加強(qiáng)“營(yíng)改增”后地稅征管的幾點(diǎn)建議

黃晨

[摘要]營(yíng)業(yè)稅是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的最大稅種。隨著“營(yíng)改增”的不斷擴(kuò)圍，營(yíng)業(yè)稅不僅在縮小，而且面臨消失。自2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)。2014年，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)、電信業(yè)相繼進(jìn)行了“營(yíng)改增”。接下來，房地產(chǎn)、建筑、金融、生活服務(wù)等行業(yè)相續(xù)進(jìn)行“營(yíng)改增”。按照現(xiàn)行稅收管理體制，營(yíng)業(yè)稅屬于地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管轄的稅種，增值稅屬于國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管轄的稅種。納稅人“營(yíng)改增”后，以前繳納的營(yíng)業(yè)稅就改為增值稅，這些納稅人的主體增值稅自然由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。然而，這些“營(yíng)改增”納稅人的城建稅、所得稅、印花稅等地方稅種，仍由地稅機(jī)關(guān)征收。自江西省實(shí)施“營(yíng)改增”兩年以來，“營(yíng)改增”納稅人地方稅收管理中的問題日益增多，務(wù)必引起高度重視，亟須規(guī)范和強(qiáng)化。如何確保“營(yíng)改增”后地方各稅不流失、地方各稅征管不脫節(jié)？筆者對(duì)此談點(diǎn)個(gè)人看法，以供商榷。

[關(guān)鍵詞]地方稅收；國(guó)家稅收政策；服務(wù)企業(yè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536136

1“營(yíng)改增”后地稅管理中的問題

“營(yíng)改增”，只是將納稅人原部分應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為改為征收增值稅，原納稅人仍屬地稅機(jī)關(guān)管轄范圍。然而，隨著“營(yíng)改增”工作的開展，地稅機(jī)關(guān)對(duì)“營(yíng)改增”納稅人后續(xù)管理中存在的困難也逐漸暴露出來，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面。

11“營(yíng)改增”后地稅機(jī)關(guān)對(duì)附屬稅種缺乏新的征收手段“營(yíng)改增”后，隨同主稅種征收的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附屬稅種仍由地稅征收。因地稅與國(guó)稅分別適用不同的征收系統(tǒng)，部分信息不能共享，地稅機(jī)關(guān)又不能“以票控稅”，從而使增值稅的附加稅種管理難度加大。對(duì)以前由地稅機(jī)關(guān)管理的“營(yíng)改增”納稅人，只能依靠后期信息比對(duì)，對(duì)未征收的附屬稅種進(jìn)行補(bǔ)征，這不僅工作量大大增加，而且征收時(shí)間也較滯后。對(duì)“營(yíng)改增”后辦理稅務(wù)登記的納稅人和未辦理稅務(wù)登記零散代開發(fā)票的納稅人，國(guó)稅部門目前主要是只征收增值稅，不代征增值稅隨征的附屬稅種，對(duì)附屬稅種，地稅機(jī)關(guān)難以全部征收到位，導(dǎo)致部分地方稅收流失。

12交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)“營(yíng)改增”納稅人所得稅部分流失

“營(yíng)改增”前，地稅機(jī)關(guān)能“以票控稅”，在代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)附征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，“營(yíng)改增”后，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)地稅所轄的上述企業(yè)在代開發(fā)票時(shí)沒有代征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，使得開票隨征的所得稅稅款由于納稅人主觀故意而不能全額追征。

13以票管稅優(yōu)勢(shì)喪失

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加是隨營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行附征，借助營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票的開具對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)施有效控管也是地稅機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅收征管的得力措施之一。“營(yíng)改增”后，隨主體稅種附征的基礎(chǔ)信息難以掌控，借助發(fā)票控稅的優(yōu)勢(shì)喪失，地方各稅的征管手段弱化，征管難度加大。

14部分地稅干部放松稅源管理

“營(yíng)改增”后，地稅部門征收的隨增值稅附征的稅種或是小稅種，沒有流轉(zhuǎn)稅主體稅種，稅額小，稅源分散，征收難度大，因而主觀上出現(xiàn)畏難情緒，有放松稅源管理的苗頭。

15干部隊(duì)伍思想不穩(wěn)定

營(yíng)業(yè)稅作為地稅部門的主體稅種，“營(yíng)改增”后，地稅部門失去了主要稅源，地稅收入有明顯下滑的趨勢(shì)，地稅干部的工作自信心、工作積極性和行業(yè)自豪感將因此受到沉重打擊。同時(shí)，部分人對(duì)地稅機(jī)構(gòu)存在長(zhǎng)久性和地稅干部今后何去何從感到迷茫，人員思想波動(dòng)較大。

2加強(qiáng)“營(yíng)改增”后地稅管理的建議

21提高思想認(rèn)識(shí)，積極適應(yīng)改革

充分認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”是大勢(shì)所趨，是避免重復(fù)征稅，改進(jìn)我國(guó)稅制的一項(xiàng)重要舉措，是我國(guó)稅制改革的方向。改革不可逆轉(zhuǎn)，只能繼續(xù)推進(jìn)。作為地稅干部要牢固樹立思想領(lǐng)先順勢(shì)而為的理念，樹立全局觀念，強(qiáng)化主觀責(zé)任意識(shí)，積極適應(yīng)改革參與改革，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)和財(cái)稅改革新要求，以稅收管理員的責(zé)任心與信息化管理的嚴(yán)密性進(jìn)行互補(bǔ)，形成合力，增強(qiáng)活力，重新構(gòu)建 “營(yíng)改增”后的地稅形象。

22完善征收征管，提高管理水平

一是調(diào)整設(shè)立新的稅源管理機(jī)構(gòu)。按照納稅人“規(guī)模或行業(yè)+征管事項(xiàng)”分類的原則，結(jié)合稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)設(shè)置重點(diǎn)或?qū)I(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)。二是轉(zhuǎn)變稅源管理方式。加快改革步伐，及時(shí)優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，完善新的稅源管理機(jī)制，針對(duì)“營(yíng)改增”行業(yè)特點(diǎn)，做好對(duì)相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)分析，完善分析方法，動(dòng)態(tài)跟蹤信息，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)制度防范。在主稅種營(yíng)業(yè)稅移交后，著重加強(qiáng)對(duì)附征稅費(fèi)、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等管理；對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)，在“營(yíng)改增”前要強(qiáng)化征管，盯緊盯牢重點(diǎn)項(xiàng)目，密切監(jiān)控重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)變化情況，開展“營(yíng)改增”建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)專題稅收分析，把握稅收收入主動(dòng)權(quán)。堅(jiān)持小稅種嚴(yán)管理，不斷加強(qiáng)“營(yíng)改增”納稅人企業(yè)所得稅征管，準(zhǔn)確把握“營(yíng)改增”后納稅人企業(yè)所得稅計(jì)稅收入、

費(fèi)用核算、成本結(jié)轉(zhuǎn)、計(jì)稅基礎(chǔ)發(fā)生的政策差異，切實(shí)做好重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)稅源的所得稅管理。三是深入定期開展稅源分析，密切跟蹤“營(yíng)改增”擴(kuò)圍和營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整變化，強(qiáng)化稅源分析的主動(dòng)性、前瞻性和科學(xué)性。四是加大清欠力度。在“營(yíng)改增”前，要明確專人對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人陳欠稅款進(jìn)行清繳，防止納稅人利用“營(yíng)改增”政策帶來的稅負(fù)變化進(jìn)行避稅。

23加強(qiáng)國(guó)地合作，實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)步一是以《江西省稅收保障辦法》實(shí)施為契機(jī)，加強(qiáng)地稅與國(guó)稅、地稅與政府其他職能部門之間聯(lián)系，建立健全聯(lián)席會(huì)議制度、信息交換制度等社會(huì)綜合管理機(jī)制，確保納稅人在稅務(wù)登記、稅款核定、稅款比對(duì)、涉稅違章方面的信息共享。二是建立規(guī)范的稅款代征代繳工作制度，明確委托代征的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，確保不產(chǎn)生管理盲區(qū)，堵塞稅收征管漏洞。三是定期開展國(guó)稅增值稅入庫(kù)與地稅附加稅費(fèi)情況的比對(duì)分析，利用國(guó)稅提供的涉稅信息加強(qiáng)納稅評(píng)估，開展專項(xiàng)稅收檢查，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。四是積極搭建國(guó)稅與地稅信息交換平臺(tái)，全面實(shí)現(xiàn)信息共享，充分利用信息技術(shù)監(jiān)控稅源，提高“營(yíng)改增”后續(xù)控管能力，用科學(xué)、規(guī)范的管理方式實(shí)現(xiàn)共同管理、共同進(jìn)步，合作雙贏。

24抓好稅收宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)

堅(jiān)持在服務(wù)中管理，在管理中服務(wù)，在服務(wù)中掌握納稅人的第一手資料，積極開展“營(yíng)改增”政策宣傳和解讀，定期開展上門輔導(dǎo)和服務(wù)問卷調(diào)查，及時(shí)收集、解決納稅人提出的各類“營(yíng)改增”問題，對(duì)具有普遍性的問題要主動(dòng)幫助納稅人解決，幫助納稅人及早根據(jù)政策變化合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和改變會(huì)計(jì)核算方法，切實(shí)提高納稅人的稅收政策理解力和辦稅水平，不斷提升地稅服務(wù)水平和社會(huì)綜合滿意度。

25優(yōu)化人力資源，提升干部素質(zhì)

一是加強(qiáng)干部教育培訓(xùn)，不斷提升地稅干部的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，跟上稅制改革的步伐，使廣大地稅干部能夠更好地投入工作。二是優(yōu)化人力資源配置。按照機(jī)構(gòu)集約化、扁平化的要求和專業(yè)化管理崗責(zé)體系，對(duì)現(xiàn)有人力資源進(jìn)行優(yōu)化配置，充實(shí)征管一線人員，增強(qiáng)稅源管理力量。三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展分級(jí)分類分行業(yè)培訓(xùn)，建立行業(yè)管理的專家團(tuán)隊(duì)；開展各類能手競(jìng)賽活動(dòng)，注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練，進(jìn)一步激發(fā)活力，增強(qiáng)動(dòng)力。四是完善激勵(lì)機(jī)制。結(jié)合績(jī)效管理，把征管績(jī)效考核結(jié)果與管理人員的晉升、評(píng)先評(píng)優(yōu)等結(jié)合起來，對(duì)工作不負(fù)責(zé)造成重大工作失誤的人員給予責(zé)任追究，充分調(diào)動(dòng)管理人員工作積極性，挖掘管理潛能。

參考文獻(xiàn)：

淺議營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（52）.