大型裝備建造項目總包合同模式下的掙得值分析及應(yīng)用

薛瑾艷

摘 要：大型裝備是海上油氣田開發(fā)的關(guān)鍵要素，其好壞直接影響油氣田開發(fā)的成敗，因此，對大型裝備建造項目的管控就尤為重要，本文從項目進(jìn)度和費用控制角度出發(fā)，就大型裝備建造項目中使用總包合同模式下的掙得值分析方法進(jìn)行闡述。

1概述

海上油氣田開發(fā)項目可劃分為幾大環(huán)節(jié)，勘探—鉆完井—采油/氣—棄置，在這個過程中，大型裝備起到了關(guān)鍵作用，為油氣田開發(fā)提供助力。

勘探階段，需要使用到地球物理勘探船。海洋石油720是我國第一艘大型深水物探船，也是亞洲最大的十二纜深水物探船，主要從事海上三維地震采集作業(yè)。

鉆完井階段，用到鉆井平臺，目前使用最多的鉆井船、自升式鉆井平臺以及半潛式鉆井平臺，根據(jù)海況和水深，選擇相應(yīng)的鉆井裝備。海洋石油981是深水半潛式鉆井平臺，它的最大作業(yè)水深是3000米，鉆井深度可達(dá)10000米，針對南海的特殊海況而設(shè)計，它由我國自主設(shè)計建造，代表了當(dāng)今世界海洋石油鉆井平臺技術(shù)的最高水平。

采油/氣階段，屬于生產(chǎn)階段，使用采油/生產(chǎn)裝備，目前使用最多的是浮式生產(chǎn)儲卸油裝置Floating Production Storage and Offloading（FPSO）和自升式生產(chǎn)平臺。海洋石油118，設(shè)計載重量15萬噸的FPSO，于2014年10月交付，服務(wù)于恩平24-2油田，原油日處理能力最高達(dá)到5.6萬桶（約8900立方米），服務(wù)壽命為30年，能夠滿足500年一遇的生存環(huán)境條件要求，創(chuàng)國內(nèi)FPSO設(shè)計之最。

棄置階段，需要用到多功能工程船，搭載水下挖溝機和ROV。海洋石油291屬于深水挖溝多功能工程船，是從國外引進(jìn)的第一艘大型錨系安裝作業(yè)支持船舶，配備兩臺3000米級工作型ROV，可支持大型犁式挖溝機挖溝作業(yè)，能滿足中國東海和南海深水海管挖溝、系泊安裝的工程要求，形成深水開發(fā)作業(yè)船隊配套能力，扭轉(zhuǎn)長期靠外租此類船舶的被動局面，填補國內(nèi)高效犁式挖溝船的空白。

由上述介紹可知，大型裝備在油氣田開發(fā)過程中的地位無可取代，而其好壞受建造質(zhì)量影響，屬于項目管理領(lǐng)域。項目管理主要分為四大控制，即質(zhì)量控制、安全控制、進(jìn)度控制以及費用控制。曾經(jīng)項目管理界一直爭論一個話題，四大控制，孰輕孰重。本人看來，四大控制具有同等重要性，無輕重之分。進(jìn)度、費用與質(zhì)量是項目實施的三項關(guān)鍵要素，三項關(guān)鍵要素之間存在著相互作用、相互協(xié)調(diào)、相互制約的關(guān)系，安全則為其保駕護(hù)航（見圖1）。

衡量一個項目是否健康，不是進(jìn)度越快越好，也不是費用越省越好，而是在保障安全的前提下，有效地使項目的進(jìn)度、費用與質(zhì)量三個目標(biāo)協(xié)同并進(jìn)，折中平衡，主要體現(xiàn)在：

①有些項目存在不可壓縮的關(guān)鍵路徑，即總時差為0，若一味追求速度，極有可能造成欲速則不達(dá)的后果；

②工作安排不緊湊，無謂的拖延，費用和風(fēng)險都將大大提高，往往造成項目失敗；

③想要項目在最短時間內(nèi)完成，必須付出最高的代價，包括資源、費用，甚至質(zhì)量和安全。

本文在假設(shè)質(zhì)量和安全能夠保證的前提下，研究進(jìn)度和費用的控制方法。進(jìn)度和費用是存在聯(lián)系的，一個因素變化必然導(dǎo)致另一個的改變，因此，必須將其進(jìn)行綜合考慮，進(jìn)度和費用綜合控制方法不得不提的就是掙得值分析法。

2 掙得值分析方法介紹

掙值法又稱為贏得值法或偏差分析法，其在工程項目實施中使用較多的一種方法，是對項目進(jìn)度和費用進(jìn)行綜合控制的一種有效方法，其中涉及三個參數(shù)和四個評價指標(biāo)。

2.1 三個參數(shù)

2.1.1計劃工作量的預(yù)算費用 Budgeted Cost for Work Scheduled （BCWS）

BCWS是指項目實施過程中某階段計劃要求完成的工作量所需的預(yù)算費用。BCWS主要是反映進(jìn)度計劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量（用費用表示）。

計算公式：BCWS=擬完工作量×計劃單價。

2.1.2已完成工作量的實際費用 Actual Cost for Work Performed （ACWP）

ACWP是指項目實施過程中某階段實際完成的工作量所消耗的費用。ACWP主要是反映項目執(zhí)行的實際消耗指標(biāo)。

計算公式：ACWP=實際工作量×實際單價。

2.1.3已完工作量的預(yù)算成本 Budgeted Cost for Work Performed （BCWP）

BCWP，即掙得值（Earned Value），是指項目實施過程中某階段按實際完成工作量及按預(yù)算定額計算出來的費用。實質(zhì)內(nèi)容是將已完成的工作量用預(yù)算費用來度量。

計算公式：BCWP=已完工作量×計劃單價。

2.2 四個評價指標(biāo)

2.2.1 費用偏差 Cost Variance （CV）

CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異，計算公式為CV=BCWP-ACWP。

當(dāng)CV為負(fù)值時表示執(zhí)行效果不佳，即實際消費費用超過預(yù)算值即超支。反之當(dāng)CV為正值時表示實際消耗費用低于預(yù)算值，表示有節(jié)余或效率高。若CV=0，表示項目按計劃執(zhí)行。

2.2.2 進(jìn)度偏差 Schedule Variance （SV）

SV是指檢查日期BCWP與BCWS之間的差異，其計算公式為SV=BCWP-BCWS。

當(dāng)SV為正值時表示進(jìn)度提前，SV為負(fù)值表示進(jìn)度延誤。若SV=0，表明進(jìn)度按計劃執(zhí)行。

2.2.3 費用執(zhí)行指標(biāo) Cost Performed Index （CPI）

CPI是指掙得值與實際費用值之比，其計算公式為CPI=BCWP/ACWP。

當(dāng) CPI>1表示低于預(yù)算，CPI<1表示超出預(yù)算，CPI=1表示實際費用與預(yù)算費用吻合。若CPI=1，表明項目費用按計劃進(jìn)行。

2.2.4 進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo) Schedule Performed Index （SPI）

SPI是指項目掙得值與計劃值之比，其計算公式為SPI=BCWP/BCWS。

當(dāng) SPI>1表示進(jìn)度提前，SPI<1表示進(jìn)度延誤，SPI=1表示實際進(jìn)度等于計劃進(jìn)度。

3 合同模式分析

從合同類型和付款方式兩方面對合同模式進(jìn)行闡述。

3.1 合同類型

我國建設(shè)工程施工合同的類型主要分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。

3.1.1 總價合同

總價合同是指在合同中確定一個完成項目的總價，承包人據(jù)此完成項目全部內(nèi)容的合同。這類合同僅適用于工程量不太大且能精確計算、工期較短、技術(shù)不太復(fù)雜、風(fēng)險不大的項目。

該模式下主要風(fēng)險由承包人予以承擔(dān)。

3.1.2 單價合同

單價合同是承包人在投標(biāo)時，按招標(biāo)文件就分部分項工程所列出的工程量表確定各分部分項工程費用的合同類型，其關(guān)鍵在于雙方對單價和工程量計算方法的確認(rèn)。

這類合同的適用范圍比較寬，其風(fēng)險可以得到合理分?jǐn)偂?/p>

3.1.3 成本加酬金合同

成本加酬金合同是由發(fā)包人向承包人支付工程項目的實際成本，并按事先約定的某一種方式支付酬金的合同類型。

在這類合同中，發(fā)包人需承擔(dān)項目實際發(fā)生的一切費用，因此承擔(dān)了項目的全部風(fēng)險，而承包人由于無風(fēng)險，其報酬往往也較低。

實際中使用很少，本文不予討論。

3.2 結(jié)算方式

工程價款的結(jié)算方式主要分為按月結(jié)算和分段結(jié)算兩種，依據(jù)不同的合同類型，選擇相應(yīng)結(jié)算方式。

3.2.1 按月結(jié)算

采用單價合同的施工工作內(nèi)容應(yīng)以結(jié)算工程量作為支付進(jìn)度款的依據(jù)，采用量價結(jié)合的方式，即計量與綜合單價相結(jié)合的方式。結(jié)算工程量是承包人在履行合同義務(wù)過程中實際完成，并按合同約定的計量方法進(jìn)行計量的工程量。

3.2.2 分段結(jié)算

總價合同可以按圖紙工程量作為支付依據(jù)，僅對變更部分予以計量。提交合同條款約定的合同總價支付分解表所表示的階段性或分項計量的支持性資料，以及所達(dá)到工程形象目標(biāo)或分階段需完成的工程量和有關(guān)計量資料。

因此，合同模式可以分為：

4 掙得值分析方法在總包合同模式中的應(yīng)用

從掙得值分析方法描述中可知，其一般適用于單價合同，其中，涉及幾個關(guān)鍵要素：分部分項工程、計劃單價、擬完工程量、已完工程量、實際單價。

大型裝備建造合同一般采用的是總包合同模式，類似于模式一，即總價合同+分段結(jié)算方式。合同中設(shè)置若干個付款節(jié)點，當(dāng)達(dá)到工程形象目標(biāo)，并檢驗通過，則按合同約定支付一定百分比的合同價款。

以某船舶建造項目為例，與船廠簽訂總包合同，工作范圍包括設(shè)計、建造、試驗交付船舶，以及合同中約定的證書或第三方檢驗和審批費用、CFE采辦等費用，且價格不受通脹、利率、匯率、稅費、成本及市場因素變化的影響，因工程量變動和合同約定進(jìn)行的罰款及獎勵費用按照合同變更程序在最后一期付款節(jié)點予以結(jié)算。

權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指以應(yīng)收應(yīng)付作為確定本期收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)，而不問貨幣資金是否在本期收到或付出。也就是說，一切要素的時間確認(rèn)，特別是收入和費用的時間確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是我國企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)。

下面仍以某船舶建造項目為例，對掙得值分析方法和步驟進(jìn)行闡述。

該船舶計劃2015年11月開工建造，合同價格為8000萬元人民幣，建設(shè)周期20個月，該船計劃于2017年6月交付；在施工過程中，船東向船廠提出的三項書面設(shè)計變更：①原設(shè)計的國產(chǎn)電纜換成進(jìn)口電纜；②垃錨試驗之后發(fā)現(xiàn)錨機拉力不足，換更大功率的錨機；③鍍鋅鋼管換成不銹鋼管；變更金額為200萬元。因船廠機構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致工期延誤，根據(jù)合同中約定進(jìn)行罰款，則總額為50萬元（合同中約定：每延期一日，支付違約金1萬元，延期交船違約金的最高不超過船舶價款的50萬元），則最終結(jié)算價格為8150萬元人民幣。

掙得值分析步驟如下：

①編制進(jìn)度計劃，對工作分配權(quán)重，建立進(jìn)度衡量系統(tǒng)，計算月計劃進(jìn)度；

②根據(jù)月計劃進(jìn)度，依據(jù)權(quán)重發(fā)生制原則，計算月計劃投資；

月計劃投資=月計劃進(jìn)度×合同價格；

③跟蹤項目實施，計算月實際進(jìn)度；

④根據(jù)月實際進(jìn)度情況，計算月實際投資；

月實際投資=月計劃進(jìn)度×合同價格+當(dāng)月變更金額；

⑤計算三個參數(shù)擬完計劃投資（BCWS）、已完計劃投資（BCWP）和已完實際投資（ACWP）；

BCWS=當(dāng)月累計計劃進(jìn)度×合同價格；

BCWP=當(dāng)月累計實際進(jìn)度×合同價格；

ACWP=當(dāng)月累計實際進(jìn)度×合同價格+當(dāng)月變更金額；

⑥根據(jù)三個參數(shù)，計算四個評價指標(biāo)：費用偏差（CV）、進(jìn)度偏差（SV）、費用執(zhí)行指標(biāo)（CPI）和進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo)（SPI）。

查看2016年9月項目執(zhí)行情況：CV為-200萬元人民幣，SV為307萬元人民幣，CPI為0.95，SPI為0.93，可得出如下分析結(jié)果：實際費用超支，工期延誤，且工期延誤較費用超支嚴(yán)重。（表3）

參考文獻(xiàn)：

[1]馬瀛.工程項目管理中費用與進(jìn)度關(guān)聯(lián)性分析方法[J].Nuclear Power Engineering，2008（06）.