淺談基層審計機關計算機審計

韓揚

摘要：審計機關自成立以來，在監督財政資金、維護民生、防止腐敗、推動改革、促進社會發展方面起到了相當大的作用。隨著信息時代的來臨，計算機已經深入千家萬戶，成為日常不可或缺的一部分，同時，國家資金的收入與支出已經實現了電算化。文章闡述了計算機審計的必要性，地方審計機關開展計算機審計的薄弱環節，以及改進這些薄弱環節的一些手段方法。

關鍵詞：基層；審計；計算機

2001年以來，審計署把計算機中級人才的培養作為審計機關信息化建設的一項重要內容，投入大量的人力、財力、物力，有效推動基層審計機關計算機審計工作開展，但是發展很不平衡。目前基層審計機關的計算機審計工作尚處于起步階段，還沒有形成完整的工作體系。雖然計算機審計軟、硬件建設已經基本達標，但因掌握計算機審計技能的專業人員稀少，受條件限制，審計人員計算機審計操作技能培訓效果不夠明顯，計算機審計理念沒有深入每個審計人員心中。

一、開展計算機審計的必要性

（一）有利于提高工作效率

計算機審計把大量的電子信息輸入數據庫系統，然后運用計算機審計方法進行自動篩選、分析、查詢等功能，將分析的結果運用到實際的工作之中，使審計思路清晰可靠，突出重點，全面反映重大違規違紀問題的線索，節約了時間、人力、使有限的審計資源更好發揮更大的作用，大大地拓展了審計空間，提高了工作效率。

（二）適應財務環境的要求

隨著電子化財務時代的來臨，被審計單位財務處理、財務電算化日益普及，被審計對象的經濟活動越來越依賴信息系統，基本上實現了以電子賬為主的財務環境。隨著計算機技術、網絡技術、電子商務的蓬勃發展，國際互聯網（Internet）使企業全球范圍內實現信息交流和信息共享；企業內部網（Intranet）技術在企業管理中的運用，則使企業走出封閉的“局域”系統，實現企業內部信息的對外實時開放，同時使企業內部包括財務部門在內的所有部門實現了資源優化配置；企業外部網（Extranet）使企業對外有選擇地對合作者開放或提供有選擇的服務，使信息共享。網絡時代的來臨必將使會計由傳統的形式演變為網絡會計。

（三）大數據時代的來臨

社會信息化水平不斷提高，各行各業的電子數據也日益龐大。由此，人們對待數據的方式出現了三個變化。第一，人們處理的數據從樣本數據變成全部數據；第二，由于是全樣本數據，人們不得不接受數據的混雜性，而放棄對精確性的追求；第三，人們通過對大數據的處理，放棄對因果關系的渴求，轉而關注相互聯系。如此海量的數據，通過人工進行審計已經不太可能，計算機審計越來越重要，處理大數據的優勢將會越發明顯。

二、開展計算機審計的薄弱環節

（一）審計人員計算機知識儲備不足

計算機人才問題是制約審計信息化快速發展的核心問題。基層審計機關的待遇偏低導致高水平的專業技術人才引不進來，或引進后留不住人才；學習中級計算機審計的機會偏少，學成后很少使用，復合型人才較少，整體作用發揮不夠；受人員知識結構和年齡結構的限制，審計人員的計算機應用水平參差不齊，影響了審計信息化工作的整體推進。要實現基層每個審計人員都進行系統的培訓不太現實，每年的培訓名額也十分有限，學習機會較少。

（二）計算機軟硬件投入不足

由于地方財力有限，審計機關的計算機硬件很難在規定使用年限后給予更新，造成機器設備老化，運行速度慢。同時，軟件的關注基本沒有，存在軟件不兼容、軟件未及時升級、使用盜版軟件等現象，造成計算機故障率的升高，影響了計算機系統運行效率及質量。

（三）審計人員由傳統審計觀念轉向計算機審計存在困難

由于基層審計機關運用計算機開展審計的時間比較短，被審計對象的信息化程度不高，大多數的審計人員還用手工的審計方式。隨著計算機審計的普及，被審計對象信息程度的不斷提高，手工審計已經不能適應發展的需要，要轉變思想認識，在實施計算機審計中存在一些抵觸的情況，導致計算機審計發展緩慢。

（四）基層單位的會計電算化普及率偏低

計算機審計是審計機關對使用計算機管理財政、財務收支及其有關經濟活動的被審計單位，采用計算機技術，對其財務系統進行審計監督。目前，基層被審計單位除了一些大型的行政、企事業單位實現了會計電算化外，還有一部門單位采用傳統的手工記賬的方式核算財政財務收支活動，還有一部分單位實行電子賬與手工賬并行，仍以手工賬為主。基層被審計單位整體的信息化程度較低，給計算機審計的推行帶來了困難。

三、加強基層計算機審計的途徑

（一）培養計算機審計復合性人才

現在的審計機關的審計人員應把審計與計算機有機的融合在一起，有力高效地做好審計監督工作。從戰略高度重視計算機人才培養工作，要把審計信息化作為跨越式發展戰略的重要組成部分，把計算機審計人才作為重要戰略資源，將計算機審計人才隊伍建設納入信息化發展規劃和審計信息化目標任務，堅持以提高計算機審計人才素質和競爭力為主題，以優化計算機審計人才結構為主線，努力培養一支審計信息化復合型人才隊伍。要緊緊圍繞提高干部研究和解決實際問題的能力，提高依法審計和工作創新的能力，采用不同的教育培訓方式，長期與短期相結合，在崗與脫產并舉，積極探索和建立適應市場經濟發展要求的審計人才培養新路子。要根據基層各審計機關的不同層次和特殊人才崗位特點，選擇不同的培訓方式和培訓內容，有計劃、分批次地選送到省廳及國家組織的培訓班學習深造，重點培養審計工作中急需的專業性人才。要以長短結合、脫產非脫產結合的各類培訓班為載體，力求通過培訓使絕大多數干部都能得到較系統的有效培訓。對于特殊業務型人才和管理型人才，在定期進行知識培訓的同時，還要注重提高理論水平、實踐能力和綜合管理能力。

（二）加強金審工程建設

基層審計機關要進一步提高對金審工程建設重要性和必要性的認識，要充分認識到此項工程代表審計業今后的發展方向，是保證審計方法和代表審計業務今后的發展方向，是保證審計方法和審計手段與時俱進的必然手段。需要以充足的資金作為保障，基層審計機關要盡量爭取上級審計機關和當地黨委、政府的支持，同時也要積極爭取發展改革委、財政等有關部門的配合和支持，努力做好項目規劃、立項等相關工作，千方百計等措施建設資金，保證硬件購置，維護更新，人員培訓等各方面的資金需求。

（三）運用信息化手段，使審計技術方法不斷創新

以“金審工程“為依托，搭建大型數據分析平臺，穩步開展聯網審計和信息系統審計，靠計算機審計發現了很多風險隱患，靠高科技手段查實了很多大要案線索。全國基層廣大審計機關的審計人員逐漸熟練使用計算機進行審計，在審計過程中也能發現一些新的方法，開創一些有創意的審計觀點，為審計技術方法的創新提供一些新的思路。

（四）極力營造計算機審計良好外部財務環境

基層各單位要加強財務軟件的管理工作，對沒有進行會計電算化的單位要積極推進與落實會計電算化工作。各單位的財務電算化參差不齊，軟件五花八門，要逐步對各單位的財務軟件進行標準化管理，對不符合國家要求的軟件進行淘汰與更換。大力宣傳《審計法實施條例》和《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統開展審計工作的有關問題的通知》關于“審計機關有權檢查被審計單位運用計算機管理財政收支、財和收支的信息系統“的有關規定，讓被審計單位充分認識到計算機審計是審計業務的正常組成部分。

（五）爭取領導重視，打造創新型、有戰斗力的基層審計發展平臺

積極爭取上級領導的重視，給予一定的資金扶持，加大基礎設施投入力度，為審計人員創建一個發展平臺，通過強化其信息化思維，逐步探索信息化環境下新的審計方式、程序和質量管理模式，實現信息化技術與管理創新相結合，全面推進審計系統信息化建設。

（作者單位：遼寧省營口經濟技術開發區審計局）