淺談中石油財務監管機制

陳小麗

（西京學院會計學院，陜西 西安 710123）

一、中石油財務監管的原理及運行機制

（一）中石油簡介

中國石油天然氣集團公司，簡稱為中國石油，是一家國有重點公司，它以石油制造建設和銷售服務等為主要交易的多樣全面的全球動力公司，并且作為國內重要的油氣生產和供應商之一，在2012年的全球最大五十家石油公司總體排名提升到第四名，財富500強位居第六位，在全球的石油領域中的影響力得以提升。企業實行資源、市場和全球化戰略，其目的于2015年度基本上建設全球綜合性的能源動力企業，五年之后全部達到世界水平的全球動力企業。貿易以石油和天然氣業務的主要內容，還涉及工程技術服務，石油工程建設，石油裝備制造業，金融服務業和新能源開發。

（二）中石油財務監管的原理

中石油的最終所有者是全國人民，政府是一級代理關系的受托人。國家政府和中石油的投資者形成委托代理關系的兩個階段，通過這種層層委托，中石油已經成為最后受托者，中石油作為受托者所肩負著其國有資產的保值升值，達成組織價值最大化的目的，可是因委托和受托的利益目標分歧，就孕育了受托人違背合同的可能性，所以要防止受托方權力濫用，企業要策劃一套有用的財務監督管理機制，從而確保委托方正當權益。現代產權理論認為，它應該是所有權和財權的分離，投資者的所有權享有剩余收益分配權，有權選擇參與的重大決策的管理，但投資者不能把法人企業資產進行分配，當然也可以不直接與企業的業務活動有干預，合法財產權利體現在組織依照法律規定，享有財產的合法占有，行使權力，收益，處分，并且以單獨資產對自身所經營行為負責，這也是企業財務監管機制，為更加明確產權關系，維護受托方利益所必需的。

（三）中石油財務監管的運行機制

對于中石油財務管理職能定位方面，第一是要堅守和服務于企業變革成長與鞏固整體工作，目的是要建立財務監管體制和財務行列，使之與企業成長戰略和方向相呼應，創建以三個集中、一個全面為中心的運行機制，即資金、債務、會計核算集中和全面預算管理。全面預算監管，及把所用的收入納入估算，全部開支也算入其中，全體業務部門和類型也納入預算。奉行整體預算治理，把中石油公司的財務辦公室分離出來，當作是其預算管理的常設辦公室，從估算指標與考核創建協調機制對中石油進行整體考慮。

中石油財務監管存在的問題及原因分析

二、中石油財務監管存在的問題

（一）“所有者”缺位嚴重

中石油公司在石油和天然氣領域包括所有，煉油，銷售，天然氣和管道運輸，海外，工程技術服務，工程設備，施工，科研機構等。他們每個成員由自己所屬的所有者直接領導，從而致使“所有者”推脫與缺位，而作為一種權利的安排，財務監管效果的好壞將取決于監管權安排是不是恰當。再者有關機構的財務監管權來自當局權利與民眾和股東轉移的監督權，《會計法》監督和檢查每個機構的監督職能是從具體觀點來區別，有其自身的重點，在不同水平的發揮監督檢查的作用。但因為有關法律法規沒有對監管權給予條理的正確劃分安排，不合理的職能分割必將造成企業的多頭監管。而其造成的必然后果就是經營上的散漫，橫向訊息互相的溝通協調缺乏，促使中石油重復檢查及資源浪費，不能形成行之有效地監督與經營，甚至，會因此引起每個監管主體的各自為政、滋長內部利益的情形產生。另外，因為缺乏橫向訊息溝通與協調，也給被監管主體帶來了監管空隙，使被監管者在面對各種監管主體時，有針對性的提供有利于自己的信息。

（二）中石油產權機制不完善

中石油的財務監管缺乏所有權人與債權人的監管，所有權人和債權人是中石油外部利益最相關的人，當前很多國有企業對所有者以及債權人并沒有法律與制度層面的監管，所以，這些所有者與債權人為了追求自身的利益會鉆這些法律的漏洞進而做一些違反財務管理的事情，部分企業的債權人會通過會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法會計事項從而維持自身利益，使廣大股東的利益受損。

（三）中石油各部門監管獨立性差

中石油內部財務監管主要是由監事會、審計委員會以及內部審計部門實施的。但目前的企業監管非常有限，在內部的監督上，監事會和審計委員會沒有發揮功能。《公司法》劃定監事會權利有：查看企業財務對股東和經理地違法違規或企業條例行為進行監督；如董事與經理的行為將對公司利益有損害時給予改正；召開臨時股東會的提議；公司條例的其余職權。可是現在中石油的監事會存有獨立性差、工作不到位、人員的專業素質低下、知識架構異常等問題，使其難以發揮作用。另外因審計委員會是董事會下設機構，也是構成它的二級成員，所以，審計委員會職能發揮不單單取決于其自身，也取決于董事會。董事會得健康運行會影響審計委員會的良好運行；若是董事會運行失效，那么審計委員會就不會成功。

（四）市場監管的不足

由于中石油主要依靠的是網絡媒體和會計師事務所等組織機構來進行外部的監管。可是現如今外部的監管也沒發揮最終防線作用。現在一些事務所執行審計業務時，并未按獨立審計準則的要求，沒有得到確鑿證據和沒有進行必需的程序情況下就確認有關事項，導致審計之后的報表失真或出具了不合適的審計建議。并且在對中石油某些重大關聯交易、或有事項、非經常性損益項目等沒有充分披露的情況下，注冊會計師在審計過程中既不會給企業指出，也不會在審計報告中披露。此外，注冊會計師的行為沒有得到有力的處罰，違法成本低，產量高，促使一些注冊會計師冒險出具虛假報告的給會計公司，我國的市場經濟剛成立，而作為配套的中介機構尚未成熟，產權市場才剛起步，一系列法律法規尚未制定全面，再上我們的國有股與法人股不能自由流通，更多的并購是政府的行為，而不是企業行為，因此不能更好的利用“用腳投票”使出資人進行資源的合理配置。

三、中石油財務監管機制的改進

（一）重視“所有者”的作用

首先，必須規范法人治理結構，從中石油所有者的立場來看，需要把中石油上層管理者權力行使算在內控制度的監控范疇和重要監控對象。明確相關的報告關系與管理職能，給所有地機構內明確權責的制定方法。在這種情況下，管理者要正確履行職責，出于防止解雇的目的，所以必須建立在真實、可靠的會計信息對決策的科學性做出判斷，必須靠會計采取行之有效方法來進行公司正常活動的協調監督，如此便可讓內控變為公司內在的需求與自覺得行為。

（二）逐步完善中石油產權機制

中石油需要建立產權清晰、代理關系明確的中石油法人治理結構。要讓股東們監督到位，就必須是股東大會、董事會、監事會服務于經營者的監督。加強創建與完成懲防結合的財務監管機制，提升財務監管和調整的適應度。出于現實情況考慮，我們可實行范圍并不大。除了監督檢查，平常監管監視與預警工作也進一步推進，將事后監管檢驗結果分析反饋后互相聯系，實現資源的有效利用，提高監管效率和效果。

（三）加強中石油各部門監管獨立性

中石油每一個部門監督檢查都有自己重點與分工，而導致多頭監管之類情況的出現是未構成財務監管共同監督的機制。解決上述問題的途徑就是使中石油當前的各個部門共同來進行規范有序的合作。加快我國會計監督體系的層級的確立目標，形成以財政部門為主導的整體監管系統。

（四）加強市場監管

應當充分的發揮媒體與社會公眾的監管作用。在這個訊息暢通、經濟發達時代里，媒體、一般民眾相比與企業、國家等其余力量，擁有自然地獨立性與訊息的通達性。媒體與社會公眾深入社會之中，將周邊事態的觀測更詳盡和認真，也便于察覺企事業單位財務作弊的線索，特別是新聞媒體能夠靠其職業的敏覺性察覺某些重大問題的線索，給政府部門與行業協會提供了參考的根據。有些重要案件處置和重大舉措出臺都要依賴新聞媒體來普遍的宣傳，即時將訊息傳達與大眾，增強違法行為的曝光，提高監管的威懾力。于是，當局要擴大社會媒體和公民自由言論的保護度，要該創設一特別獎金，給檢舉財務造假者獎勵，動員全體力量對財會的監管。

[1]高一斌.我國會計法的制定與發展[J].會計研究，2010，(8):32-37.

[2]陳留平.對會計法中若干問題的思考[J].會計之友，2011，(12):12-15.