淺談會計電算化賬務處理系統中的輔助核算

何 煒

（中國注冊師協會財務部，北京100039）

隨著會計電算化財務處理系統的廣泛應用，輔助核算、輔助管理作用越來越突出。在單位中運用輔助核算，目的就是提高單位核算與管理水平，促進單位長遠發展。在會計實務工作中，大多數用戶只是關注賬務處理系統的憑證填制、憑證審核、記賬等，輕視了輔助核算功能的發揮，進而影響了系統應用質量與效率。為此，怎樣設置與運用輔助核算功能，成為了值得廣大財務人員深入探討的重要問題。

一、輔助核算內容

針對輔助核算定義而言，主要可以從兩個方面分析：一方面，狹義角度主要包括銀行對賬、往來核算、部門核算、項目核算；另一方面，廣義角度除了涵蓋狹義內容之外，還包括數量核算、外幣核算等。

（一）銀行對賬

銀行對賬主要就是避免記賬出現差錯，對銀行存款實際金額予以準確把握，并且定期對銀行存款進行記賬與對賬，編制銀行存款金額調節表，是單位出納人員的工作之一。

（二）往來核算

往來核算指的就是在財務處理系統中，對賒銷或者其他原因產生的往來款項進行清理的賬戶功能，主要包括供應商往來、客戶往來、個人往來清理。通過往來核算功能的運用，可以簡化會計科目結構，減少會計科目數量，并且為往來業務的查詢、分析、統計等提供便利條件，在很大程度上，減少了財務人員的工作量。

（三）部門核算

部門核算指的就是在賬務處理系統中，標注一些和具體部門有關的科目，在進行常規核算之外，還要進行橫向或者縱向的查詢統計工作，進而確保單位管理人員可以開展特定核算工作，促進核算工作全面落實。其實現方式就是管理部門輔助，在此過程中，主要涉及部門輔助總賬、部門收支分析表、明細賬統計查詢等。

（四）項目核算

項目核算指的就是在財務處理系統中，幫助管理人員有效掌握項目詳細進度與完成情況的功能，主要包括項目總賬、項目統計表、明細賬統計查詢等。通過項目核算功能的運用，可以充分發揮計算機的作用，實現會計信息的立體交叉管理，為橫向、縱向統計工作提供便利條件。

二、輔助核算具體運用

在市場經濟體制下，事業單位收入來源形式與渠道呈現多元化趨勢，各種業務核算對象日益增加，傳統核算方法已經無法滿足現今管理需求，進而提出了靈活多變的輔助核算功能，突破了傳統核算限制，提高會計核算效率。

（一）往來核算

1. 供應商分類與檔案設置。通常而言，為了方便核算，單位均會按照不同的標準劃分供應商，同時，不同類型中涵蓋了很多供應商。所以，在進行具體設置的時候，主要分為兩步：一是劃分供應商類別；二是設置供應商檔案，輸入系統指定類別當中。在實際工作中，可以根據長期、中期、短期供應劃分供應商類別，之后將供應商檔案按照不同類別進行信息輸入，明確供應商類型信息。

2. 科目設置。在完成供應商分類與檔案設置工作之后，在財務處理系統中標注往來核算科目。在設置往來核算科目的時候，應付賬款作為供應商與單位業務往來的主要科目，需要進行相關的標注。在財務處理系統中，往來核算功能主要為往來余額表、往來賬核對、往來明細賬。

3. 憑證填制。在單位開展經濟業務的時候，需要對相關憑證進行填制，如果經濟業務中涉及了往來核算科目，在進行具體操作的時候，系統就會自動輸入該科目的有關信息，讓單位對供應商進行了解，進而實現對這些信息的統計與分析，促進單位經濟業務的全面展開。

4. 輔助賬管理。往來輔助賬管理的內容主要包括往來余額表、往來賬清理、明細賬查詢等。兩清賬自動勾銷指的就是在往來業務中，對相關賬目進行定時的自動勾銷。在往來賬清理中，主要就是勾對往來賬戶，事實上是提供讓用戶進行手工核銷往來業務的功能，進而彌補自動勾銷的不足，實現催款單編制、賬齡分析等功能。在實際工作中，通過對單位往來余額表、明細賬科目的查詢，對供應商與單位的往來款項進行了解。

（二）部門核算

1. 檔案設置。在應用財務處理系統的時候，需要構建單位具體賬套，如果進行部門核算，先對部門核算及管理進行設置，進而自動生成部門核算及管理數據。通常情況下，借助基礎設置功能在系統中輸入單位部門信息，具體到各業務部門、行政部門的相關信息，形成部門檔案，為部門核算提供可靠依據。

2. 科目設置。在完成檔案設置之后，可以利用部門核算功能，對會計科目進行有效設置。在具體工作中，可以根據給出的資料，以及部門核算會計科目明細，標注部門核算科目，指出其屬性。部門核算可以為用戶提供兩個核算功能，主要為核對部門賬目、輸出部門核算賬目。

3. 憑證填制。在完成上述兩項部門核算環節設置之后，根據經濟業務進行憑證填制，如果用到的管理費用、明細科目等涉及部門核算屬性科目，系統就會自動輸入相應的部門編號或者名稱，為后續部門輔助賬管理提供了便利條件與數據來源。

4. 輔助賬管理。部門輔助賬管理主要包括部門輔助總賬、部門收支分析表、部門計劃執行報告、明細賬查詢等。通過對這些輔助賬的了解，明確相關業務的發生情況，并且對部門核算科目的金額進行有效的統計分析。在實際工作中，能夠借助部門總賬與明細賬查詢單位財務部當月的管理費用情況，進而對其展開相關的分析。

（三）項目核算

1. 科目設置。在項目核算工作中，科目設置作為首要工作內容，必須予以高度重視。在財務處理系統中，找出有關項目核算科目的屬性，進而對其進行標注。在實際工作中，主要就是對凈資產、明細科目等進行標注。

2. 檔案設置。在項目核算工作中，檔案設置主要就是對項目大類予以設置，并且對項目分類、項目目錄予以維護。單位通過檔案設置，增加或者修改項目分類、項目核算科目、項目大類、項目目錄等。在實際工作中，首先增加凈資產的核算項目；之后將凈資產、明細科目指定為核算科目；再然后在項目大類下，結合單位的實際情況，對會議、集中辦公、培訓等項目進行內部設置與分類；最后對項目目錄進行定義，構建項目核算檔案，促進單位各項工作的全面落實。

3. 憑證填制。單位在進行經濟業務的時候，需要對相關憑證進行填制，此時，系統就會自動輸入有關項目的編碼或者名稱。比如，在凈資產項目中，“直接工資”作為二級科目的時候，系統就會輸入此項目成本的具體編碼或者名稱，進而使用戶獲取相關信息。

4. 輔助賬管理。項目輔助賬管理主要包括項目總賬、明細賬，除此之外，為了幫助管理人員了解項目進度與完成狀況，可以提供項目統計表，為各項工作的落實提供可靠依據。在實際工作中，用戶可以借助查詢凈資產核算功能，對項目分類下的項目進度進行了解，進而為后續工作的開展奠定堅實的基礎。

三、輔助核算意義

（一）有助于單位核算及管理水平的提升

在單位生產經營管理中，通過財務處理系統中輔助核算功能的運用，可以使單位根據自身情況開展經濟業務，并且對業務往來情況、供應商信息、預付款對象信息等進行全面了解，在全面分析這些信息的基礎上，提出有效的核算及管理手段，促進單位核算及管理工作的全面展開，進而全面提高單位核算及管理水平，實現單位的可持續發展。

（二）有助于單位賬戶設置簡化

在以往單位經濟業務核算中，尤其是核算和其他單位往來業務的時候，經常在總賬科目下進行明細科目的設置。比如，在應付賬款科目下，經常設置甲單位、乙單位等二級科目，進而對相關業務進行核算。然而，當往來單位比較多的時候，此種做法的弊端就會比較突出，因為明細科目比較多，增大了管理難度，并且無法滿足業務開展需求。通過財務處理系統輔助核算功能的運用，可以將應付賬款設置為總賬科目，之后根據輔助賬形式，對其詳細信息進行相關的體現，這樣就可以對賬戶設置進行簡化，充分利用計算機處理能力強、儲存容量大的優勢，實現核算工作的細化、全面化，從而促進單位的可持續發展。

四、結束語

總而言之，隨著電算化的不斷發展，財務處理系統輔助核算功能，不僅可以簡化會計科目結構、減少會計科目數量、減輕財務人員的重復工作負荷、提高工作準確性，還可以實現數據資源的共享，為會計信息的縱向、橫向立體交叉管理提供便利條件。為此，在單位生產經營管理中，一定要重視財務處理系統輔助核算功能的運用，結合單位發展的實際情況，充分發揮其在財務管理中的作用，促進單位的長遠發展。

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