，這樣才能將有限的資金得到充分籌劃利用，提高使用效率。面對壓力，中職院校必須建立自己的財務分析模式，已達到自我約制、自我發展的財務運行機制。從中職院校外部財務環境的變化情況看，主要體現在部門預算、國庫集中收付、收支兩條線、政府采購。從中職院校內部財務環境的變化看，主要體現在校辦企業的改制及掛鉤、后勤社會管理化、由于擴招引起的籌資活動凸現;母體學院及下屬學院分離等。從宏觀到微觀都做出了重大的調整，創新了中職院校教育體制，使得校內外的財務分析環境也需緊隨其變。

一、G中職院校財務分析指標解析

以往中職院校財務一般以簡單的收入支出進行對比分析，為了適應新形勢下的院校財務管理，新的財務分析有了更全面更深層次的分析方法，本文主要運用以下財務分析指標對G中職院校財務情況進行分析研究：

1.年度收入完成比率=實際完成收入數÷預計完成收入數（反映實際完成收入與預計收入差距）;2.年度支出完成比率=實際完成支出數÷預計完成支出數（反映實際完成支出與預計支出差距）;3.年度收入支出比=年度實際總支出÷年度實際總收入（反映隱性負債）;4.招生計劃現金比率=本期招生實際收費數÷本期招生計劃應收費數（反映實際收費與計劃收費差額）;5.凈資產報酬率=稅后凈利潤÷凈資產（反映投資回報情況）;6.流動比率=流動資產÷流動負債（反映短期償債能力）7、資產負債率=總負債÷總資產（反映長期償債能力）;8.資金安全率=資產變現率÷資產負債率（反映財務運轉狀況）;9.安全邊際率=（實際收入總額-保本收入總額）÷實際收入總額（反映財務運轉實際效率）;10.墊付資金增減率=（年末墊付資金總額-年初墊付資金總額）÷年初墊付資金總額（反映資金效益與財會管理水平）;11.校自辦產業資本增值率=（年末所有者權益數-年初所有者權益數）÷年初所有者權益數（反映資金的投資效益狀況）;12.校自辦產業資產負債率=期末負債總金額÷期末資產總金額（反映投資時對外債的承受能力）

以上是G中職院校十二項財務分析指標的計算公式及該指標的分析意義及用途，這些財務指標從簡單的收支數據對比到對資產、資本的收益、增值的深層挖掘分析，能比較直觀的將G中職院校的各項主要財務數據進行展示。

二、G中職院校財務分析指標預警分析

表1以“預算與執行”為貫穿主線，將G中職院校各項財務分析指標數據具體化，并將超標項目進行預警報告，及時發現問題。表2可見G中職院校2013年度完成的財務分析指標中未達到參考比率、需要引起關注和預警的指標是：年度支出完成比率、招生計劃現金比率、流動比率、墊付資金增減率、校辦產業資本增值率。特別是發展潛力中的墊付資金增減率及校辦產業資產增值率都偏離參考比率甚遠，說明G院校在校辦企業的發展潛力方面還有待商榷。

三、財務分析指標預算與執行對比分析

G中職院校2013年度預算總收入16600萬元、總支出13500萬元、總收支差3100萬元，其中年度總收入實際為16766萬元，比預算增加166萬元;年度總支出沒有控制在預算范圍內，為14175萬元，超支675萬元。由于超支額度太大，增加的收入無法彌補超支空間，造成年度收支差額預算任務無法完成，實際僅完成2591萬元，差距509萬元。說明G中職院校在成本費用支出上沒有很好的控制。如果能在不增加支出的情況下，收入超額完成，那么收支差也將超額完成，給企業帶來實質性收益。如果以犧牲巨大成本換取有限的收入增幅，將得不償失。

G院校收入預算完成率為101%，支出預算完成率為105%，收支差預算完成率為84%，這三項指標最基礎的財務分析指標，能分析出G院校預算收支的實際完成情況、以及實際與預算之間產生的差異及原因。

收入預算完成率=實際收入總額÷預算收入總額×100%。收入預算完成率可以衡量G院校收入預算的實際完成情況。收入預算完成率越高，說明G院校組織創收能力強，也表明G院校收入預算完成程度高，采取了有效措施組織創收，同時使支出預算得到了部分資金保證。但是不能排除另一個重要因素，如果該校收入預算完成率過高，則可能是收入預算不科學、不合理，或者往年的收入預算太過謹慎、保守所致。

支出預算完成率=實際支出總額÷預算支出總額×100%。支出預算完成率用來衡量G院校支出預算的實際完成情況。通常來說，若支出預算完成率越低，那么節支效率越高，經濟效益就會越好;相反，就越差。但支出預算完成率的分析，受許多因素的約束，它必須建立在科學、合理的支出預算基礎上，需要結合G院校事業發展計劃以及任務完成情況進行綜合分析。假如G院校事業發展計劃及任務完成程度高，那么支出預算完成率通常跟著增高;假如G院校事業發展計劃及任務完成程度低，但是支出預算完成率偏高，那么則顯露了以下問題：首先是資金使用效益低;另外是支出預算不科學、合理。通過數據分析，G院校屬于后者，存在問題較多，其發展潛力尚不成熟，卻頗具花費進行校辦企業的擴展，目前并未產生明顯收益。

收支差預算完成率=實際收支差總額÷預算收支差總額×100% 。收支差預算完成率是衡量G院校的利潤預算的實際完成情況。完成率越高，則利潤就越高。

四、總結

中職院校的預算執行管理工作將直接關系到院校事業計劃的完成程度，將直接影響到院校資金的使用效益。中職院校財務工作是為了院校事業的發展服務的，院校預算執行實際上是院校事業的貨幣直接表現形式，是院校事業發展的經濟基礎。隨著院校預算體制的變革，新舊預算相比，從原則、方法、形式和內容的編制上都發生了巨大變化，中職院校應努力轉變觀念，正確認識預算執行的意義，預算執行情況指標是中職院校事業計劃及事業任務的綜合反映，是中職院校財務工作的基礎依據，應積極適應預算執行改革的要求，強化對預算執行情況的財務分析。

參考文獻：

[1]王煥梅.大學財務分析指標預算執行情況研究[J].南京師大學報，2009（2）

[2]周小保，陳智君.中職院校財務分析指標模型研究[M].商場現代化，2010（5）

[3]呂奇峻，李梓萌.我國高等教育財務分析指標預算與執行差異分析 [M].北京：中國社會科學出版社，2008

作者簡介： 杜海燕（1985-），女，漢族，惠州工程技術學校，會計師，研究方向：財務管理。