石油企業稅收籌劃問題探究

王偉

摘 要：石油企業是我國的支柱產業，是國家的納稅大戶。為促進企業的健康發展，增加企業的經濟效益，企業可在國家稅法允許的范圍內，進行稅收籌劃活動。文章在對石油企業實行稅收籌劃的可行性分析的基礎上，對企業在各個商業環節進行稅收籌劃進行了舉例說明。

關鍵詞：石油企業;稅收籌劃;籌資決策

1 概述

石油企業稅收籌劃是指企業在國家稅收法律政策的允許下，通過合理的安排和適當的調劑，幫助企業減輕稅賦，從而為企業贏取更大的利益空間。但企業在贏取利益的同時，還存在一定風險，因此，應對各項納稅原則進行綜合考慮，盡量避免納稅原則給企業帶來的隱藏風險，否則，不僅不能幫助合理避稅或延緩繳稅，還可能給企業帶來巨大的經濟損失。

2 石油企業實行稅收籌劃的可行性分析

2.1 稅收法律法規不斷健全

新稅制頒布以后，能源稅法得到了統一，集中了稅權，并對各項稅收的減免政策及優惠政策做了明確的規定，稅收制度逐漸趨于穩定化、系統化、規范法、法制化。隨著市場經濟的不斷深入，體制改革凸顯成效，石油企業的地位更加獨立，國家政府部門不僅承認了稅收籌劃，一定程度上還鼓勵企業積極實施稅收籌劃，以促進企業的健康發展。我國稅法體系的逐漸完善為石油企業開展稅收籌劃工作提供了法律依據。

2.2 稅收政策存在明顯的差異性

稅收政策的不同，企業可以在多個納稅方案中進行選擇，不同的稅收方案，企業所承擔的稅負也是略有不同的。稅收政策的差異性越大，其稅負的差別也越大，這就為石油企業選擇最佳的納稅方案提供了機會。另一方面，國家為支持石油企業的發展，穩定能源市場，還會根據市場需要進行新的稅收政策的補充，石油企業稅收環境日漸完善，稅收籌劃工作的開展成為可能。

2.3 石油企業自身特點決定了其實行稅收籌劃必然性

石油企業是國家的支柱企業，一般為組織規模龐大的集團公司，企業業務范圍也涵蓋了石油、天然氣等能源的開發、勘探、煉制和銷售等多個領域，因而石油企業內在的組織形式具有多樣性特點、廣泛性、規模性等特點，這就要求企業必須開展稅收籌劃工作;另一方面，石油企業還肩負著一定的社會管理職能，企業有能力與國家相關部門進行直接溝通，從而為企業的稅收籌劃贏取更多的支持。

3 石油企業如何做好稅收籌劃工作

3.1 籌資過程中的稅收籌劃

企業的稅收籌劃活動可以從籌集資金過程開始，資金籌集方式不同，企業的資金成本也不同。在進行籌資決策過程中，應不斷優化資金結構，增加所有者收益。企業外部資金籌措方式有發行股票和債券兩種，就企業稅收籌劃角度看，發行債券比發行股票更為有利，這是由于債券發生的手續費及利息支出可以計入企業在建工程或財務費用當中，這樣就可以根據稅法中規定“財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業可少納所得稅”;而發行股票不僅分散了公司的控制權，且支付給股東的股票利息是由稅后利潤進行支付的，這就增加了企業的稅負。

3.2 投資過程中的稅收籌劃

稅負，對企業投資決策的影響是巨大的。石油企業在投資決策中實施稅收籌劃，主要從投資方向、地點、形式、合伙人選擇等方面進行綜合對比，不斷優化選擇方案。企業投資一般有直接和間接投資兩種方式，其中直接投資涉及流轉稅、收益稅、財產稅、行為稅等多種稅收問題，且需要在貨幣資金和非貨幣資金的投資方式上進行綜合對比，石油企業在投資過程中進行稅收籌劃時，應對投資項目預期現金流量及其影響進行精確評估，選擇合適的支付方式，從而實現企業利益的最大化;間接投資是對金融資產的投資，如股票或債券等。稅法規定債券投資所得利息收入可免交企業所得稅，但風險較大。

3.3 經營過程中的稅收籌劃

企業的財務政策是按照國家相關規定，對企業內部核算活動進行規定的一項活動。其中，規定內容包括成本核算、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列內容。企業財務政策一經確定，不得隨意更改，因此，企業在進行財務政策的規定上應具有一定的前瞻性，結合石油行業的發展特點，采取合理的財務政策。以折舊方法為例，石油企業生產過程中需要資金龐大的基礎設施建設，選擇一種合適的折舊方法，對于企業的成本節約具有重要意義。稅法規定，設備的折舊可計入產品成本或期間費用，這就關系到企業的當期成本大小、利潤的高低以及應納所得稅數額的多少。固定資產折舊方法包括工作量法、年數總和法、平均年限法、雙倍余額遞減法，不同折舊方法產生的稅負不同，對于技術更新較快或產品損耗快的產品，可選擇加速折舊的計算方法，如雙倍余額遞減法或年數總和法，這種折舊方法能使資產在使用前期提取更多的折舊費用，從而為企業推遲納稅時間，達到減輕賦稅的目的。

3.4 其他方式的稅收籌劃

在企業財務管理中，資金的時間價值對于企業的發展具有十分重要的作用。若不考慮通貨膨脹因素的影響，石油企業經營環境相對穩定，企業在經營期間內繳納稅負總額變化不大，但會計期間稅收政策不同，各期繳納的稅款也不同，因此通過不同的稅收政策延緩稅收的繳納時間，可使石油企業財務利益獲得增加。

國家為鼓勵企業的發展，在稅法規定中，對某些經營活動進行了適當的稅收優惠政策。如稅法對于新工藝、新技術、新產品的開發和研究進行了一系列的鼓勵政策，對于采用三新產品發生的費用同上年相比增長10%以上的，除技術開發產生的費用需據實列支外，還可按5%的實際發生額對當前應納所得額進行抵扣。石油企業可根據上述優惠政策，控制特定經營活動的納稅界點，為企業贏取更大的財務收益。

4 總結

我國稅收政策的不斷完善、稅法差異性的存在，石油自身特點等都為企業實施稅收籌劃提供了有利前提，企業可在籌資、投資、經營活動的各個階段開展稅收籌劃工作。在進行稅收籌劃時，應對各項影響因素進行綜合考慮，防止稅收中存在的潛在風險給企業的生產和發展帶來不利影響。

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