企業(yè)財務(wù)診斷簡析

林春洋

財務(wù)診斷是一門應(yīng)用性較強的管理學(xué)科，屬于財務(wù)管理活動的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)財務(wù)診斷對企業(yè)的財務(wù)管理活動來說是一個至關(guān)重要且必不可少的環(huán)節(jié)，它能夠影響一個企業(yè)的生存與發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)診斷的概念及特點

（一）企業(yè)財務(wù)診斷的概念

企業(yè)財務(wù)診斷，一般是指通過一系列的專業(yè)方法和手段，對待要進行診斷的企業(yè)財務(wù)經(jīng)營目前狀況而進行較全面的了解與分析，從而尋找出企業(yè)目前經(jīng)營管理與財務(wù)管理活動中存在的問題與弊病，然后提出具有針對性的改善措施與建議，最終使得企業(yè)經(jīng)營管理與財務(wù)管理活動能夠得到健康的發(fā)展的一個過程。

企業(yè)財務(wù)管理者在實際工作中也發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的財務(wù)管理活動中都存在問題與弊病，更為嚴重的是有的都可能威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)該要經(jīng)常使用適當(dāng)?shù)呢攧?wù)診斷方法和手段對企業(yè)財務(wù)管理活動進行“診斷”，這樣能夠改善企業(yè)財務(wù)管理中的問題與弊病，從而使得企業(yè)更加穩(wěn)健的發(fā)展。

（二）企業(yè)財務(wù)診斷的特點

1. 獨立性與自主性

企業(yè)的財務(wù)診斷工作人員不應(yīng)該受行政勢力的干預(yù)與傳統(tǒng)習(xí)慣的制約，而是要求獨立地行使診斷職能，這樣才能使企業(yè)財務(wù)診斷發(fā)揮到極大的功效。同時，企業(yè)是否需要進行財務(wù)診斷工作，或者由誰來作財務(wù)診斷的工作、如何進行財務(wù)診斷，這個應(yīng)該由企業(yè)自身決定，外部任何單位與個人都不得強制企業(yè)進行。即財務(wù)診斷是否進行取決于診斷者與被診斷者雙方，同時針對企業(yè)所診斷的結(jié)果與提出的建議是否采取也取決于被診斷者的自愿。

2. 客觀性和科學(xué)性

財務(wù)診斷是一門具有嚴謹性的應(yīng)用型專業(yè)學(xué)科，它有相對應(yīng)的診斷程序和方法，這些程序和方法都是具有科學(xué)性、客觀性，在診斷過程也應(yīng)該一直保持客觀性。企業(yè)財務(wù)診斷的客觀性與科學(xué)性是同時存在的、且是相輔相成的。財務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提，科學(xué)性是診斷措施客觀性的保證。

3. 服務(wù)性與保密性

財務(wù)診斷職業(yè)道德要求診斷人員要保密。因為在企業(yè)財務(wù)診斷的過程中，幾乎會涉及到企業(yè)所有的財務(wù)信息及資料，甚至診斷人員會了解企業(yè)財務(wù)管理的決策，財務(wù)診斷的工作人員對企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢、機會與成本很清楚。所以，保密性是企業(yè)財務(wù)診斷的重要特征之一。此外，對企業(yè)進行財務(wù)診斷，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，然后提出一些針對性的建議，從而使企業(yè)管理效率提高。不過在這個過程中財務(wù)診斷人員也只是提出參考性的建議，沒有決策和實施權(quán)，所以這只是一種服務(wù)性的工作。

4. 重要性和全面性

對企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境進行全面的了解與分析，以及掌握企業(yè)全面的財務(wù)信息與資料是保證企業(yè)財務(wù)診斷的準確性的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)財務(wù)診斷是企業(yè)財務(wù)管理活動中的一個重要步驟。所以說重要性和全面性也是企業(yè)財務(wù)診斷的特征。

二、企業(yè)財務(wù)診斷的內(nèi)容和方法

（一）企業(yè)財務(wù)診斷的主要內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)診斷是一種完善企業(yè)財務(wù)管理的合理的、有效的“秘密武器”。而構(gòu)成企業(yè)財務(wù)診斷主要內(nèi)容的兩大部分主要是企業(yè)外部環(huán)境分析及診斷與企業(yè)內(nèi)部分析及診斷。其中，企業(yè)外部環(huán)境分析，也就是對企業(yè)所處的行業(yè)進行詳細的分析，外部環(huán)境主要包括市場需求、宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境和競爭環(huán)境等；企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析主要是從企業(yè)資源與能力、企業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等進行非財務(wù)分析及診斷和從籌集資金能力、使用與管理所籌集資金的能力等進行財務(wù)分析及診斷。最后，將企業(yè)外部環(huán)境的因素和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境各因素結(jié)合起來，對企業(yè)進行全面的分析及診斷。

（二）企業(yè)財務(wù)診斷的方法

目前，企業(yè)財務(wù)診斷有很多種方法，但主要有對比分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法和綜合分析法等這幾種常用的方法。

對比分析法是一種易懂、較為常用的方法。它是將在財務(wù)診斷過程中所了解、搜集、計算分析的具有可比性的兩個或者多個數(shù)據(jù)或信息進行比較，計算分析比較數(shù)據(jù)或者信息所產(chǎn)生的差異與原因，進而判斷與分析被診斷企業(yè)的財務(wù)狀況是否健康，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。

比率分析法是財務(wù)分析診斷最為常用的一種方法。它主要是將影響企業(yè)財務(wù)狀況且彼此存在一定關(guān)聯(lián)性的幾個較為重要項目加以對比，且計算得出比率值，反應(yīng)它們之間彼此的關(guān)系，以此來評價和分析被診斷企業(yè)的經(jīng)營管理活動如何及目前企業(yè)財務(wù)狀況是否健康的一種方法。比率分析大部分是一個相對數(shù)，目前比率分析法主要是計算分析被診斷企業(yè)的盈利能力、償債能力、運營能力和成長能力指標，以此達到診斷企業(yè)的目的。

趨勢分析法是將相同指標或比率的連續(xù)二期或二期以上的數(shù)據(jù)進行對比，得到各項指標的變動幅度、變化量和方向，以此來確認與判斷分析被診斷企業(yè)的財務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量和經(jīng)營利潤變化趨勢的一種常用分析方法。

因素分析法是利用統(tǒng)計指數(shù)體系分析幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象影響程度的一種統(tǒng)計分析方法。它主要包括定基替代分析法、指標分解分析法、差額分析法以及連環(huán)替代分析法。

三、企業(yè)財務(wù)診斷的基本程序

企業(yè)財務(wù)診斷主要是首先從財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報告出發(fā)，較為全面地分析被診斷企業(yè)的財務(wù)狀況，因此建立一個財務(wù)體系指標是必不可少的。其實施程序主要包括六個步驟，順序依次為：企業(yè)診斷準備、診斷人員的準備、企業(yè)現(xiàn)狀分析、企業(yè)財務(wù)診斷與病因判定、制定建議性的解決方案、事后診斷。

（一）診斷準備

企業(yè)根據(jù)自身需要來確定企業(yè)是否需要進行財務(wù)分析診斷。若已確定需要，企業(yè)就應(yīng)該確定好財務(wù)診斷服務(wù)公司或診斷人員，并提交委托診斷意向書，同時，企業(yè)要明確診斷的目標與內(nèi)容；另外，企業(yè)應(yīng)該收集好診斷時需要的相關(guān)資料與信息。

（二）診斷人員的準備

診斷人員接到被診斷企業(yè)的診斷委托書后，應(yīng)該充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與管理活動，收集所需要的信息與資料，制定好診斷計劃。

（三）企業(yè)現(xiàn)狀分析

診斷人員全面分析所搜集到的相關(guān)資料與信息，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)外部環(huán)境分析，對企業(yè)財務(wù)狀況進行重點詳細地分析，最后整理、綜合分析結(jié)果，分析出現(xiàn)結(jié)果中各種現(xiàn)象的關(guān)系。

（四）企業(yè)財務(wù)診斷與病因判定

在第三步的基礎(chǔ)上，找出企業(yè)財務(wù)管理中存在的財務(wù)問題與弊病，對其進行診斷，并分析造成這些財務(wù)問題與弊病存在的原因。

（五）制定解決方案

基于所找出企業(yè)存在的問題之上，協(xié)助企業(yè)制定出解決問題的具體的可行性方案與措施，并且跟蹤企業(yè)實施方案的情況，對其加以實踐指導(dǎo)。

（六）進行事后診斷，看其效果

在企業(yè)實施解決問題方案的過程中，對一些不合理的方案或者根據(jù)環(huán)境和條件的變化進行修改，使之更為完善與可行。并且事后若出現(xiàn)問題，對其再次進行診斷，提出有效的解決方案。

四、企業(yè)財務(wù)分析指標

對于企業(yè)管理者而言，財務(wù)報表不但能直接反映投資活動、經(jīng)營活動、籌資活動和分配活動的狀態(tài)或狀況，而且可以間接揭示或通過財務(wù)分析揭示財務(wù)活動的能力或效率，也就是包括盈利能力、償債能力、營運能力和增長能力等四個財務(wù)指標。

盈利能力是指企業(yè)投入一定有效資源所取得收益的能力。根據(jù)不同的資源投入，盈利能力分為銷售凈利率，即凈利潤與銷售收入之比；資產(chǎn)凈利率，即凈利潤與資產(chǎn)之比；權(quán)益凈利率，即凈利潤與股東權(quán)益之比。

營運能力是指企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。營運能力可通過周轉(zhuǎn)率指標或者是周轉(zhuǎn)天數(shù)指標的分析來反映。營運能力指標主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

償債能力分析與評價是指對企業(yè)償還各種短期負債和長期負債的能力和保障程度所作的分析與評價。償債能力指標主要是通過研究企業(yè)資產(chǎn)負債表中各個項目的結(jié)構(gòu)關(guān)系及其變動的情況，確定短期償債能力、長期償債能力的強弱。

增長能力是指企業(yè)能夠保持持續(xù)發(fā)展或增長的能力。可以通過銷售增長率、資本增長率和可持續(xù)增長比率等。

五、結(jié)語

本章主要介紹了一下有關(guān)財務(wù)分析及其診斷方面的基本理論。首先，簡單地介紹了一下“診斷”一次及財務(wù)診斷的基本概念；然后從財務(wù)診斷的特點、內(nèi)容及其程序進行了專業(yè)理論分析。最后分析了一下有關(guān)財務(wù)分析方面的理論，主要是從它的概念以及各項財務(wù)指標能力的概念兩個方面來分析該部分專業(yè)理論知識。

（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司營口供電公司）