淺析納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

于 磊

（長(zhǎng)春水務(wù)集團(tuán)，吉林 長(zhǎng)春 130012）

納稅籌劃不是避稅、偷稅，而是在合法的情況下，選擇納稅最少的一種方法。納稅籌劃目標(biāo)關(guān)鍵在于直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但其并非是納稅籌劃目標(biāo)的全部。納稅籌劃雖然是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，但由于它的財(cái)務(wù)本質(zhì)、它對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響以及它的理財(cái)模式等原因，造成其存在一定的局限性。雖然納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到了舉足輕重的作用，但是納稅籌劃在國(guó)內(nèi)仍是一種新生事物，因此理論研究與實(shí)踐應(yīng)用過程中，都應(yīng)當(dāng)給予高度的重視。

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃是企業(yè)在遵守法律的情況下，針對(duì)稅收以及稅收政策的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究，從而安排制定出在一定程度上能為企業(yè)減少稅負(fù)的方法。納稅籌劃目標(biāo)的是實(shí)現(xiàn)涉及稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金與時(shí)間的價(jià)值、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及維護(hù)企業(yè)合法的權(quán)益等。

二、納稅籌劃的特點(diǎn)

（一）合法性

納稅籌劃具有其合法性。因?yàn)榧{稅籌劃是遵守法律的情況下，針對(duì)稅收以及稅收政策的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究，從而安排制定出在一定程度上能為企業(yè)減少稅負(fù)的方案方法。這表示納稅籌劃并不是偷稅漏稅，逃避稅務(wù)業(yè)務(wù)的行為。

（二）導(dǎo)向性

納稅籌劃相應(yīng)的方案是由國(guó)家對(duì)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策決定的。稅收是由國(guó)家控制的，所以具有一定的變動(dòng)性。納稅人事先做出統(tǒng)籌都需要對(duì)政策導(dǎo)向進(jìn)行調(diào)查，然后再進(jìn)行設(shè)計(jì)規(guī)劃以及安排，從而充分行使納稅籌劃的合法權(quán)益。因此，納稅統(tǒng)籌具有導(dǎo)向性。

（三）專業(yè)性

納稅籌劃的最終目的是通過為了給實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，在合法的情況下節(jié)省稅收成本。所以，這就要求納稅籌劃的人員必須非常熟悉國(guó)家有關(guān)稅收的法律法規(guī)，同時(shí)對(duì)于財(cái)會(huì)制度也要非常了解。由此可見，納稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性十分強(qiáng)的策劃活動(dòng)。

（四）時(shí)效性

由于稅收是由國(guó)家管控的，是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段之一。所以，稅收的法律法規(guī)不可能是一成不變的，各個(gè)時(shí)期都有其相應(yīng)的稅收政策。進(jìn)行稅收籌劃的人員也必須時(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的動(dòng)向，進(jìn)而做出調(diào)整。由此可見，稅收籌劃具有一定的時(shí)效性。

三、財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的聯(lián)系

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的組成部分，主要是對(duì)財(cái)務(wù)管理中的資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程進(jìn)行監(jiān)控，把新消息直接提供給管理層，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理中融資、投資、經(jīng)營(yíng)和收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)都密切聯(lián)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能否可以取得預(yù)期的效果是由納稅統(tǒng)籌的實(shí)施過程以及預(yù)測(cè)和分析所決定的。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌制訂方案時(shí)，必須先考慮是否可以是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的利益最大化，必須杜絕單純?yōu)榱藴p輕企業(yè)的納稅成本而做出的錯(cuò)誤籌劃。

由于在實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)只是單純的關(guān)注各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的納稅統(tǒng)籌，而忽視了在戰(zhàn)略上納稅統(tǒng)籌對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)管理的影響。所以，我們必須重視納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，這樣才能使納稅統(tǒng)籌充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)謀取更多的利益。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)離不開納稅籌劃

企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取最大利益，提升自我的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就不得不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽視國(guó)家稅收法律對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。這是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，就必須做到降低成本最大化，其中包括降低稅收負(fù)擔(dān)。但為了進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，企業(yè)必須顧及眼前利益的同時(shí)，顧及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。將企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與國(guó)家稅收政策的實(shí)際情況相結(jié)合。

（二）有效減少企業(yè)稅負(fù)

企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)必須要深思熟慮。要根據(jù)眼前的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)的抉擇，進(jìn)而保證納稅籌劃工作高效順利的進(jìn)行。最終實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)稅負(fù)的目的。比如，企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)，必須先要分析調(diào)查不同的稅收政策以及組織形式。在進(jìn)行投資前，對(duì)各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行對(duì)比分析，通過各個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮，從而進(jìn)行正確合理的選擇。通常情況下，利用企業(yè)的合伙能夠在繳納所得稅時(shí)享有有利條件，但同時(shí)，這樣的形式也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)必須對(duì)利與弊進(jìn)行綜合分析，最后做出合理的納稅籌劃，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）影響企業(yè)的收益奪配

納稅籌劃對(duì)企業(yè)的收益分配有著巨大的影響，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的具體情況和國(guó)家制定的相關(guān)管理?xiàng)l例進(jìn)行分配。合理科學(xué)的分配，有利于減少企業(yè)的稅收，從而促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。此外，國(guó)家制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行鼓勵(lì)。

（四）影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)為了達(dá)到降低其成本的目的，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)籌規(guī)劃，在國(guó)家稅法的規(guī)定下進(jìn)行依法納稅的策劃方案。納稅籌劃主要針對(duì)了企業(yè)涉稅的相關(guān)事宜，以及企業(yè)的生產(chǎn)銷售等。換言之，納稅籌劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的一部分。此外，企業(yè)若想進(jìn)行納稅籌劃工作的更好開展，就離不開企業(yè)部門以及人員之間配合。企業(yè)的管理部門和財(cái)務(wù)部門也必須依照標(biāo)準(zhǔn)和要求，進(jìn)行合理規(guī)范流程，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象

納稅籌劃影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，主要對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)造成了不小的影響。具體的實(shí)現(xiàn)通過以下兩個(gè)途徑：第一，在稅法規(guī)定的有效范圍內(nèi)，進(jìn)行合理利用會(huì)計(jì)政策，例如縮短資產(chǎn)折舊和縮短費(fèi)用攤銷年限等?？梢酝ㄟ^盡量減少當(dāng)期的利潤(rùn)，推遲納稅的時(shí)間，從而減輕企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)壓力。第二，納稅統(tǒng)籌的專業(yè)人員通過合理利用國(guó)家稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，進(jìn)而直接降低企業(yè)的稅負(fù)支出，最終達(dá)到較少企業(yè)現(xiàn)金流出的目的。稅負(fù)的支出對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)具有很大的作用，是納稅籌劃用來改善企業(yè)資金流動(dòng)狀況的重要手段之一。納稅籌劃除了直接影響企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的途徑以外，還間接性地影響企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)。主要是通過利用對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等資產(chǎn)計(jì)價(jià)的影響。

（六）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和職能影響

納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和職能有一定的影響，而且影響比較廣泛。主要表現(xiàn)在對(duì)籌資和投資的管理，以及日常運(yùn)營(yíng)等的形象上。納稅籌劃主要是影響投資活動(dòng)中的項(xiàng)目、地點(diǎn)以及投資者的選擇。更多的是影響企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，使得企業(yè)做財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，率先考慮納稅籌劃的成果以及調(diào)整，考慮其二者對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的影響。納稅籌劃具有其自身的復(fù)雜性。價(jià)值管理是納稅籌劃的基礎(chǔ)管理，成本管理模式是納稅籌劃的具體管理模式。在納稅籌劃的過程中，必須采用高效的管理模式。在成本管理的運(yùn)行之中，也必須通過比較詳細(xì)的成本分析以及相關(guān)的收益。與此同時(shí)，在針對(duì)具體的納稅籌劃方案實(shí)施時(shí)，必須要利用價(jià)值鏈的管理方法來進(jìn)行高效的整合。

四、納稅籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）依法進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須嚴(yán)格堅(jiān)持依法守法原則，對(duì)于納稅的籌劃必須是合法的。合法的納稅統(tǒng)籌是保證企業(yè)納稅統(tǒng)籌取得成功的關(guān)鍵因素。因此，納稅籌劃的策劃人員必須要熟悉并掌握國(guó)家相關(guān)的稅法政策，時(shí)時(shí)了解國(guó)家的稅法動(dòng)向，進(jìn)而做出合法的稅法籌劃，保障企業(yè)的利益不受損害。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

不管是進(jìn)行納稅籌劃的專業(yè)人員還是企業(yè)的納稅人，都要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要理性，正確對(duì)待，時(shí)刻保持高度的警惕性。對(duì)于納稅統(tǒng)籌的專業(yè)人員要在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅相關(guān)的策劃時(shí)，必須率先給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)說清可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于未知的潛在風(fēng)險(xiǎn)要和企業(yè)事先協(xié)商，防止出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。

（三）必須經(jīng)過稅務(wù)單位認(rèn)可

企業(yè)在進(jìn)行統(tǒng)籌策劃時(shí)，大部分的策劃內(nèi)容都是游走在法律邊緣，稅法中的很多問題的存在一定的模糊性，這很容易造成納稅籌劃的專業(yè)人員在策劃時(shí)出現(xiàn)諸多的不確定性。由于我國(guó)的國(guó)情相對(duì)較為特殊，所以稅務(wù)單位有一定的自由裁決的權(quán)利。為了企業(yè)的納稅籌劃能夠順利進(jìn)行，就必須要有稅務(wù)單位的認(rèn)可作為保障。

（四）保持方案的靈活性

由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在社會(huì)發(fā)展中波動(dòng)變化較大，所以稅收政策也隨之發(fā)生相應(yīng)的變化。稅收政策的不確定性，要求納稅籌劃要做到保持方案的靈活性。企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況制定納稅統(tǒng)籌方案，同時(shí)也要兼顧社會(huì)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)以及國(guó)家有關(guān)稅收的相關(guān)法律法規(guī)。進(jìn)而對(duì)納稅統(tǒng)籌方案進(jìn)行內(nèi)容的調(diào)整與審核，最終把公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

五、結(jié)束語

綜上所訴，本文針對(duì)“納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理”這一問題，進(jìn)行了深入的研究與分析，通過納稅籌劃的概念、特點(diǎn)、與企業(yè)財(cái)務(wù)管理聯(lián)系以及納稅籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策等幾個(gè)方面做了簡(jiǎn)要分析，著重闡述了納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，提出企業(yè)在納稅統(tǒng)籌上要合法謹(jǐn)慎，做到靈活多變。

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