工程預算分配研究

摘要：本文說明國內工程預算分配的過程，說明預算分配過程不僅考量許多量化和非量化因素，且方案的序選隨各單位決策者而有所差異，但預算分配過程大致不變，故本研究藉由說明預算分配實際過程，以作為實際工程預算分配模式和方案排序模式的基礎架構。

關鍵詞：工程；預算；分配；研究

一、工程預算編列方式

工程處于年底會先針對下年度欲執行的工程進行序選，先將欲執行的工程進行成本估算，而將各種工程款加總而得總預算，每件工程可分為第一優先、第二優先……等等的執行工程，以利立法院預算審核，而后經法定預算核定后，獲得下年度總預算，在將預算按工程優先級進行預算分配，通常原先提報立法院的總預算與審核后的總預算不符合，常常遭受預算減少的情況，為此，單位更得將預算花費在急迫且需要的工程上，已達到整體效益的提升。

二、預算表相關名詞定義

預算編制到工程管控過程中，常常會有許多專業名詞，有些專業名詞與定義常常模糊不清，以致于相關人員不清楚預算花費與管理，本研究以工程預算表中出現的預算相關名詞進行定義，以厘清預算管理各階段的關鍵詞。

預算管理相關名詞定義與解釋如下所示：

（1）分配數：該年度的計劃中的重點費、一般費、工程災害準備費、安全費、改善和防災整備作業所分配到總經費，稱之為分配數，通常分配數出現在計劃總表中。

（2）核定金額：單位將該年度欲執行的工程計算需求經費，經核審后，所核定的經費，稱之為核定金額。

（3）保留數：去年度所剩余的經費，經核定后可保留作為該年度執行經費。

（4）出帳數：在工程單位每年計劃預算執行表中，出帳數作為每月給付廠商的款項。

（5）預估出帳數：工程單位會先預估工程每月花費作為經費管控的方式之一，而工程單位所預估出帳數通常不準且差異多大，在于無法有效估算工程現金流量。

（6）可支用數：在分項計劃預算執行明細表中，該工程的可支用的經費。

（7）達成率：單位對于工程經費以達成率作為管控方法，每件工程每期給付的費用除以總經費，作為工程達成與否的判斷。

（8）執行率：執行率是管控整體經費的花費，希望能在該年度內將所有工程發包執行，以達成執行率100%為目標。

（9）假結算：工程單位在接近年底時，會先將已經發完的工程進行經費結算，如有剩余經費，可再進行其于工程發包。

三、經費管理階段與目標

對于經費的管理可分成四個階段：經費的分配、經費的執行、經費的統計和經費的調配，各階段管理辦理事項與目標如表1所示。

管理在于掌握住目標，降低過程中的不確定性，道路經費從分配一執行一統計一調配四個階段可比喻為花到那里一花了多少一花得如何一花得適當，如圖1所示。一連串經費過程所要辦理的事項都不同，而所要達成的目標亦不同，如何有效管理各階段所遭遇的困難，實為單位每年遭遇的問題之一。

四、經費的分配

經費的分配階段在總預算送審核定后進行經費的分配，每年工程單位執行的工程數量很多，如何在如此眾多的工程中分配經費，是件相當繁重的工作，故經費的分配問題一直是許多研究的議題。

經費的分配可比喻成經費花到那里，是否花費到最需求的工程案件數上，而在經費的分配階段中，工程單位所應辦理的事項是計劃的制定，將工程區分為第一優先、第二優先甚至到第三優先大類，第一優先的工程顧名思義就是該年度應當最為優先執行的工程。

（1）經費的執行。經費的分配完畢后，進入經費的執行階段，工程單位可進行發包作業，每件工程發包受限于政府采購法的影響，政府采購法規定工程、財務和勞務采購依照金額多寡區分。金額的多寡影響到發包時間，亦影響到工程的執行，工程通常無最早執行時間，但有最晚完成時間，而經費的執行得在年初和年中進行檢討，避免經費花費過多，影響到下半年度工程的進行。

（2）經費的統計。經費的統計得隨時記錄，可作為往后資料研究和查詢之用，在經費的統計階段所該注意的經費管理名詞是預估每月出帳數、可支用數和達成率等，預估每月出帳數是經由工程人員對于發包施工中的工程進行每月出帳金額預估，通常以總經費除以總工期施作月份作為預估每月出帳數。可支用數為實際工程可以使用的經費，可支用數的多寡在于分配的多寡，只是名稱不一樣，但實際金額相同。達成率為工程每月執行的狀況，以經費的花費作為工程進度的管控。

（3）經費的調配。經費的統計階段由于會有工程完工，經費會有多余或補足的部份，故在此時經費會有變動，而在經費的調配階段經費管理的目標是預算金額等于變更后的預算金額，為達成此目標，如有經費多出，工程單位得加緊進行其他工程序選與發包，此時正是預算重分配的時候，由于預算的重分配使得工程得重新安排，而預算的重分配考量因素更在乎工程是否能于年底實時完工，不同于最早預算分配所考量的因素。

五、總結

工程每年執行數量眾多，而在預算分配有限之下，序選最急切且需要的工程，更加是件重要的事，而預算的管控過程從分配、執行、統計到調配，各個過程預算目標皆不同，可利用預算數亦不同，故不能以單目標序選工程，故本研究以限制規劃方式對于工程進行預算分配，以達到預算管控的目標。