論企業的稅務管理

摘要：稅務管理直接影響到企業經營的成敗，是企業管理工作的重要組成部分，企業必須要重視稅務管理。文章在闡述稅務管理目標和原則的基礎上，具體分析了企業在稅務管理中存在的問題，并提出了相應的對策，以期有助于企業更好的控制經營風險，促進企業更好地發展。

關鍵詞：稅務管理；問題；對策

一、稅務管理工作的主要目標與基本原則

企業稅務管理的主要目標包括準確納稅、稅務籌劃以及對稅務風險進行規避三個方面。準確納稅是指企業在嚴格遵守稅收相關法律和法規的基礎上，做到及時與足額地上繳稅款，便于企業能夠更好地享受到稅收的優惠政策。稅收籌劃是指在遵守法律法規的前提下，在納稅行為發生前，對納稅主體的投資以及經營活動等相關涉稅事項進行優化布置，達到延遲繳納稅款或者少繳稅款的目的。規避風險有兩層意思，一是對處罰風險進行規避，二是對遵從稅法成本風險進行規避。稅收遵從成本是指納稅人為遵從既定稅法和稅務機關要求，在辦理納稅事宜時發生的除稅款和稅收的經濟扭曲成本以外的費用支出。處罰風險指沒有足額或者未按時上繳稅款，稅務機關對納稅人處以罰款的情形。這三個目標都是為實現企業總目標企業價值最大化服務。

稅務管理的基本原則包括合法性原則、成本效益原則、誠實守信原則以及實現籌劃原則。合法性原則要求企業在進行各項生產經營活動時必須要嚴格遵守相關的法律法規。在法律法規規定的范圍能對稅務管理活動進行規劃，以合法的手段幫助企業節稅，降低企業的稅負負擔，嚴禁企業采取少列收入、多列支出和偽造、變造票據等降低企業稅負的違法行為。成本效益原則要求企業在進行稅收籌劃時要細致地分析法律法規和相關的稅收案例，確保企業獲得的效益要大于支付的成本的基礎上，幫助企業節約稅收成本。誠實守信原則對企業的發展至關重要，企業納稅活動的實質是企業與政府的博弈，誠信納稅可以最大限度的降低企業和政府間的博弈成本，增加企業經營收益。誠實納稅可以體現企業對自己應承擔的社會責任和經濟責任主動承擔，這樣能夠與稅務機關和其他合作企業建立良好的合作關系，更有利于企業的長遠發展。稅收籌劃就是通過對稅法的運用，對企業生產經營活動進行安排，在納稅義務發生時對稅負進行有效控制，以便于企業降低或者規避稅負負擔。

二、企業稅務管理存在問題分析

（一）稅務管理觀念滯后

一些企業領導者受到營營理念以及知識水平等方面的限制，缺乏主動納稅的意識，不能正確的看待企業的納稅義務，盡可能的想辦法逃稅；領導在進行決策時考慮更多的是成本因素，忽視稅收對企業效益的影響；一些領導認為稅務管理是財務人員的工作和職責，往往把工作重點放在業務的發展，忽視投資、生產、銷售等與稅收的關系。此外，由于現階段我國稅務管理較為繁雜，稅務申報程序較為復雜，稅務表格填制繁瑣，一些財務工作者由于接觸稅務管理時間較短，缺乏真正的稅務管理思想，往往只是簡單地申報和納稅，沒有意識到稅務管理工作對企業管理的重要性。

（二）稅收籌劃功能較弱

稅收籌劃功能較弱成為企業稅務管理的一個突出問題，究其原因主要有兩方面，一是領導者沒有重視稅務籌劃，忽視稅務籌劃對企業發展的重要性；二是稅務管理工作者的專業水平較低，不能很好的對企業進行合理的稅務籌劃。稅務籌劃功能較弱嚴重影響企業的健康、持續發展，忽視企業在投資、籌資以及經營活動中稅務籌劃的作用，嚴重影響企業經濟效益的提高；較弱的稅收籌劃功能不能及時的降低和規避稅務風險，極有可能給企業帶來損失。

（三）缺乏系統的稅務風險管控體系

一些企業特別是一些中大型企業缺乏稅務風險管控體系，主要表現在以下幾個方面：集團總部制定了詳細的稅務風險管理制度，但是沒有將其制度細化并貫徹到所有的基層企業；稅務風險管控體系中沒有制定具體的激勵制度，難以調動管理者工作的積極性，導致稅務風險管控制制度難以落實；不同層面制定的稅務風險管理制度，由于缺少業務部門參與，導致稅務風險管理制度與內部控制脫節，極大的影響了企業的正常運轉。缺乏稅務風險管控體系使得企業集團的子公司之間稅務風險管理水平不一致，削弱了稅務風險管理功能，最終導致整個集團企業不能及時識別和控制稅務風險。

三、加強企業稅務管理的對策

（一）建立稅務管理責任制，加強稅務的日常管理

企業的經濟監督部門要不斷提高稅務管理重要性的認識，把稅務管理作為企業的一項重要工作，并設立專門的稅務管理部門，建立資產經營責任制，制定具體相關的責任制度，明確責任人，明確其權利與義務。把稅務管理水平納入領導干部績效考核的評價指標中，調動領導稅務管理的積極性，從而將稅務管理制度落實到實處。企業還要編制定期性的現金預算，合理安排現金的收支，掌握現金的使用狀況。現金預算的編制工作對企業現金管理具有重要的作用，對企業的稅務管理也有重要的意義。企業在滿足正常的生產經營時，要盡可能的減少稅收占用的現金，提高短期投資的現金收益率，從而為企業提供更多的現金。此外，企業還要加強稅務管理重要性的宣傳，使員工充分認識到稅務管理對企業發展的重要性，提高員工配合企業稅務管理工作的積極性。

（二）加強對企業稅收籌劃的管理

領導者要高度重視稅收籌劃的重要性。在選擇投資的時候，要考慮行業、地區以及產品的差異給企業稅收帶來的影響，密切關注西部地區、沿海地區以及高新技術開發區等可以享受稅收減免優惠政策的地區，以便于企業進行更好的投資選擇。企業籌資選擇中要考慮到權益資金和借入資金的利與弊，權益資金無需支付固定的利息，但是需承擔較高的資金成本，股息不能稅前扣除，借入資金需要到期還本付息，利息可以稅前扣除，資金成本較低，企業必須要結合實際情況選擇合理的籌資方式，以便更好的降低稅負。企業在生產經營活動中要通過費用分攤、存貨計價以及固定資產折舊等處理提高資金使用率。在遵守法律法規的前提下，對于存貨要使用合理的計價方式，降低企業賬面利潤，降低稅負支出；采用加速折價發，增加當期的折舊額，減輕當期的稅負；選擇最有利于企業稅收負擔的壞賬損失核算辦法等。稅務管理人員要結合企業具體的經營項目和生產活動，明確納稅人、征稅對象、國家的稅收政策進行合理的稅務籌劃，合理安排活動，與其他部門做好協調工作，設計出對企業最優的納稅方案。

（三）健全稅務風險管控體系，控制企業的稅務風險

為了加強稅務管理，合理控制稅務風險，企業要建立稅務風險管理機制。完善稅務管理組織，識別和評估稅務風險、制定稅務風險的應對策略等手段，降低企業稅務風險。董事會和管理層參與企業稅務風險管理的決策和監督；企業要組建和培養一支能夠識別、評估和控制稅務風險的高水平的專業稅務管理隊伍；建立企業內部稅務檢查和審計制度；要建立一套涵蓋公司各個業務流程的稅務風險內部控制制度；此外，還要建立效的稅務管理激勵約束機制，將稅務管理與相關人員的工資掛鉤。

參考文獻：

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[3]邱志峰.企業稅務管理中存在的問題及其優化策略[J].財經縱橫，2015（02）.

（作者單位：中鐵十五局集團）