淺析納稅籌劃對企業財務管理的影響

于 磊

（長春水務集團，吉林 長春 130012）

納稅籌劃不是避稅、偷稅，而是在合法的情況下，選擇納稅最少的一種方法。納稅籌劃目標關鍵在于直接減輕企業的稅收負擔，但其并非是納稅籌劃目標的全部。納稅籌劃雖然是一項理財活動，但由于它的財務本質、它對財務管理的影響以及它的理財模式等原因，造成其存在一定的局限性。雖然納稅籌劃在企業財務管理中起到了舉足輕重的作用，但是納稅籌劃在國內仍是一種新生事物，因此理論研究與實踐應用過程中，都應當給予高度的重視。

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃是企業在遵守法律的情況下，針對稅收以及稅收政策的相關業務進行研究，從而安排制定出在一定程度上能為企業減少稅負的方法。納稅籌劃目標的是實現涉及稅務零風險、獲取資金與時間的價值、提高企業經濟效益以及維護企業合法的權益等。

二、納稅籌劃的特點

（一）合法性

納稅籌劃具有其合法性。因為納稅籌劃是遵守法律的情況下，針對稅收以及稅收政策的相關業務進行研究，從而安排制定出在一定程度上能為企業減少稅負的方案方法。這表示納稅籌劃并不是偷稅漏稅，逃避稅務業務的行為。

（二）導向性

納稅籌劃相應的方案是由國家對稅收的各項優惠政策決定的。稅收是由國家控制的，所以具有一定的變動性。納稅人事先做出統籌都需要對政策導向進行調查，然后再進行設計規劃以及安排，從而充分行使納稅籌劃的合法權益。因此，納稅統籌具有導向性。

（三）專業性

納稅籌劃的最終目的是通過為了給實現企業利益最大化，在合法的情況下節省稅收成本。所以，這就要求納稅籌劃的人員必須非常熟悉國家有關稅收的法律法規，同時對于財會制度也要非常了解。由此可見，納稅籌劃是一項專業性十分強的策劃活動。

（四）時效性

由于稅收是由國家管控的，是國家對市場經濟進行宏觀調控的手段之一。所以，稅收的法律法規不可能是一成不變的，各個時期都有其相應的稅收政策。進行稅收籌劃的人員也必須時時關注國家稅收政策的動向，進而做出調整。由此可見，稅收籌劃具有一定的時效性。

三、財務管理與納稅籌劃的聯系

納稅籌劃是企業財務管理最重要的組成部分，主要是對財務管理中的資金運轉過程進行監控，把新消息直接提供給管理層，從而實現企業的戰略目標。納稅籌劃與財務管理中融資、投資、經營和收益分配四個環節都密切聯系。企業的財務管理能否可以取得預期的效果是由納稅統籌的實施過程以及預測和分析所決定的。因此，企業在進行納稅統籌制訂方案時，必須先考慮是否可以是實現企業財務管理的利益最大化，必須杜絕單純為了減輕企業的納稅成本而做出的錯誤籌劃。

由于在實際工作當中，企業只是單純的關注各個經營環節中的納稅統籌，而忽視了在戰略上納稅統籌對于整個財務管理的影響。所以，我們必須重視納稅籌劃對企業財務管理的影響，這樣才能使納稅統籌充分發揮其作用，為企業謀取更多的利益。

（一）企業財務管理目標離不開納稅籌劃

企業要想在市場競爭中獲取最大利益，提升自我的市場競爭力，就不得不考慮企業的稅收負擔，不能忽視國家稅收法律對企業在市場經濟發展的約束。這是由于企業財務管理的目標實現，就必須做到降低成本最大化，其中包括降低稅收負擔。但為了進行科學的稅收籌劃，企業必須顧及眼前利益的同時，顧及長遠利益。將企業財務管理目標與國家稅收政策的實際情況相結合。

（二）有效減少企業稅負

企業在進行投資時必須要深思熟慮。要根據眼前的實際情況進行科學的抉擇，進而保證納稅籌劃工作高效順利的進行。最終實現減少企業稅負的目的。比如，企業在進行投資的時，必須先要分析調查不同的稅收政策以及組織形式。在進行投資前，對各項稅收政策進行對比分析，通過各個方面進行綜合考慮，從而進行正確合理的選擇。通常情況下，利用企業的合伙能夠在繳納所得稅時享有有利條件，但同時，這樣的形式也存在一定的風險。所以，企業必須對利與弊進行綜合分析，最后做出合理的納稅籌劃，獲取最大的經濟效益。

（三）影響企業的收益奪配

納稅籌劃對企業的收益分配有著巨大的影響，企業必須要根據企業內部經濟的具體情況和國家制定的相關管理條例進行分配。合理科學的分配，有利于減少企業的稅收，從而促使企業經濟效益最大化。此外，國家制定了相關的優惠政策，對企業的發展進行鼓勵。

（四）影響企業的經濟活動

企業的納稅籌劃是企業為了達到降低其成本的目的，通過對企業內部的統籌規劃，在國家稅法的規定下進行依法納稅的策劃方案。納稅籌劃主要針對了企業涉稅的相關事宜，以及企業的生產銷售等。換言之，納稅籌劃是企業生產經營管理中的一部分。此外，企業若想進行納稅籌劃工作的更好開展，就離不開企業部門以及人員之間配合。企業的管理部門和財務部門也必須依照標準和要求，進行合理規范流程，最終提高企業的經濟效益。

（五）影響企業財務管理的對象

納稅籌劃影響著企業財務管理的對象，主要對企業的資金流動造成了不小的影響。具體的實現通過以下兩個途徑：第一，在稅法規定的有效范圍內，進行合理利用會計政策，例如縮短資產折舊和縮短費用攤銷年限等?？梢酝ㄟ^盡量減少當期的利潤，推遲納稅的時間，從而減輕企業現金的流動壓力。第二，納稅統籌的專業人員通過合理利用國家稅收的相關優惠政策，進而直接降低企業的稅負支出，最終達到較少企業現金流出的目的。稅負的支出對于企業的現金流動具有很大的作用，是納稅籌劃用來改善企業資金流動狀況的重要手段之一。納稅籌劃除了直接影響企業現金流動的途徑以外，還間接性地影響企業的現金流動。主要是通過利用對存貨、固定資產、無形資產、長期投資等資產計價的影響。

（六）對企業財務管理內容和職能影響

納稅籌劃對企業財務管理內容和職能有一定的影響，而且影響比較廣泛。主要表現在對籌資和投資的管理，以及日常運營等的形象上。納稅籌劃主要是影響投資活動中的項目、地點以及投資者的選擇。更多的是影響企業財務計劃，使得企業做財務計劃時，率先考慮納稅籌劃的成果以及調整，考慮其二者對財務計劃的影響。納稅籌劃具有其自身的復雜性。價值管理是納稅籌劃的基礎管理，成本管理模式是納稅籌劃的具體管理模式。在納稅籌劃的過程中，必須采用高效的管理模式。在成本管理的運行之中，也必須通過比較詳細的成本分析以及相關的收益。與此同時，在針對具體的納稅籌劃方案實施時，必須要利用價值鏈的管理方法來進行高效的整合。

四、納稅籌劃潛在風險的防范對策

（一）依法進行納稅籌劃

企業進行納稅籌劃時，必須嚴格堅持依法守法原則，對于納稅的籌劃必須是合法的。合法的納稅統籌是保證企業納稅統籌取得成功的關鍵因素。因此，納稅籌劃的策劃人員必須要熟悉并掌握國家相關的稅法政策，時時了解國家的稅法動向，進而做出合法的稅法籌劃，保障企業的利益不受損害。

（二）樹立風險意識

不管是進行納稅籌劃的專業人員還是企業的納稅人，都要樹立一定的風險意識，同時面對風險時要理性，正確對待，時刻保持高度的警惕性。對于納稅統籌的專業人員要在對企業進行納稅相關的策劃時，必須率先給企業領導說清可能帶來的風險，對于未知的潛在風險要和企業事先協商，防止出現不必要的經濟糾紛。

（三）必須經過稅務單位認可

企業在進行統籌策劃時，大部分的策劃內容都是游走在法律邊緣，稅法中的很多問題的存在一定的模糊性，這很容易造成納稅籌劃的專業人員在策劃時出現諸多的不確定性。由于我國的國情相對較為特殊，所以稅務單位有一定的自由裁決的權利。為了企業的納稅籌劃能夠順利進行，就必須要有稅務單位的認可作為保障。

（四）保持方案的靈活性

由于我國的經濟在社會發展中波動變化較大，所以稅收政策也隨之發生相應的變化。稅收政策的不確定性，要求納稅籌劃要做到保持方案的靈活性。企業要根據自身內部經濟情況制定納稅統籌方案，同時也要兼顧社會市場的經濟狀態以及國家有關稅收的相關法律法規。進而對納稅統籌方案進行內容的調整與審核，最終把公司的納稅風險降到最低。

五、結束語

綜上所訴，本文針對“納稅籌劃和企業財務管理”這一問題，進行了深入的研究與分析，通過納稅籌劃的概念、特點、與企業財務管理聯系以及納稅籌劃潛在風險的防范對策等幾個方面做了簡要分析，著重闡述了納稅籌劃對企業財務管理的影響，提出企業在納稅統籌上要合法謹慎，做到靈活多變。

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