芻議企業應收賬款管理和風險控制的思路

朱貴云

（中國振華集團永光電子有限公司，貴州 貴陽 550000）

應收賬款是伴隨企業銷售行為的發生而形成的一項債權，是企業最關鍵的流動資產。應收賬款管理是企業經營管理的關鍵環節，企業應收賬款管理和經營風險控制對企業的生存發展有著至關重要的影響。企業應根據自身具體情況，針對應收賬款存在的各種風險，建立應收賬款防范機制，對客戶進行科學的信用評估，制定并完善收賬政策和考核機制，減少發生壞賬的可能性，加速資金回籠，確保企業正常生產經營和持續發展的資金需求。

一、企業應收賬款風險產生的原因

（一）缺乏專門的應收賬款管理部門

企業一般都把銷售部門作為應收賬款風險控制的主導，財務部門輔助銷售部進行風險控制，這必定會加大應收賬款的風險性。企業的銷售部門更多的是關注銷售業績，往往會忽略應收賬款管理的重要性。銷售人員為了打開商品銷售市場，不敢輕易向客戶催收款項，很多客戶也不愿主動還款，這就增加了應收賬款管理的難度。應收賬款管理需要很強的專業性，需要管理人員具備一定的財務知識、風險控制知識等等，而銷售人員往往不具備，無法對應收賬款進行科學管理。

（二）缺乏應收賬款風險控制機制

許多企業都沒有建立應收賬款的賒銷和考核機制，只是一味追求銷量、收入、利潤等指標的完成情況，加大了應收賬款壞賬風險。產品，從采購原材料、生產、銷售、到收回貨款，每一個環節都應有相應的配套控制機制，最終形成一個有效的閉環，才能充分體現它的價值。在銷售環節，用戶的資信情況如何，給客戶制定什么樣的信用政策比較科學，賒銷限額是多少，該由誰審批，該制定怎樣的應收賬款回款考核獎懲制度等等，特別是銷售合同簽訂不規范，合同中很少明確還款期限及延期付款的處罰。這些問題如果不解決，應收賬款的管控只能是一句空話。同時，由于應收賬款的存在，迫使企業不得不投入大量的人力、物力、財力來管理和催收，加大了催收成本。

（三）企業催款政策不完善

過去，給客戶提供什么樣的信用條件，往往由銷售部門人員憑經驗或個人關系決定，其他部門或人員無權參與并發表意見。由于盲目賒銷，產品銷售后貨款長期不能收回，對此企業又缺乏相應規章制度，或有章不循，形同虛設，導致大量應收賬款沉淀，逐漸變成壞賬。企業在制定收賬政策時，更多關注的是金額，即銷售多少，回款多少，忽略了應收賬款的時間價值，在老賬收回的方面既沒有給予很好的激勵政策，也未對新賬變成老賬制定相應的懲罰機制，最終使企業蒙受了損失。

二、企業應收賬款管理和風險控制的思路

（一）建立企業應收賬款風險管控部門

要想加強應收賬款風險控制，企業必須成立應收賬款風險管控部門，銷售部門不再是應收賬款風險控制的主導。應收賬款管理部門和銷售部門的權限應相互分離。該部門主要職責是：1、制定和完善客戶信用評價政策，建立客戶資料數據庫、完善客戶信息、對客戶的信用進行分析評價；2、與財務部門、市場部門緊密協作，加強應收賬款的對賬、追蹤和預警工作，密切關注應收賬款的變化，及時匯總上報，采取措施，提高應收賬款的收現率；3、規范上述工作流程；4、指導市場部外勤人員簽訂有效的銷售合同等。同時還應加強對應收賬款管理人員財務、稅收、法律法規等方面知識的培訓，不斷提高其專業水平和綜合素質。

（二）建立健全賒銷審批制度

建立健全賒銷審批制度，是應收賬款內控制度建設的一部分。針對不同級別的人員，賦予不同金額的審批權限，額度內的，按正常流程執行，超限額的，必須逐級審批。堅持“三重一大”決策制度，對大額賒銷的業務事項，須經領導班子集體決策。審批人員審批時，應參考應收賬款管理部門提供的信用分析數據；應收賬款風險管控部門應定期或不定期對賒銷審批程序的執行情況進行監督檢查。

（三）建立、完善催款政策

為進一步完善內控制度，加強應收賬款管理，加速應收賬款周轉，降低應收賬款占有率，防范經營風險，企業應建立和完善《應收賬款日常管理制度》、《客戶信用管理制度》、《年度營銷目標及考核辦法》等。貨物銷售后，啟動監控程序，做好銷售各環節的記錄。銷售人員建立銷售臺賬，每月對賬，反饋用戶簽收發票情況，督促用戶及時掛賬，防止發票丟失或壓票，定期探訪客戶，做好售后服務及跟蹤分析。催款政策一定要隨著客戶付款方式的改變而改變，根據不同的信用等級制定切實可行的收賬政策，以確保目標的順利完成。

（四）加強內部考核機制

年初可根據預算，將銷售目標層層分解，落實到各片區及銷售人員，實行末位淘汰制。采取片區經理負責制，制訂詳細的獎懲制度。嚴格執行貨款回收與銷售責任相結合，從發生應收賬款的源頭抓起，使每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人，形成“誰經手、誰負責”的責任體系。通過制度的約束、指標的考核，充分調動銷售人員的積極性、主動性。

（五）加強內部控制

充分發揮應收賬款風險控制部門及財務部門的監督職能，定期統計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，實行定期通報制度，及時反饋給相關領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據。

（六）建立健全應收賬款壞賬準備制度

根據《企業會計準則》的相關規定，遵循謹慎性原則，在每年年終，對應收賬款進行全面清查，并選擇合理的壞賬計提方法，正確計提壞賬準備。對確實不能收回的呆壞賬，及時進行處理，對呆壞賬的核銷做備查登記。

三、結語

應收賬款是一把雙刃劍，在給企業帶來經濟效益的同時，也給企業帶來了經營風險。如果企業應收賬款的數額不斷增大，周轉資金就會減少，企業的發展就會受到制約。應收賬款管理的實質其實是如何快速將存貨轉變為資金的管理，要想降低應收賬款的管理風險，就需要調整應收賬款管理政策，提高應收賬款管理水平。企業必須在內部成立專業的應收賬款管理機構，聘請專業的應收賬款管理人員；制定客戶信用評價政策，不同等級的客戶，享有不同的賒銷待遇，客戶信用等級越高，賒銷時間越長，金額越大。企業還應不斷完善催款政策，提高企業應收賬款的回收率，降低應收賬款風險管控難度。

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