稅務管理應以風險為導向

Tax Management Should Be Risk-oriented

德勤華永會計師事務所轉讓定價、稅務風險管理主管合伙人 賀連堂

親愛的CFO朋友：

你們好！

近年來，我們看到不少國內企業由于稅務合規的問題給企業經營業績、社會聲譽帶來影響，也看到不少原本擬上市的企業由于花費大量時間與成本解決稅務問題而錯過了最佳時機，甚至還有不少正在走出去的企業由于稅務規劃的缺陷而舉步維艱。

隨著稅收問題給企業價值、信譽甚至生存發展帶來越來越大的影響，加強稅務管理，防范稅務風險，已經變得刻不容緩，尤其對于集團型企業，尤為如此。

由于歷史原因，許多國內的集團型企業對于稅務管理的理念，長期停留在“企業是否能正確計算并及時繳納稅款”上，即所謂的“以納稅申報為中心”的管理。這種事后的、被動的、單一環節的管理，顯然無法適應現代企業發展的需要。

現代化的企業面臨著紛繁復雜的商業經營模式、復雜的政策法律、巨大的市場競爭壓力以及復雜的國際經營環境，這些內外因素最終都將帶來突出的稅務風險，并貫穿于企業經營決策、業務行為、財務處理以及納稅申報等各個環節。

“稅務風險導向型管理”，其核心特點是預防性、全面性和針對性。所謂預防性，就是將管控環節前移，從決策環節開始，做到防范于未然；所謂全面性，即是要求稅務管理部門與其他相關部門無縫對接，通過有效的信息溝通機制和技術手段，實現全員、全環節的控制；所謂針對性，就是基于風險評估所定位的風險點建立控制措施，做到有的放矢，提高管控的針對性。

隨著我國市場化程度的提高，不論是哪種類型的企業，現代化的稅務管理理念是其中不可缺失的重要組成部分。國企、民企、外企的管理都有各自的特色，但從企業長遠戰略發展的角度來看，規范的、現代化的、科學的企業管理體系是一個企業發展壯大極具競爭力的根本，而稅務風險管理的內控體系建設是企業管理體系的重要一環，所有企業都無例外。

企業風險管理制度的建立會對企業內部的稅務管理格局帶來顯著的變化。首先，企業稅務風險管理制度的建立或提升需要企業高層的推動，這將促使企業高層對稅務風險管理在企業管理中的作用再審視、再定位；同時企業內部稅務風險管理團隊的建立將進一步明確稅務崗位職責及資格要求，從人才配置的角度提升企業稅務管理的水平；還需要看到的是企業稅務風險管理將會采用稅務風險管理前置的理念，以CFO為領導的企業財務、稅務部門將不只充當救火隊員的角色，稅務風險的管控會前置到業務部門，業務部門也將承擔起稅務風險管理的職責，稅務風險管理會成為企業整體內部控制制度的組成部分。而在整個過程中企業稅務風險管理的權責安排也將更加明晰和科學，相配套的監督激勵機制以及縱向橫向的溝通關系都將趨于規范，并將制度化、體系化的管理規范作為企業內部控制的有機組成部分，有效的抑制和改善導致稅務風險的內部誘因，降低企業固有的稅務風險，服務于企業的發展戰略目標，為企業做大、做強和進一步走向世界提供重要保證。

此外，特別想告訴各位CFO的是，稅務風險管理是企業整體風險管理的一部分，各個要素和各個流程都不應脫離企業整體風險管理，絕非一蹴而就，而是一個循序漸進、不斷提升的長期過程。此外，由于稅務風險管理體系的建立和完善將涉及企業運營的諸多部門，因此更需要企業管理層進行統籌安排、調配資源、提供支持，以確保相關進程的順利推進。