內部控制中財務管理流程再造的運用實踐探討

李鐵軍

（大連乾元石油化工有限公司，遼寧 大連 116600）

隨著信息時代的到來，企業的外部生存環境已發生了根本性變化。市場已由賣方市場轉為買方市場，技術更新速度不斷加快，產品生產周期不斷縮短。傳統的管理模式已無法適應現代發展的要求。有效的內部控制制度可以保障財務流程的正常運行。企業要結合自身實際情況，以內部控制為基礎，再造企業財務流程，降低流程再造成本與風險，把企業內部控制與財務流程良好結合。

一、內部控制概述

（一）內部控制內涵

在《基本規范》中，給出的內部控制的概念是：內部控制是指由企業長董事會、監事會、經理層及全體員工共同執行，實現控制目標的過程。內部控制目標是保證企業合法的經營管理，保證資產安全、財務報告等相關信息的完整性與真實性，提高經營效率，提升經營效果，推動企業完成發展戰略。

（二）內部控制因素

企業構建有效內部控制，需要考慮以下基本因素。

1.環境控制。內部控制以環境控制為核心，包括以下幾個方面：設置機構、內部審計、人事管理、結構治理、權責劃分及企業文化。

2.風險評估。評估風險主要是對經營活動中與達到內部控制目標之間的風險，進行挖掘與研究，制定合理的應對風險對策。

3.活動控制。活動控制是指根據風險評估的結果，企業運用相關的方法與措施，把風險掌控在可應對范疇之內。

4.信息及交流。企業要能準確及時地收集、傳遞與內部控制相關的信息，以確保信息可以在企業內部、企業與外部之間實現有效溝通與交流。

5.內部監督。內部控制制定及其執行通過監督與檢查方式予以完成，并進行科學化的內部控制評價。對內部控制出現的問題，要及時處理；對內部控制缺陷，要及時進行改進與完善。

（三）內部控制原則

1.全方位原則。決策、執行和監督整個過程都要有內部控制的參與。內部控制要涉足到企業及其所屬單位的各項工作中。

2.重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制要把關注點放在重要工作內容和高風險領域。

3.制衡性原則。內部控制要實現以下各方面的相互制約，相互監督：治理結構、機構設置、業務流程、權責分配。另外，還要確保運營效率。

4.適合性原則。在企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平上，內部控制要與之相適應，并根據情況變化，適時調整內部控制。

5.效益成本原則。要對實施成本與預期收益進行權衡，運用合理成本，達到有效控制的目標。

二、財務流程再造及可行性分析

（一）財務流程再造概念

再造財務流程是指分析查找財務流程的問題或弊端，對財務流程進行改造或重新設計，以改進績效。根本目的是對經營和財務運作流程進行重新設計與構造，最大化地保證流程的增值，成本費用降到最低值，最終實現改善績效的目的。

（二）再造財務流程可行性

目前我國財務流程仍存在許多缺陷與不足。

1.財務流程局限于狹義范圍。

我國企業基本都是依照狹義的財務流程來構建財務流程，企業的業務流程難以全部包括在內，也就很難高效管控部分業務。財務流程也就存在較大的限定性，也就不能優化企業整個流程。

2.部門間缺少溝通，信息無法共享。

按傳統模式，財務流程通常被分成若干個簡單操作項。雖然勞動效率得以提高，但也暴露出不少問題：過細的分工割裂了流程的完整性，進而需要各部門密切配合才能完成工作，這在協調與溝通上就無法做到統一與高效性。部門為了自身利益，相互之間就會產生矛盾。當出現流程沒有涵蓋或流程相互重復的現象時，就會導致各部門相互推責或出現多頭管理的混亂局面。傳遞信息時，各部門滯留信息，使得財務流程無法通暢運行，阻礙工作效率的提高，而且還增加了運營成本。

3.無法適應信息時代的管理要求。

物流、資金流與信息流貫穿于企業業務活動的全過程。傳統會計體系的核心是部分業務流程，忽視眾多管理信息。此模式增加流程環節，引起出現數據不一致現象，也就是其它系統與會計信息系統間，出現信息阻隔，信息被重復存儲的現象。因為傳統會計流程最終結果是三張財務報表，所以，財務管理者取得信息的種類受到很大約束，也就難以全面掌握企業財務狀況與經營成績。

4.難以達到實時監控的目標。

在傳統財務流程模式當中，資金流信息一般都會比物流信息要慢。一般情況下，財務流程管理控制執行事后控制功能。這樣一來，企業就難以從效益的角度出發，對生產經營活動進行實時監控。經濟環境變化莫測，只有信息具有及時性才能讓財務信息的有效性與把控力度得以提升。傳統財務流程的滯后性決定了財務管理者難以獲取所需要的相關信息，也就難以高效實時對財務進行控制。

針對上述因素，處在現代的經營環境當中，企業唯有實施財務流程再造，才可尋求可持續發展，增強全面財務控制能力，實現實時監控，提升企業整體運營效率。

三、財務流程再造方案

財務流程再造以顧客價值增值、企業戰略目標為基礎，參照財務流程與資金運轉路徑，對流程進行重新設計，以實現共享信息的目標，并隨時進行監控，讓企業內控管理能力與全面財力管控能力得以提升。以某石油企業的會計財務核算流程再造方式為案例分析。

傳統的會計財務核算流程現在已經難以滿足石化企業財務管理的要求，因此，不少的石化企業都會采取會計財務核算流程再造，優化與升級會計財務核算流程，促使石化企業得到更多經濟效益。集中式會計核算就是其中的方法之一。需要通過以下流程方或完成會計核算。

首先，構建財務套賬的輔助核算內容。建立完備的財務信息系統，損益類科設立部門核算或成本中心。根據零售與批發的核算方式，對零售與批發單位進行細劃。根據加油站內部成本核算要求，設立單個加油站，以此分析探討單個加油站的實際效益。

其次，收集整理各類財務數據。專職財務人員是收集整理工作的核心，負責各自職責范圍內的油庫與加油站的各項經濟業務。根據內部財務信息系統，收集整理責任中心財務數據，并將最終數據結果上報到總部財務中心。

第三，合并財務報表與出具財務報表。新帳套的實施會改變財務報表的出具流程。模式變為財務處統一編制。新模式授權責任中心可以直接合并財務報表與出具財務報表。

通過財務核算流程再造，實現了會計財務核算的優化與升級，實現了財務管理的規范化與制度化，進而促進企業內控管理能力與全面財力管控能力的提升。

四、結束語

企業通過財務管理流程再造，對自身進行規范和約束，進而對生產經營過程中的風險進行有效地規避，同時通過財務流程再造及時發現和解決財務管理方面的問題，實現良好的財務管理流程運轉，提高管理效率，確保企業經濟效益，保證在激勵的市場競爭中企業能夠得以生存發展。

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