完善檢察機關內部財務會計控制長效機制的幾點思考c

云南省陸良縣人民檢察院

摘要：現代化、多樣化、復雜化可以說是現代財務會計內部控制的主要特色，檢察機關是國家法律監督機關，代表國家獨立行使檢察權，擔負著法律監督職責，且在反腐倡廉的前沿發揮著重要作用，檢察機關的資金來源主要依靠財政撥款，其核算主體隸屬于行政單位會計制度的范疇。隨著社會經濟和科學技術的迅速發展，檢察機關原有的內部財務會計控制機制在一定程度上已經不能適應新時期檢察業務工作的需要，財務管理制度落后、財務體系應變能力差、財務人員競爭力不強等諸多弊端也日益凸顯，檢察機關日常工作正常開展需要完備的內部財務會計控制制度，因此，建立和完善檢察機關內部財務會計控制長效機制有極其重要的現實意義。

關鍵詞：檢察機關；內部財務會計控制；長效機制；思考

檢察機關內部財務會計控制制度是為了規范財務行為，加強財務管理，保障人民檢察院依法履行職能和各項工作的順利完成，提高會計信息質量，保證資產安全完整和國家法律法規及規章制度的貫徹執行而制定的一系列控制方法、措施和程序。它是隨組織本身及管理部門的需要而存在，是檢察機關履行法律監督職責的基礎，也是保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整的有力工具，有效防范舞弊和預防腐敗的發生，提高公共服務的效率和效果。因此建立科學、合理的內部財務會計控制體系勢在必行。事實上，它是檢察機關日常工作的重要組成部分，可以有效規范檢察機關的會計行為，保證財務信息更為真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患，糾正錯誤和防止舞弊行為的發生。本文詳細介紹了我國檢察機關內部財務會計控制工作中存在的相關問題，并提出了相應的改進措施。

一、檢察機關內部財務會計控制長效機制存在的主要問題

（一）對內控制度重視不夠，認識有所偏離

內部財務會計控制的重要性已經在多個領域得到檢驗，但在很多機關單位并沒有得到有效的推廣和普及，對內部控制意識淡薄，不注重內部財務控制制度方面的組織建設，嚴重制約了財務會計內部控制長效機制的形成和運行。針對檢察機關而言，對內部財務會計控制認識不到位、理解不透徹是內部控制欠缺的主要原因，認為單位年初預算制度可以代替內部財務控制，將財務會計內部控制理解為日常財務工作的一部分，甚至一些財務人員僅憑經驗和自我約束進行工作，忽略了單位內部財務會計控制的科學性與約束性。一些基層檢察機關雖然按照上級部門的要求建立內控制度，但形同虛設，在實際工作中沒有嚴格執行，從而影響了內控制度的執行力度。

（二）檢察機關內部會計控制體系還不夠健全

大多數基層檢察機關財務會計內控制度不健全、不完善、約束力不強，主要表現在部分內控制度僅是建立在理論的基礎之上，不符合財務部門實際工作需要而被“擱淺，有的工作環節存在制度“盲區，會計制度在具體執行過程中沒有做到全面系統的貫徹實施，導致相互制約在各部門之間、各崗位之間以及上下級之間力度減小，特別是單位負責人的權力沒有得到有效的約束。一些檢察機關建立的內部控制制度沒有結合自身財務會計工作特點，其內部控制體系表現較為滯后，操作性也差，缺乏嚴格的監督機制來保證內控制度的有效實施。再好的內控制度只有經過全面系統的貫徹執行才能發揮良好的功效，如果只流于形式而不注重效果，最終只會弱化了內控制度的效果。

（三）財會人員的專業素質亟待提高

近年來，審計部門通過對大量行政事業單位審計發現，行政事業單位在會計管理方面還存在諸多問題，比如對《會計法》重視不夠、落實不到位，會計基礎工作薄弱，會計人員專業素質有待提高，會計信息失真，私設賬簿、小金庫等違紀違法問題屢禁不止，一定程度上降低了資金的使用效益，削弱了單位職能的發揮，亟待采取措施規范和解決，財務人員是檢察機關財務工作的具體執行者，其業務技能、專業水平的高低直接決定著檢察機關內部財務會計控制工作的開展的效果。包括檢察機關在內的很多機關單位財務人員往往安于現狀，不善于加強學習和更新專業知識，形成知識斷層，不能與現有的內控制度相銜接，職責不分明且存在兼任不相容職務崗位的現象。缺乏責任感和使命感，即使高素質的財會人員，長期在這種環境和狀態中工作也難免會有所退化。在新行政單位財務規則施行后，會計從業人員的專業素質偏低是導致會計風險的一個重要因素，所以提高會計人員的政治素質、業務技能、職業道德素養尤為重要，只有加強業務技能培訓的同時強化從業人員的工作事業心和責任感，才能切實從源頭上控制會計風險。

二、建立和完善檢察機關良好有效的財務會計內控機制的對策

（一）完善檢察機關的財務崗位結構和人員配置

檢察機關應該建立良好的財務會計內部控制制度，加強內控制度組織建設，明確職能分工，便于內部財務會計控制工作的正常開展。在相關財務工作的決策、執行、監督等方面的職責權限要相互牽制，不留制度空白。有效的職責分工和崗位結構，能夠保證單位會計內部控制更好的實行，避免因工作重疊、職能不清而導致會計內部控制制度在施行中的混亂。明確職能分工也有利于領導層的相互制衡，減少問題的發生。其中財會人員在工作應該保持足夠的獨立性，不受上層領導和其他部門人員的干預，可以有效保證檢察機關財務工作的質量，便于財務會計內部控制的施行。

（二）提高檢察機關財會人員專業技能和職業素養

檢察機關的財務工作人員應當具備良好的政治素質、道德素質及必要的專業知識和業務技能。財務會計內控意識不能削弱，要定期對財會人員的專業知識進行培訓，培養一批符合自己部門崗位特色和工作需要的財務人員。財務人員的專業素養和職業道德會直接影響會計內部控制的作用，因此，提高財會人員的專業素質和道德素質意義重大，具體工作可以從以下方面入手：1、重視會計人員從業資格管理，組織會計人員積極參加財政、人事等有關部門定期舉辦的會計人員上崗考試和專業技術職稱考試，從整體上提高專業素質。2、抓好在職會計人員的繼續教育工作，有新的法規和規定出臺時，要及時組織培訓，使財務人員及時掌握最新會計知識，提高業務技能和工作能力，以保證國家財經紀律得以有效落實，推進單位會計工作有序進行。3、進一步加強在職會計人員的職業道德教育，會計“誠信”問題備受社會關注，單位和政府有關部門要采取有效措施對會計人員進行職業道德教育，積極主動維護財經紀律，充分發揮會計監督作用。

（三）強化檢察機關部門預算管理

在堅持行政單位財務管理“量入為出，保障重點，兼顧一般，厲行節約，制止鋪張浪費，降低行政成本，注重資金使用效益”原則的同時，其主要任務和重心是按照收支平衡的原則，科學合理編制部門預算并嚴格執行，同時充分考慮單位年度工作計劃和相應支出需求，以前年度預算執行情況和資金結余情況等因素，完整、準確、及時編制年終部門決算，加強決算審核分析，真實反映單位財務狀況，進一步完善預算績效管理，加強對檢察機關財務活動的控制和監督。目前，檢察機關的主要經費開支范圍主要是日常運行、辦案業務、裝備采購、基礎設施建設等相關業務和項目支出。不僅要嚴格執行財務預算，提高執行效率，各項支出必須全部納入預算管理，嚴格按照檢察機關規定的開支范圍及標準執行，健全支出管理制度，對節約潛力大，管理薄弱的支出進行重點管控，確保財務會計內部控制的有效性。

（四）結合外部監督完善的內部控制機制建設

財務狀況的監督管理是會計內部控制的重要環節，也是會計內部控制的精髓所在，應該建立覆蓋檢察機關預算管理、收支管理、結轉結余管理、資產及負債管理的全方位監督體系，同時建立健全財務會計內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，完善自身的監督檢查機制，依法公開財務信息，自覺接受財政、審計部門及社會公眾的監督。積極貫徹落實相關的財經紀律和政策法規，做到外部監督和內部監督相結合，厲行節約、降低行政成本，深化檢察機關內部財務控制制度和外部監督機制建設。

結束語

檢察機關要充分結合工作實際和自身特點，完善財務會計內部控制制度，明確崗位職責，確保內控制度有效實施；綜合分析會計風險潛在的因素，深化內部控制制度和外部監督機制建設，常抓不懈；建立會計風險防控機制，完善公開透明的會計信息披露制度，提高會計信息質量，確保單位會計信息真實完整；厲行節約，降低行政成本，形成相互制約、相互監督并有利于促進檢察機關內部控制制度建設的良性工作機制。

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