醫院工程財務管理問題研究

宋蘇

摘 要：新時期，有的醫院為提高醫療服務保障能力，改擴建工程項目增多，工程財務人員難做到管理有效與管理和諧。為此，文中對怎樣解決醫院工程建設項目中財務管理所遇到的問題進行了探討。

1 醫院工程財務管理中存在的問題

1.1 資金保障效果不夠明顯

①財務部門有的只會坐等吃飯，不會四海化緣；有的給多少花多少，不會用錢生錢。②施工方有的拿錢挪作他用，騙取甲方資金；有的壓款截流，影響工程建設的進度和質量；有的勞務分包管理混亂，農民工拿不到工錢，甚至導致事件的發生。

1.2 資金管控存在安全隱患 ①工程建設多個項目共用一個賬戶，單個項目簽訂多份合同，使得醫院付款次數增多，出錯概率加大。②賬戶資金存量大，單筆支出金額多，出錯風險加大。③面對地方企業，一旦冒支錯支，索回極為困難。④個別企業受利益驅使，以欺詐、造假、多估冒算等方式套取醫院資金可能性增大。⑤保證金、保函難于核實，預付款項易多付早付，合同陷阱多，反索賠難度大。

1.3 工程造價信息反映滯后 ①會計核算采取收付實現制，會計賬面只確認實際支出，不能全面反映合同與變更價格。②財務人員參與程度有限，有些情況到付款時才知道，失去了最佳反映控制時機。

1.4 決策參謀作用存在缺失 ①合同簽訂、工程款撥付、變更審核均由工程師負責，財務人員被動充當“出納員、記錄員、統計員、郵遞員”。②造價控制流于形式，少有創新；慣用事后控制，疏于事前、事中控制。

2 加強醫院工程財務管理應采取的措施

2.1 提高醫院工程財務風險防范能力 ①建章立制。嚴格落實審批權限，建立健全內控制度，從崗位設置與定期輪換、追究與定期考核等方面進行管控。②靈活應用財務擔保方式。為確保資金安全，招標和預付工程款，可分別采取繳納一定比例保證金和撥付等額保函或抵押尾款等方法。因異行支票需銀行交割，繳納投標保證金時間應于開標日前；曾在醫院施工的，可承諾抵押尾款而申請工程款；安全起見，只收取國有銀行或建委認可同效擔保公司出具的保函，且可正規核實，重點核對期限、金額與編號。③創新啟用新技術手段。使用移動POS機、網上銀行，報銷還款可直接存入報銷人卡中，基本無庫存現金。④嚴格管控工程預借款。在合同審批環節多、增項審核時間長、任務緊急情況下，可不依合同預付款項。因缺少各方確認產值與驗收文字，對何時撥付、撥付多少難以把握，對同一單位同一項目僅限一次，以求一用就靈，這樣可加快施工方進度。

2.2 提高醫院工程財務保障能力 ①多種渠道開源節流。采取向國家或醫院上級申請、單位預算安排、銀行貸款等方式解決；當存量大于用量時，采取“定期、七天通知、協定”等組合存款盤活資金。當存量小于用量時，對產出比高的項目優先保障。②全天候實施資金保障。工程財務工作需全年無休息，晝夜24小時保障，以保證進度和質量。因施工方開工需支票，財務人員就要犧牲休息時間來工作。③啟用“三方協議”和“切割協議”。《招標法》規定工程實施總包負責制，嚴禁甲方肢解總包，直接發包。甲方、總包、分包簽訂“三方付款協議”，既不破壞三方合同關系，又是總包合法書面認可，規避不及時、足額撥付工程款。當施工方確不能勝任，甲乙簽訂“切割協議”，切割其合同范圍，用未付余款更換施工方。④多種方式維護民工權益。在施工方領取支票，同時要求其開支票給勞務分包；給民工辦理銀行卡來代發工資；若更替快，不便辦卡的可邀請代表監督發放過程。

2.3 不斷增強工程財務會計的反映效果 ①積極參與工程決策管理。工程財務人員要積極參與招標詢價、合同簽訂、結算談判等會議，最大程度的獲取信息；提出可行性建議，從“拿鑰匙的丫環”上升為工程CFO。②及時收集工程檔案資料。工程財務人員應主動收集招標、詢價、結算等談判記錄，對合同、往來函件、變更簽證單、會計憑證、結算書、竣工圖紙等內容進行檔案管理。③及時上報變更結算。限時當月報上月變更，先報先審，逾期不審。變更要附預算，監理審核資料要完整，經財務人員編號，移交咨詢當月初審完畢。發現虛假，除承擔審核費用外要加倍受罰；咨詢審核前，則務已反映變更內容和上報數；咨詢審核后，雖審計未審定，財務已反映初審數，可依據以往審減率反映審定數，得知造價的變化。④召開造價分析會議。財務部門要定期召集監理、咨詢、審計、工程師參加的造價分析會，查找問題，分析原因，制定整改，追蹤問效。⑤創新推行權責發生制。在記賬體系中對一切已確定將要支付的金額進行確認，達到真實、準確、及時地反映。如以會計賬為基礎，創立《合同付款統計表》與《合同外付款統計表》輔助雙表核算。會計賬為收付實現制，按實際收支記賬。《合同付款統計表》依據合同，列項目、單位、應付數、已付數、欠付數五項，應付數為權責發生制；《合同外付款統計表》依據發票、呈批件，列項目、單位、付款數三項。雙表的項目與會計賬中資產、所有者權益、負債等要素建立鉤稽關系。

2.4 不斷提高監督把關能力 ①強化財務“叫停機制”。采用工程量清單無標底招標，選擇一或兩家咨詢公司計算招標價，如招標結果超額就馬上叫停。②前移財務控制節點。工程財務人員通過制作《合同簽訂審批》《工程請款審批》《變更審核》《結算報審》表，前移控制節點。簽合同前，審核付款方式、違約處罰、施工范圍；付款前，掌握多長時間撥付多少款；移交變更、結算資料時，審核價量是否真實合理、合同內容是否完成、造價約需多少。③依據合同商務管控。工程財務管理核心是合同商務管理。簽訂合同的重點是對合同的法人、總價、清單價、范圍、商務等要素進行審核；使用合同對工期、質量、責任、付款節點、違約處罰等條款爛熟于心，遇到分歧及時查閱解決。④創建付款四級審核。付款按權限逐級呈批前，經監理、工程師、財務、審計四級審核。監理負責工程設備材料定量審核，工程師負責形象進度、供貨情況定性審核，財務負責撥付款情況審核，審計負責全面審核。⑤設置二級復審機制。變更、結算經咨詢、審計兩級審核，相互制約。⑥進行動態造價管控。在堅持事后結算審核的同時，加大事前、事中動態控制。創立《工程造價滾動控制表》，以上級批復概算為控制目標，依據設計概算，結合經驗值或審核率估算設置控制子項，并預留變更量。適時替換合同、結算價，逐步擠兌剩余空間，達到控制目的。⑦宏、微觀管控。醫院工程財務人員以財務為立足點，管住微觀，把住宏觀，向工程領域延伸。微觀是指造價師、預算員要精通計算工程量、建筑技術等技能；宏觀是指經濟師、會計師要掌握商務談判、合同管理、造價控制等知識。

參考文獻：

[1]王曉丹.淺談工程建設財務管理存在的問題及解決措施[J].商品與質量：學術觀察，2012（08）.

[2]張葵.淺談施工企業重視財務管理的重要性[J].現代商業，2013（03）.