對企業內控失效的原因分析及改進措施探討

原凌云

（浙江吉利控股集團有限公司，浙江 杭州 310051）

一、前言

內部控制對于任何一個企業而言都是尤為重要的，它是通過一系列規范的管理手段來進行。而在面對多個企業相互競爭的沖擊下，企業只有加強內部控制，完善管理制度，提高工作人員的素養，才能有更好的發展空間。但是由于一系列的原因，企業內部控制失效的現象也普遍存在，這使得企業的發展停滯不前。為了使企業的發展滿足時代發展的需要，分析企業內控失效的原因，加強改進措施已是迫在眉睫。

二、企業內控現狀

我們在改進企業內部控制失效的問題之前，就要先了解企業內部的控制現狀，在現狀的基礎上發現企業內部控制失效的原因，以更好的對癥下藥，使內部控制每個環節一絲不茍。以下我就來列舉企業的內部控制現狀。首先，我國企業的發展基礎較國外企業發展的基礎而言，比較薄弱，并且我國大部分企業的管理人員對于內部控制的意識比較缺乏，內部控制發展時間短等使我國企業的內部控制體系不成熟；其次，企業內部控制的環境差，這種內部控制的環境主要指的是審批文件程序的繁瑣性容易使工作人員對工作失去信心，從而缺乏對工作的熱情。

三、對企業內控失效的原因分析

對于任何一個企業而言，內部控制或多或少會存在一些問題，這不僅是由于管理人員的失誤，還與公司的體制、員工的素養息息相關。企業內部控制失效的原因如下所示。

（一）控制思想與體系不完善

首先，企業內部控制思想存在很大的問題，這種問題主要表現在領導的獨斷力。由于領導代表著企業的話語權，因此在做決定時，領導忽視了員工的意見或建議，而認為自己的想法就可以代表一切，這種獨裁的控制思想勢必就會使員工有不被重視的感覺，從而對工作失去信心；其次，控制的體系不完善，使得內部工作會很混亂，從而導致管理困難。

（二）企業缺乏內部控制意識

企業在經營的過程中，缺乏內部控制的管理，這就導致工作人員只注重提高自己的業績，而忽視了內部控制管理的重要性。在缺少了內部控制思想的前提下，工作人員就會誤解內部控制的目的，從而導致內部控制效率低下等一系列問題，使得內部控制失效。

（三）內部審計不到位

企業的內部審計是內部控制的關鍵所在，因此內部審計存在的問題勢必會影響內部控制的發展。企業內部審計不到位主要體現在以下幾個方面，首先，內部審計人員的職業素養不足，這主要體現在審計人員的專業知識不夠和工作責任心缺乏；其次，就是審計機構不完備，審計沒有被劃分為一個獨立的部門，而是混淆在其他部門，因此導致企業內部審計不到位。

（四）組織設計與監督機制不健全

組織設計與監督機制對于內部控制而言是必不可少的，因為好的組織設計可以使企業內部工作井然有序，各司其職，這樣不僅促進了內部工作的協調性，而且使內部控制有效的進行。監督機制則可以約束工作人員的行為，避免行業領導濫用權力，以權謀私的行為。而企業內部控制在運行的過程中，卻存在組織設計與監督機制不健全的問題，這就使得內部控制容易失效。

（五）企業文化建設落后，缺乏激勵措施

文化建設是保持企業魅力，促進其可持續發展的關鍵。因為文化建設是企業內部控制的核心，每個企業都有自己的文化，而員工可以圍繞自己企業文化，加強對工作的信心，但是企業文化建設落后，使得員工對企業的核心文化認識不夠，從而導致內部控制難。并且，缺乏對員工工作的肯定與激勵，就會降低員工工作的積極性，這也是內部控制的一個問題，而且極其導致內部控制失效。

（六）企業內部控制手段單一

企業內部控制手段是影響內部控制效率的重要因素，因為它關系到內控管理的各個方面，所以單一的內部控制手段并不能夠滿足內部控制管理的需要。而企業內部控制單一的手段卻是常見的影響內部控制效率低下的原因，比如說有的工作人員在進行內部控制和管理時，還是沿用舊有的控制管理模式，不能根據不同的內部控制問題而想出相對應的控制手段，因此單一性的內部控制手段大大降低了企業運行的效率，從而使內控失效。

四、對企業內控工作的改進措施分析

針對以上分析的企業內部控制失效的原因，我們可以在此基礎上，強化企業內部控制，促使企業健康持續發展。以下幾點就是對企業內控工作的改進措施。

（一）完善治理結構，優化內部控制

企業的結構是核心，只有完善企業的治理結構，優化內部控制，才會使企業的內部控制得到更好的發揮。首先，要完善企業的治理結構，就必須要加強企業內各個部門之間的聯系，分配好各個部門的工作，以提高行業運行的效率；其次，要優化內部控制，就要有針對的發現內部控制存在的問題并且及時提出解決這些問題的方案。

（二）加強企業的內控意識

內部控制是企業內控管理的核心，起著主導作用，因此加強企業的內控意識有利于提高內部控制的效率。要加強企業的內控意識，就必須做好以下幾點，首先，企業領導要重視內部控制的工作，指出內部控制工作中的不足，強調內部控制對企業發展的重要性；其次，企業要建立一個監督機構，以專門監督內控工作人員的行為，加強他們在內控工作中的公平公正意識；再者，企業要加強內控工作人員的專業素質，可以提供工作人員更多的實踐機會，以使工作人員靈活運用專業知識，注入內部控制管理意識。

（三）強化內部審計

企業內部審計是有效防止貪污腐敗的舉措，因此強化內部審計也是十分必要的。要加強內部審計工作，就必須做好以下方面的工作。首先，要設立一個專門的審計部門，以保證審計工作的完成質量和確定審計工作的核心內容，從而更好地控制審計人員的工作；其次，強化審計人員的素養，加強對審計工作人員專業知識的培訓，強化工作人員的職業道德和責任感。而強化內部審計，有利于企業內部控制的有效施行。

（四）完善內部控制規章制度

俗話說，沒有規矩，不成方圓。對于一個企業而言，這句話同樣適用。因此，完善企業內部控制的規章制度，有利于內部控制在規章制度的約束下發揮更好地效果。要完善內部控制的規章制度，一方面，就要發現以往規章制度中存在的問題，然后在這些問題的基礎上，進一步深化新的規章制度，以適用到各個部門；另一方面，要明確內部控制中規章制度的內容，并建立標準，運用獎懲制度來規范工作人員的工作，使內部控制的思想深入人心。

（五）提高企業文化建設

企業文化是一個企業發展的靈魂，因為優秀的企業文化可以突出企業的優勢，帶領工作人員發揮出更好的工作水平，因此提高企業文化建設是重中之重。要想提高企業文化建設，首先就要明確企業的文化是什么，其次就是要明確企業文化的現狀以及發展方向，最后就是要創建企業文化制度與企業文化交流會等，以提升工作人員之間對于企業文化建設的理解，加強企業與企業之間的文化交流，在交流的過程中觸碰新的火花，以促進企業的內部控制。

（六）對企業內部控制的效率進行評價

企業內部控制效率的好壞影響企業發展進程，評價企業內部控制效率，可以發現內部控制的問題。首先，對企業內部控制效率進行評價之前，要定期上交內部控制效率的報告；其次，對內部控制效率報告進行分析，然后發現導致內部控制效率的影響因素，并評價這些因素；因此在進行以后的內部控制時可以吸取教訓。通過對企業內部控制的效率進行評價，有利于保持內部控制的積極性和科學性，并保證企業信息的暢通，從而促進企業發展。

五、結語

由于一系列原因，企業在強化內部控制時會導致內控失效。因此企業在發展的過程中，要及時對企業內控中存在的問題進行分析，以及時改進企業內控工作，促進企業的發展！

[1]王卿峰.企業內部控制失效的成因與對策研究[J].《會計師》，2015，第 7期(7):49-49.

[2]李長榮.新時期企業內控失效的原因及改進方法探討[J].財經界(學術版)，2014，09:68-69.

[3]張開貞.企業內控失效的原因及改進措施研究[J].企業研究，2013，10:37.