以差旅費報銷審核為例 彰顯審核在會計管理活動中的重要作用

朱有善

（巍山縣血吸蟲病防治站，云南 大理 672400）

一、把握好審核關的重大意義

《會計法》第十四條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。由此可見，審核在會計工作中的重要作用。

二、存在問題和不足

我縣而言，從開始，中共巍山縣委辦公室、巍山縣人民政府辦公室于2015年3月13日印發了《巍山縣黨政機關差旅費管理辦法（試行）》的通知，全縣各機關事業單位遵照執行。通知對交通費、住宿費和伙食補助的經濟內容和補助標準都作了細致的規定，其目的就是要厲行節約反對浪費，完善公務活動管理制度。同時對監督問責事項作了明確規定，特別是第二十九條，對違反管理辦法的單位和個人問責都有明確的界定。因此，執行和領會好通知精神，并在具體的經濟業務審核中把好關，既是每個財務人員應盡的職責，同時好是做好工作的尚方寶劍，這既是對單負責，也是對個人負責，都具有十分重要的意義。同時在通知中還明確指出了相關責任追究，因此如果把關不嚴，造成的后果是很嚴重的。

在內部自檢自查過程中，發現在審核過程中或多或少地存在以下問題：一是差旅報銷單據填寫不規范，如隨意涂改大小寫金額；二是出差人員簽字不齊或存在代簽現象；三是存在先報出差后報餐費的現象時有發生，一定程度上造成財務審過程滯后，相關核制度形同虛設；四是財務人員對出差人員是否接受派出單位接待和是否按制度繳納伙食費等事項知曉不多，影響了財務審核的準確性。特別令人最頭痛的就是生活補助的審核和把關，這也考驗著財務人員對政策的準確理解和精準把握。規定指出：接待單位應憑借派出單位填制的派出函方能接待，而且接受招待的應向接待單位繳納伙食費，這在實際執行過程中，按規定執行的少之又少，其結果是出差人員既接受了接待，同時又在單位進行生活補助的報銷，而在同一單位下鄉出差過程中這一現象也普遍存在。

三、審核注意事項

在會計管理中，必須按照國家財經政策的相關規定進行活動。在具體過程中注意以下事項，嚴把審核關：一是自制憑證的規范性；二是自制憑證的完整性；三是自制憑證的真實性；四是出差人數、補助標準、所屬時期和附件如出差審批手續等進行邏輯審核。而在通知中明確指出：財務人員在單據的審核過程中，必須認真查看出差派遣單據中的審批事項是齊全，不齊全的應退還出差人補齊方可報賬。因此，在具體審核過程中，要做到：

一是對派遣單進行認真核對，做到：出差事由清楚，日期填列準確，出差人數與實際出差人數相符；業務組長和領導審批手續完善。特別注意交通工具是單位委派還是出差人自理。

二是嚴格要求，出差人員必須按財務相關要求規范填制報銷憑證，不符規范的應返還出差人員重新填制，直到達到要求為止。具體做到：經濟事項明確；報銷標準符合相關規定；大小寫金額一致且填列清晰，無涂改現象；出差人員簽字齊全；負責人和審核人等財務審核手續完善；對出差人填報的差旅報銷單和其他如住宿、機票的張數等附件進行逐一查看。做到附件所載明的經濟業務同報銷單所填列的事項和金額一致；

三是對途中交通補助和生活補助進行審核，嚴格執行相關規定：一是單位派車和在縣城所在鄉鎮出差的不報銷交通費；二是嚴格標準，不得超額報銷住宿、交通、生活補助。縣內出差交通自理的按實際發生的交通費進行報銷；州外省內、省外國內出差的根據行政級別按食宿標準進行報銷。

四是對特殊情況可視實情執行報銷。比如說下鄉人員湊份子錢進行生活自理的，在不報銷工作餐費的前提下可按縣內壩區40元/人、山區50元/人、縣外州內100元/天的日補助標準進行補助；二是接受接待單位接待且按規定繳納伙食費的可以憑接待單位開具的收據進行報銷。

總之，一個新政策的出臺，初衷一定是好的，那就是將管理工作向規范化、標準化、精準化推進，提升管理工作水平。但在實際執行過程中，僅僅依靠財政、審計的監督是不夠的，只有各級財務人員在認真領會政策的基礎上，從每一筆報銷業務入手，正確、規范、精準的做好審核工作，才能將各項制度的執行貫穿于單位經濟活動過程中，做到從細處著手，全程監督，才能將監督工作落到實處，把好審核關，不怕得罪人，堅持好財務人員職業操守的同時，對單位對領導負責，為促進國家經濟健康、持續、有序發展中展現自身的價值。

[1]中華人民共和國會計法.

[2]中共巍山縣委辦公室.巍山縣人民政府辦公室.《巍山縣黨政機關差旅費管理辦法（試行）》.2015年3月13日.