淺談預算控制機制在企業管理中的應用

甘江澤

（云南報業傳媒集團投資發展有限公司，云南 昆明 650000）

預算控制的主要方式是對市場進行預先的調查、參考和預測，然后對企業的生產、經營做出一定引導。同時，對企業內部的財務、資金以及各個部門展開有效的經營、組織以及控制，從而企業的管理機制得到適當的監督[1]。在企業內部科學的運行財務預算控制機制，對企業的投資活動以及各方面的管理具有一定的幫助。

一、預算控制機制的構建思路概述

企業預算主要可分為客戶預算、人資預算、研發預算、業務預算、資本預算、財務預算等幾個方面。預算控制就是根據以上各預算環節進行資金管控，保證企業發展戰略的實現。根據企業發展規律，應將預算控制體系構建為以企業發展戰略為基礎，以客戶預算作為出發點，經營預算為核心，研發預算為促進，人資預算為內部保障，財務預算為結果的完整預算控制體系，預算控制機制的整體結構見下圖。

圖1 財務控制機制結構示意圖

二、預算控制機制的具體應用

（一）客戶預算控制

客戶預算可根據客戶的不同類型分成關鍵客戶、一般客戶及客戶服務等幾項內容，見圖2。

圖2 客戶預算結構示意圖

關鍵客戶主要是在充分市場調研的基礎上，對企業產品的具有廣泛需求，且有一定資金優勢的客戶群體。這一部分的預算需要對關鍵客戶的購買量以及購買額度進行充分預算[2]。一般客戶指的是購買量較少，且有流動性的客戶群體，此種客戶預算通常不會像關鍵客戶那樣具有規律性，但銷售額度也不會太大，因此只能通過往年銷售情況進行大致預測?？蛻舴疹A算值得是為維系客戶的預算支出，包括維修、退貨、售后服務等相關費用。

（二）研發預算控制

技術創新是企業提升競爭力的重要手段，因此研發預算也是現代企業預算控制體系中的重要部分。根據技術研究的規律，開分成新產品的立項、開發、試生產等幾個階段，相應的研發預算控制也應當針對這三個階段開展。但研發過程中可能會出現研發失敗，因此還要預留一部分研發失敗預算。

（三）經營預算控制

經營預算是企業預算控制的核心環節。經營預算可細分為支出預算、籌資預-算、執行與調控預算以及日常業務預算等幾個方面，見圖3。

圖3 經營預算結構示意圖

1.支出預算控制。首先企業在制定項目決策后，會根據項目實際情況制定支出預算，支出預算的制定步驟主要是先根據企業戰略目標制定幾個備選投資支出預算方案，之后以確保稅收收益與資本成本等為原則，經專家評估選取最優方案，根據支出方案確定支出額。

2.籌資預算控制。企業資本離不開籌資，籌資預算控制主要是通過事前規劃的方式，通過完善的規劃與協調，確保不會出現資本閑置、資金浪費等影響企業資金的不良情況。

3.執行與調控預算控制。雖然預算支出在預算方案制定后已大致確定，但這僅僅是一個概算。市場多變，要想實現有效的預算控制功能，還需采取高效的執行、調控以及監管等措施確保預算支出目標的有效實現，也就必須預留相應的執行與調控的預算資金[3]。例如如果因市場波動，某些原材料價格發生變動，為不影響項目計劃，就需要增加一部分預算追加，實現資金協調，這一部分資金就屬于調控預算資金。

（四）人資預算

知識經濟時代，人才是企業發展的重要資源，人才儲備將可直接影響企業的工作效率。招攬人才、培養人才、留住人才都需要企業投入資金。具體可分為招聘預算、選拔預算、培訓預算、薪資預算、醫療保險預算等。為確保人才投資的有效性，并防止人資預算過大，以上這些預算都均需要進行細致規劃。通常以上這些人資預算均是比較固定的，經過事先系統規劃后，通常不會有太大的控制難度。但為留住人才、激勵人才，企業應當規劃處一部分波動的人資預算，即是激勵支出預算，這一部分預算主要是根據人員的突出表現給予獎勵。

（五）預算考核

在明確預算控制的各類預算控制重點后，企業還應針對不同類型的預算內容制定相應的預算考核機制，以提升預算控制的應用實效。例如在日常工作過程中，管理人員需每日都要關注各種報表，并且與之前的預算進行比較，明確是否和預期目標存在差距；同時做到“周周預算”，其主要是建立在每天預算的基礎之上的，對每周的企業經營成果作出詳細統計，統計出的結果如果處于虧損狀態，財務部就要讓相關人員對其進行詳細的分析。首先找出超出預算部分的原因，如果本周的經營沒有達到預算標準，那么，就要通過今后幾周的工作對其進行彌補，并且對各周的預算進行適當的調整，從而實現原定預算。

三、預算控制機制對企業管理的作用及影響分析

（一）激勵作用

預算控制的整體目標需要由企業的各個員工共同努力才能實現，因此為預算目標還會進一步細化到每個員工身上。企業個人乃至整體都朝著共同的預算目標進行努力，同時結合相應的考核評比，與獎懲機制，起到全面的激勵作用，從而促進企業效益的提升。

（二）各部門協調統一，共同促進企業效益的提升

為提高預算控制效果，需要各部門團結協作，并進行實時的信息交互。絕不能存在各部門的本位思想，而是要以總體利益為目標。預算控制機制先將整體的預算規劃分解成客戶預算、人資預算、研發預算、業務預算、資本預算等內容，而每一項預算方案的設置都是以整體的預算控制為導向的，這種先將整體預算控制內容細化到部分，再由各部門分別完成各部分內容的形式，有效的避免了不同部門各自為政的情況，這其中每個部門的工作都有著共同的目標。

（三）利于企業開展業績評價

業績評價是企業管理中的一項重要內容，通過業績評價能夠明確當前企業員工的工作效率，經營目標的完成情況，同時還可側面反映出企業的發展潛力。預算控制機制需要先制定預算目標，并將目標細化分解，為確保預算控制效果，需要以月或季度進行預算目標完成情況的核對考查，而這一過程就有效實現了企業的業績評價。通過部門預算目標完成情況可大致估算出個人的均完成情況，如果要想得知員工得個人業績情況，還需制定完善的個人業績考評制度。

四、結束語

在企業管理上實施預算控制機制的同時需要注意樹立科學合理的企業管理理念、完善企業組織機構、構建企業責任中心、拓展企業預算管理范圍以及構建企業責任中心，最終實現企業的可持續發展。

[1]吳穎.加強預算管理，建立高效率的企業管理控制機制[J].經營管理者，2013，16:98.

[2]陳瑞玲，游小娟.淺談企業財務預算管理及其控制[J].商業文化，2015，09:113-114.

[3]王法久.淺談信息化在油氣田企業全面預算管理中的應用——以中國石油塔里木油田公司為例[J].會計師，2015，09:10-12.