淺談煙草商業企業基層縣局財務管理

顧佳

摘要：文章圍繞煙草行業卷煙上水平的總體要求，以組織轉型為目標，不斷推進財務管理由制度化向標準化和精細化轉變，不斷提升基層縣局財務管理上水平。筆者在前期調研和分析的基礎上，淺談幾點個人體會。

關鍵詞：煙草行業;企業;財務管理

一、基本環境

（一）領導重視

各基層縣局局長對所屬范圍的國有資產安全和保值增值負有托管責任。應能夠帶頭遵守財經法規，依法理財，積極支持財務人員履行職責，帶頭加強財務知識的學習，不斷增強責任意識，財經意識，明確管理職能，確定管理事項，落實管理責任，將財務工作擺在內部管理重要的位置。

（二）完善制度

在市局（公司）相關財務制度的基礎上，補充制定具體實施細則和辦法。明確相關人員崗位職責，固化業務管理流程，有效控制風險點。通過各項經濟事項的不斷制度化，逐漸形成以規范審批程序和規范業務流程為中心的財務制度體系，確保財務制度的執行力和約束力。

（三）降本增效

合理降低成本費用，避免揮霍浪費現象，提高工作效率。積極發揮財務職能，嚴格規范費用支出各項工作程序，實施精細化管理，成立 QC課題小組，專項研究降本增效新途徑。

（四）信息公開

細化財務基礎管理，加強內部監督，推進財務信息公開。定期與基層員工開展座談，共同探討費用開支的合理性與時效性。通過公開與交流，增強全員民主管理意識，促進全體員工管理意識逐漸提升。

（五）預算管控

以預算管理為抓手，樹立有預算不超支、無預算不開支意識。定期召開預算編制會議，研究、通報預算編報情況;以預算手段監控業務過程，保障費用開支公開性、合理性;促使企業運行明確責任，各盡其用，各司其職。

（六）資產監管

各基層縣局擔負著市場管理和資產經營的雙重責任，作為資產使用和管理的直接環節，必須以加強資產監管為核心，以規范程序為手段，以防范資產流失風險為目的，確保國有資產保值增值。

二、現實狀況

（一）定額費用管理

實施費用定額以來，各基層縣局定額費用控制總體情況較好，除個別縣局個別費用超支以外，其他基本控制在定額標準以內。但從具體分析來看，仍然存在一些問題，主要表現在兩個方面。一是財務標準化管理意識有待進一步增強。部份縣局仍然存在對成本費用定額體系的理解不夠全面的情況，對定額費用指標內容并不是完全了解，這樣就可能存在費用開支年度定額執行不均衡、寅吃卯糧等問題，削弱了預算定額剛性約束力。二是慣性思維影響定額費用合理性。仍然存在某項費用去年發生了今年就應當發生的思想，而不是客觀地思考這項費用開支的合理性。這樣就可能在費用開支中存在不合理情況仍然繼續發生的問題，造成定額與實際相偏離。

（二）預算執行管控

各基層縣局經營指標執行較好，預算與執行情況相吻合，但部分費用項目及資本性支出指標執行差異很大，尤其部分項目指標執行率偏低。一是對預算制度的理解不夠全面。在預算的編制和執行過程中對預算的一些細節問題不是完全了解，對預算的一些概念理解不夠詳盡。二是預算剛性意識不強。預算期內計劃執行進度不夠具體、不夠明確，執行進度安排不夠均衡合理。對費用預算執行的分析不夠，使費用支出出現時緊時松的現象，尤其是時常發生先斬后奏的情況，失去預算的事前控制職能。三是認為預算調整是萬能鑰匙。各基層縣局在預算過程中經常出現本月預算沒有執行，下月不做預算就直接執行或者申請預算調整和預算追加的情況，誤認為這樣就算準確執行了預算。實際上這種情況的出現必然造成月度、年度預算執行的不準確，削弱預算的剛性約束力。

（三）物流成本控制

各基層縣局物流成本控制意識逐漸提升，單箱物流費用均逐漸下降或持平。但從全省物流指標考核情況來看，安慶市區仍然處于較高的運行成本，與平均先進水平還存在一定差距。一是送貨線路還需進一步優化。各基層縣局配送線路的劃分不盡合理，資源優化不夠，運行效率不高，主要問題包括配送線路相互重疊，造成重復勞動、委托代送成本相對較高等。二是車輛使用壽命相差較大。車輛維護管理較好的縣局8輛送貨車輛有5輛是使用了6年的，仍然正常運行，維修費用也不高于其他縣局，因為減少了折舊費支出，從而降低車輛運行成本。三是物流勞動效率參差不齊，具體如表1所示。

分析表1數據可得出以下結論。一是戶日均銷售量與物流成本相關聯。在總量不變時，客戶數偏高會導致客戶的戶日均銷售能力下降，從而影響物流成本偏高。如A縣、B縣、C縣的客戶日均銷量分別低于平均數5.87%、10.84%、4.06%，主要原因是客戶數偏多，可能分布不夠合理。二是車輛日均送貨效率較低。A縣、B縣、E縣、F縣分別低于平均數6.5%、8.87%、12.87%、13.37%。客觀上E縣、F縣主要是山區配送環境，復雜的地形地貌不利于提高車輛的使用效率，降低車輛的運行效率;而A縣、B縣則可能存在車輛運行效率不夠合理的情況，從而增大了車輛的運行成本，同時也導致人日均送貨效率較低。

（四）資產監督管理

一是固定資產投資較快，形成的費用較大。主要體現在固定資產的增長速度高于銷售的增長速度，折舊費用的增長速度高于利潤的增長速度，造成國有資產保值增值率和固定資產利潤率逐年下降。二是閑置資產、賬外資產沒有統一處置。各縣局都在一定程度上存在閑置資產和賬外資產的歷史問題，有的縣局積極利用發揮效益，有的縣局長期閑置不使用，缺乏統一的處置標準，造成總體資產使用效率不高。

三、工作思考

（一）進一步增強標準化管理意識

只有全體員工具備了相應的財務管理理念，才能真正提升企業財務管理水平。隨著企業的不斷發展及發展側重點的不同，必須不斷增強成本控制能力，成本的競爭是企業核心競爭力之一。結合“對標”管理，對各項費用的不同特性進行動態管理。例如，會議費、差旅費、招待費、辦公費、通訊費等費用全區制定統一標準、明確責任、不得突破;水電費、燃油費、車輛修理費、摩托車補貼等費用由于存在客觀因素，不能一刀切，應當因地制宜;打假經費、捐贈支出等費用具有一定的彈性，應當結合歷史因素并將其控制在合理水平以內。

（二）進一步完善預算管理

以預算編制為基礎，利用科學方法提升預算編制的準確性和合理性，以預算審核為依托，增強預算附于真實經濟活動的能力，以預算執行為反映，以預算考核為風向標，通過分析考核結果可以找到企業管理欠缺和不足的節點所在。要進一步加大預算考核力度，可結合省局（公司）預算考核辦法，進一步完善考核細則。做到既要尊重歷史數據，也要符合各單位的實際特點，既要橫向比較，也要縱向比較，通過賦予一些具有特殊性的項目一定的系數，排除各單位之間不可比因素，使最終結果更加客觀公正。

（三）進一步加強物流成本控制

可以采用比較先進的方法，確定一個大多數基層單位經過努力能夠達到或超過的水平，激勵先進、鼓勵中間、鞭策落后。與對標管理相結合，通過比較與先進單位的差距找到自己的薄弱環節，進一步提升效率、降低成本。同時，進一步加強物流成本考核，促進內部管理水平的提升。

（四）進一步加強資產管理

嚴格履行資產購置、處置報批程序;嚴格資產使用管理，強化過程痕跡化，并開展定期不定期檢查，加強監督。重點加強閑置資產管理：一是盡量再利用，盤活現有存量資產，提高使用效率;二是加強規范處置，對確實無再利用價值的資產，按照資產處置規定程序及時公開處置，提高資產質量和資產經營效率。

【作者單位：安徽省安慶市煙草專賣局（公司）】