加強現代企業內部控制時效性的思考

劉玉霞

（長春市證東商務信息咨詢有限公司，吉林 長春 130400）

企業內部控制理論知識和提出最早是在美國，企業內部控制不是企業管理的目的，而是一種途徑。通過企業內部控制，讓企業在運轉中有一個完整、系統的程序來維護企業的高效、安全運轉，說明企業內部控制對企業管理的重要性，但是如果企業內部控制不符合企業發展的要求，缺乏實效性，那么企業內部控制會起不到它應有的作用，這也表明企業內部控制實效性的必要意義。企業內部控制就像政府監察機關一樣，建立監察機關不是目的，而是想通過監察機關的建立來讓人們生活更安全，社會更安定，但如果監察如同虛設，沒有實效性，那么也達不到政府建立監察機關的目的。

一、現代企業內部控制的發展和概念

企業內部控制從字面意思上不難看出，企業內部控制的一些特點和內涵。在我國，首次出現“企業內部控制”相關理論還是在上個世紀的80年代初期，當時我國的私營企業還沒有現在這么大的比例，國有企業為了監督官員和干部貪污腐敗、挪用公款等給國家帶來巨大的經濟損失而制定的一些規定，這是我國企業內部控制實現的初期，相對于西方國家受工業革命的影響在18世紀中前期就有的企業內部控制的實踐經驗，我國的企業內部控制不管是理論還是實踐起步都比較晚，相關理論和經驗都是比較落后的，對企業內部控制的定義也略有不同。

企業內部控制從字面意義上來講就是內部的管控和制約，也是國際上最常用的對企業內部控制的定義。內部控制產生于企業內部的活動，其目的是為了企業的發展更加平穩，企業內部控制是企業為了提高企業競爭力、優化企業內部管理，而在企業內部采取的自我監督、管理、調整、規劃、評估、管控等手段來達到企業的經營目標，保護企業資金運轉安全、高效，讓公司各部門資源各司其職，確保財務信息準確有效。

二、現代企業內部控制實效性的意義

企業內部控制在一定程度上能給企業帶來了一些的經濟價值，減少企業經濟損失的風險，所以最近幾年我國企業內部控制發展得比較的快，各種代理、內部控制設計機構的發展都非常迅速，較有規模，這也說明企業內部控制在企業管理上很高的研究價值，也是比較受企業管理層重視的管理途徑。

（一）提高企業競爭力

目前我國企業的數量多，競爭壓力也比較大，企業要隨時調整自己的經營方式和技術水平才能不被淘汰，提高企業內部控制的實效性來對企業進行管控，減少了企業中間的管理層向高層匯報情況的環節，讓企業的高層管理者能夠用最短的時間，了解到企業真實、廣泛的具體情況，使得管理層決策執行的速度更快、準確性更高，提高企業生產效率。另一方面，提高企業內部控制的實效性，讓企業管理層及時把握企業資金的流向和情況，有效地保障企業財產安全、合法。再次，企業內部控制設計就如當今的法律法規一樣，即是為了保護人民生命財產安全，也是對一些不法分子的行為限制，在法律面前人人平等，同樣，企業的內部控制的實效性讓企業中的CEO和普通員工對企業的規定都要同樣執行，讓企業的運轉流程更加規范，財物秩序更加科學，讓企業有資金去研發新產品、提高企業市場競爭的同時保證企業經營管理正常有序、合法地運行。

（二）完善監管機制

企業內部控制實效性、規范化是我國企業民主進行企業管理的體現，運用企業內部控制監管結合國家審計部門進行互相制衡監督，是監督企業安全運轉的一個有效的途徑。企業內部控制實效性注重對企業權利分配制度的改革，運用更加合理、高效利用內部控制進行對企業的監督，通過內部控制完善了企業各部門的結構，監督企業職工工作流程和企業管理層的違法行為。及時發現企業運轉出現的問題并且反饋至董事會和各監督部門，對于資金流通異常等及時監測控制，讓企業在運轉中更加的安全，企業內部控制的實效性也把管理層的權利下移到各個部門中，使得企業各部門有獨立的決策權利，在限制了企業高層決策權利的同時，提高了企業對市場變化的反應能力，提高了企業的競爭力。

三、提高現代企業內部控制時效性的途徑

隨著我國企業管理者的素質越來越高，與國際接軌的管理理念也更加受到肯定，對內部控制控制實效性的重視程度也就越來越高，這說明我國的企業也正在往國際標準發展，下面是提高現代企業內部控制實效性的途徑。

（一）循序企業控制實效性的原則

我國對企業內部控制一般分為五個大的部分，分別是企業內部環境的控制、對企業內部決策的評估、對企業高層的權利控制、完善企業的財務信息渠道、企業內部的監督系統建立。其中企業內部環境的控制又包括企業的運營結構、部門的設置和企業部門的權責分配、內部審計部門、人力資源管理的政策。而企業的內部監督系統實際上就是對企業內部運轉的實際情況進行監督，對企業內部控制的效果進行客觀的評價，發現制度不完整、不合理的，要及時補充、改進。企業內部控制在遵循實效性的同時，應該設立緊湊、嚴謹、可行性強的完整的管理制度，根據企業的實際情況制定出相應的細則，把制度落實到位。

（二）限制企業高層的權利使用

隨著國家對內部控制的重視和經濟發展的需求，為健全企業管理制度、提高企業管理水平，我國于20008年頒布了《企業內部控制基本規范》，伴隨著內部控制規范的實施，企業的管理水平提高了，企業的運轉也相對穩定。在企業運營中如果有大規模的資金流動和重大的決策時，有實效性的企業內部控制要能及時反饋給董事會，進行民主、理智的商議再做最后決定，讓企業內部控制帶領企業走向擁有良好的內部治理結構的管理道路。杜絕企業因為決策失誤、盲目擴張而把企業帶上絕路，防止企業一把手因決策失誤使企業資金鏈斷裂企業破產；充分發揮企業內部控制的監督功能，讓企業在運轉中更加安全、平穩。

（三）加強監管力度

企業內部審批的流程是企業內部民主決策的表現，設立董事會、執行經理人、監理會進行互相權利制衡是一個有效的途徑之一。企業在內部控制上要注重對企業產權制度的改革，合理、高效利用董事會的監督職能，通過企業內部控制完善企業的部門結構，對員工工作流程和企業管理層的監督，讓董事會、執行經理人、監理會三方共同監督、相互制約，使其三者之間能起到相互制衡的作用。此外，對董事會的監督也不能輕易放松，應當著重建立起以董事會為中心的監督機制，賦予董事會和企業CEO獨有的簽字和審批權，讓董事會在被監督的同時也能夠發揮出自身的監督職能。

（四）合理分配、調整部門職能

在一些大型企業中，隨著企業的發展壯大和經營范圍的擴大，企業內部機構龐大，所設部門較多，涉及面廣，在履行職責中比較容易出現隱蔽的職責缺位，最常見的就是對職位的規定模棱兩可，沒有明確的分工，導致企業的問題得不到及時的解決，如明確規定由財務部門來執行，但財務部門下有核算部和預算部，就很可能此事無人負責，出現各部門工作強度嚴重不均衡的問題。企業內部控制要發揮實效性，首先要理清各個部門的職權分配，制定規定規范企業員工的工作流程、職責，避免企業各部門間工作人員職責不清晰、部門關系不明確等問題發生，提高企業員工的工積極性，提高企業的生產效率，減少企業的成本開支。

五、結束語

綜上所述，企業內部控制對企業的管理作用非常大，而企業內部控制的實效性是企業內部控制的重中之重，通過企業內部控制的途徑來提高企業的市場競爭力是企業管理的最佳途徑，通過明確企業各部門的權責，控制企業高層的決策權利，簡化相關程序，提高企業高層的執行速度等方法，發揮企業內部控制的管理作用；企業相關負責人要對內部控制的實效性更加重視，了解其原理和作用，利用內部控制達到企業資源優化利用，維持企業高效運行，也要對企業運行可能的風險進行防控，防止、杜絕因管理層的決策無人制衡而引發的問題引起公司財務危機，給企業帶來發展困難。

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