淺析中小企業內控制度的建立和完善

張省三

摘要：中小企業是中國經濟的重要組成，已經不同程度地參與到了國際競爭中，各種風險伴隨機遇而來。企業管理制度的建立尤其是內控制度的設計決定了中小企業面對風險的承受能力，文章通過探討中小企業在風險管理中存在的問題及其原因，提出從六個方面增強企業抗風險能力、提高管理水平，實現企業的自我完善。

關鍵詞：中小企業；管理制度；內部控制

我國改革開放至今已有三十余年，企業已經深度介入國際分工，在國際產業鏈條中占有舉足輕重的位置。其中，我國的中小企業積極參與到國際競爭，在國際分工中占據非常重要的角色。在國內，中小企業在經濟總量的比重也日趨提高，中小企業的活躍度已經成為中國經濟的晴雨表。但是近年來，我國的中小企業逐漸呈現分化態勢，一部分在市場經濟中不斷自我完善，日漸壯大。一部分則陷入沒能站穩腳跟就快速消亡的怪圈。本文分析中小企業在風險防控方面的不足，探討內控制度對企業生存的重要意義和能采取的必要手段，為中小企業在實際運營過程中加強風險預防，提高企業生存能力提出建議。

一、中小企業內控制度建立與實施的意義

內控制度并非獨立于管理制度以外，其實質是在設計組織架構和制定管理制度的過程中，充分體現分權、制衡原則，以實現內控達到降低風險的目的。設計內控最重要的目的就是減少企業內部舞弊、修補管理漏洞、發出風險警示，提高企業生存和自我保護的能力。

（一）增強對人、財、物的管理

人、財、物是構成企業的基本要素，是企業管理的核心所在，任何一個要素失控都會對企業構成毀滅性影響。內控實際就是通過制約機制加強企業流程中對人、財、物的管控能力，降低因決策失誤、管理漏洞對企業帶來的風險。

（二）促進公司架構的優化

組織架構好比是企業的骨骼和組織，其設計是否合理決定了企業內控的效果，為提高內控效果必須對企業架構進行優化設計，促進了企業架構的優化。

（三）提高企業的管理水平

企業管理中，管理漏洞、內部舞弊、錯誤決策是企業常見的容易引發風險的管理問題，阻礙了企業管理層對內部體系實施有效管理。內控制度是防范上述問題的有效手段，通過有針對性的將制衡原則設計到內部流程中，可以很好地防范各種管理問題，幫助管理者提升管理水平。

二、我國中小企業內控制度建立的現狀

中小企業多年的發展，在企業競爭力方面取得了長足的進步，但是企業內控管理方面仍然存在不足。企業對擴大規模提高市場占有率普遍比較重視，但是對風險的危害缺少足夠的認識，或者缺少必要的管控手段，使企業的發展面臨很大的風險。

（一）沒有長遠規劃，企業的制度建設基本不存在

部分創業者白手起家，沒有制度建設的概念，對企業缺乏長遠規劃，片面追求經營利潤和規模，對風險估計不足，風險來臨時束手無策，導致企業過早夭折。

（二）在組織架構和管理制度中的制衡機制不健全，內控薄弱

有的企業重視管理，制度編制得也很齊全，但是制度落實中脫節現象比較嚴重，內部單位各自為政，不能進行有機組合，相互制衡的原則也沒有充分體現，導致內部管理效率低下，風險已經暗藏其中，只待時機爆發而已。

（三）內控制度在實施過程中遭遇各種阻礙無法落實

企業管理者對內控有一定的認識，但是企業內部各種利益關系、矛盾交織，管理制度在落實的過程中很容易受到干擾，導致內控的目的無法實現。

（四）人治色彩濃厚

中國中小企業中，家族企業數量比較多，家長式管理成為企業管理的主要方式，企業內部關鍵崗位被家族成員把持，影響到內控制度的落實。

三、影響我國中小企業內部控制制度建立的因素

（一）企業決策者缺少風險意識

全球經濟一體化規模不斷擴大、加深，企業間的競爭越來越激烈。企業沒有實現轉型現代企業，很多企業雖然站到了競爭的舞臺上，但是管理沒有突破，計劃經濟時期的慣性思維仍然根深蒂固，對風險的嚴重性沒有足夠地認識。

（二）企業治理結構不完善，內部存在管理風險

國內中小企業中，傳統型、家族式企業數量很大。受規模、成本等因素影響，企業結構上設置簡單，內部無法實現有效的制約，在企業管理上容易出現漏洞，使企業面臨來自內部的風險。有的公司管理上采取家族式、家長式管理，管理制度形同虛設，內控制度極易受到干擾而無法落實到位，不能對企業進行自我完善。

（三）對于內控制度的作用認識不足

加強企業內控的目的是減少企業管理漏洞，提高管理水平，同時對風險進行評估、預防。內控對企業的經營成果的作用表現的不直觀，未能以經濟指標的方式進行量化，使企業管理層對內控的作用缺少直接認識，影響了內控在企業內部的實現。

（四）內控制度設計不合理導致內控制度執行難

部分企業在設計管理制度時，沒有充分考慮企業的實際情況，照搬其他企業的經驗，使內控制度在落地過程中出現了執行難，不但沒起到應有的作用，反而影響了企業的決策和效率，使企業決策者對內控制度的作用產生誤解，導致內控制度落實難。

四、改善中小企業內控的措施

由于中國比較特殊的社會制度和歷史文化的影響，中國中小企業在企業管理需要解決的問題更多，在設置內控制度上要以企業自身的實際情況為前提，本著實用的原則，兼顧制約機制和提高效率。

（一）提高風險意識，為內控制度創造生存環境

加強企業的內控，要解決兩個問題。一是解決企業高層決策者對內控的認知問題，只有得到決策層的重視，企業內控才能有推行的動力；二是催生員工的風險意識，當員工感覺到危機的存在，那么內控就有了生根發芽的土壤。企業可以通過風險教育來催生員工的危機感，通過合理的薪酬體系激發員工的積極性，促使人員、企業的利益趨向一致，為企業提高風險承受能力夯實基礎。

（二）合理設置企業架構、工作流程和內控環節

良好的組織架構是管理制度存在的組織基礎，而管理制度會促進組織架構的優化，二者具有相輔相成的關系。企業在設計組織機構和工作流程時要充分體現制衡的目的。一是將管理制度具體到崗位和個人，通過崗位職責明確個人和部門的責任和義務，使個人和部門成為體系的組成部分。二是對重要的工作環節進行風險防范管理。對涉及財、物的移交環節進行嚴格管控，確保資金和物資在工作流程中能處于受控的狀態。

（三）建立預算制度，充分預估風險

企業處于市場競爭，面臨的機會中通常蘊含著無法預知的風險。企業在編制預算時不單要計算可能的收益，也會預計可能面臨的風險，對涉及企業投資、融資等重大事件進行風險預測，評估企業的風險承受能力，然后制定相應的計劃和措施。企業的預算編制過程實際上也是一個風險的預評估過程，雖然無法完全消除風險，但是通過預算制度可以一定程度上降低來自于外部的風險。

（四）重視內部審計，減少內部風險

多數中小企業受規模限制，企業結構設計比較簡單，功能和責任劃分不明確，缺少相應的制約機制，管理上容易出現工作失誤和舞弊情況而導致經營風險。企業可以根據實際情況設置內審制度或者內審職位，通過不定期的抽查審計，排查發現可能存在的問題，并對管理者發出預警，力圖將內部風險導致的損失降至最低。

（五）建立考核評估制度，實現內控效益的量化

企業在建立內控制度時應該考慮建立自我評估機制，對內控所產生的效益進行量化以反映內控成果，同時也可以自我優化、完善，使內控制度更貼近企業實際。

（六）通過ERP管理推進企業內控制度的落實

ERP是企業資源計劃的簡稱，通過電腦信息技術將企業的所有信息整合到一個平臺，進行集成式的管理，對企業經營實現持續性、全方位的監督控制，可以彌補中小企業信息能力不足的弱點，對企業提高內控管理有非常好的效果。

五、結語

新經濟形勢下，中國中小企業為確保生存和發展必須加緊實現轉型現代企業。由于特殊的國情和歷史文化，中國的中小企業在企業轉型期面臨的問題更為復雜，推行內控的難度更大，還會占用一定的企業資源。但是不管是出于市場競爭的目的還是為了實現轉型現代企業的需要，內控制度作為提升企業自我保障能力的必要手段，在企業發展的過程中都會發揮出越來越突出的重要作用。

本文闡述了我國中小企業在風險管理中存在的問題以及影響，分析其原因主要在于企業未實現轉型現代企業，對內控認識不足，落后的管理思路仍然在企業中占據主導。企業實現長期發展，必須引入現代的管理思維，按照現代企業設計企業架構和管理制度，增強企業內控，將人、財、物置于企業制度的管理之下，實現提高管理質量和效率，降低風險的目的。

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（作者單位：山東水務投資有限公司）