試論廣西科技型中小企業創新基金財務評價規范化策略

摘要：創新基金是用于科技型中小企業技術創新的政府專項資金，重點是扶持創新和創新成果產業化。由于科技型中小企業創新基金歷史較短，在財務方面的評價上很不完善，還沒有一個全面、成熟、實用的財務評價指標體系，當財務專家對企業申報材料進行評審遭遇困境時，有關部門也應認真研究產生困境的深層原因，本著化解矛盾，解除困境，規范操作，大膽創新，提高效率，為企業爭取扶持資金做好服務。

關鍵詞：創新基金 制度創新 培訓創新 評價創新

科技型中小企業技術創新基金（以下簡稱創新基金）是1999年經國務院批準設立，用于支持科技型中小企業技術創新的政府專項基金，國家每年拿出幾十億元資金，以貸款貼息、無償資助和資本金投入等方式，通過支持科技型中小企業的研發、技術創新和成果轉化，培育和扶持企業的發展。科技型中小企業創新基金項目的實施，有利于培育具有優勢特色產業的中小企業，提高了中小企業的科技創新意識和競爭能力，加快高新技術產業化進程，促進地方經濟的可持續發展，對產業和產品結構優化，創造新的就業起到了積極的作用。

1 制度創新

制度創新是財務評價創新的根本保證，沒有強有力的法律、法規和相關規章制度的支持，財務評價便沒有了依據，也無法可依，而墨守成規、一成不變，不隨著形勢變化進行創新的制度，也無法適應經濟社會發展的步伐，無法與科技型中小企業創新基金財務評價相適應。研究認為，對科技型中小企業創新基金的財務評價創新，在制度上首先就是相關法律體系的建立，從立法上修訂與完善科技型中小企業創新基金財務評價，在制度上安排科技型中小企業創新基金財務評價的創新機制，從中央到省、到地級市、縣，從科技行政主管部門到中介服務機構，從申報企業到評審專家等等，均應納入制度創新的范疇，特別是財務評審的制度創新，更加要充分考量一票否決與實際操作中存在的差異性。一般認為，研究制定相對穩定的財務評價制度，固化財務評價指標，引入財務變動指標等，是財務評價制度創新的關鍵所在。

2 行文創新

廣西在轉發國家科技型中小企業創新基金法律、法規和有關制度時，特別是財務評價、基金管理等文件時，在依據國家科技部、財政部的有關文件精神時，也應針對廣西的實際情況，提出結合廣西現狀執行的條款，或是制訂廣西自己的實施辦法，只要不違背國家有關法律、文件精神和意愿和宗旨，均可以大膽提出自己的規定，重點是扶持企業創新，爭取國家扶持創新，同時也讓科技主管、企業、中介機構、專家評委放開手腳，創新工作。

3 培訓創新

眾所周知，一個上市公司在上市申請書提交后，都要進行為期幾年的輔導，特別是財務核算的規范性輔導，經過不斷的考核，不斷的再輔導，讓擬上市企業符合上市條件，最終成功發行股票，成功上市融資。同樣的道理，科技型中小企業縱然擁有高端的技術，但由于沒有專門的機構和人員來負責申請國家創新基金，對國家的相關政策和每年的申報指南要求一般不了解，對財務要求不明白，存在信息嚴重匱乏，申報能力嚴重不足，材料整理技巧嚴重缺乏等問題，制約了其及時、正確地向科技行政主管部門申報科技型中小企業創新基金，因此，科技型中小企業也是需要培訓和輔導的，讓企業提前知道國家的政策、制度，企業需要具備的條件，運作的思路和程序，操作的技巧，以提高命中率。為了保證申報項目的質量和技術水平，要組織有關人員對項目申報單位開展了實地調研，并結合《申報指南》及《申報須知》的有關要求，對各申報企業的注冊信息資料、申請資格、申請材料的真實性、完整性、申報項目的可行性等進行了形式審查和實質性審查。有關部門要積極參與項目的篩選工作，認真組織相關企業進行了項目初審，并認真篩查，實地走訪，把真正符合條件具有一定發展前景的企業推薦上來，為廣西省創新基金項目申報工作打下良好的工作基礎。在創新基金項目工作注重申報的同時，也要加強項目實施與驗收的工作力度，通過每年項目監理與不定期的實地檢查，及時發現項目實施中存在的問題，不斷總結項目實施成功的經驗。

4 中介創新

我們知道，科技型中小企業創新基金的申報咨詢服務機構大多是各省、市、自治區、直轄市的生產力促進中心，該機構肩負著重要科技型中小企業創新基金的申報、咨詢、服務與推介工作，為科技型中小企業申請國家創新基金牽線搭橋，解決了企業的在申報國家創新基金時“蠻頭蟲”的窘境，為企業爭取國家創新基金的扶持做出了積極的貢獻。但是，生產力促進中心自身在發展過程中，也呈現出一些不可避免的窘境，比如：專業知識匱乏、人員素質欠缺，當企業有需求服務時，生產力促進中心也僅能從申報資料的齊全規范上進行指導，對于技術材料、財務材料的組織與撰寫，基本無法給出更好的建議。針對這種狀況，廣西科技行政主管部門應該全面考察各有關單位，對于有能力為科技型中小企業創新基金的申報做咨詢服務的單位頒發從業許可，比如，允許行業性科研院所、行業技術平臺、行業推廣中心、企業管理診斷咨詢技術服務公司、科技服務公司、創業發展孵化器公司、財務公司、會計事務所等等，加入到為科技型中小企業創新基金的申報咨詢服務行業中來，以增加中介服務的能力，助力企業申報成功。

5 評價創新

評價創新是創新基金財務評價規范化策略的核心，針對財務專家困境，開發統一、規范、客觀、公正、有效、自動化的財務評價系統是不錯的選擇。財務評價創新的創新要點包括：

5.1 現金流數值考量綜合化。常規考核現金流量，往往從正負值來判別企業擁有流動現金的能力，以0作為唯一的分界線，所謂一線之差，就給企業插上了生死牌，這對申報科技型中小企業創新基金的企業來說是不公平的，所以應提倡進行現金流的數值綜合考量，對科技型中小企業創新基金項目評審標準及指標說明進行修正，除了判別凈現金流是正、是負外，還要應考慮額度大小，設立一個過渡分值。

5.2 增長趨勢分析因素化。財務專家在評審申報企業增長趨勢時，通常是正增長和負增長來判斷，也不利于發掘企業的潛在原因。在評審時就進行適度創新，對企業增長趨勢的應進行因素化分析，如：一是對于正增長的分析，既要考慮增長率的因素，還要結合增長基數的因素，即規模因素，不能單純地按照增長率來判斷其增長情況；二是對于負增長的分析，在面對對企業近兩年的虧損問題，重點從以下兩個方面予以分析和說明：一方面，分析企業虧損的趨勢是增加的，還是減少的，另一方面，通過企業的經營（財務）活動，分析其虧損的原因是投入性虧損，還是經營性虧損。

5.3 成長企業考評穩健化。對于成長期企業的財務評價，應全面、穩健的考核各要素，主要包括：

5.3.1 項目投資預算的合理性。主要是結合技術專家對項目投資方向及構成方面的意見，評價企業的投資內容及規模與預計的階段生產目標等是否匹配，并判斷其固定資產和流動資金投資估算是否合理。

5.3.2 已完成投資的真實性。根據企業對近期（上年度1月1日——申報前一個月內）完成投資部分的資金來源以及主要用途的表述，結合企業提供的財務報表（主要結合固定資產、在建工程、研發費用或管理費用等項目），評價已完成投資的真實性。

5.3.3 新增資金籌措的可行性。對新增投資部分，根據企業闡述資金籌措方式、預計到位時間、目前進展情況，分別就其可行性進行判斷。具體包括：①銀行貸款，對于已獲得貸款的，在附件中是否提供了貸款合同；對于尚未取得貸款的，是否說明目前貸款的進展情況，若銀行已承諾貸款或擔保機構承諾擔保的，是否提供了令人信服的銀行承諾證明或擔保證明；同時結合企業現在的資產、資本結構、經營狀況以及資信等級，判斷企業獲得銀行貸款的可能性；②企業自有資金，財務專家將企業闡述的資金籌措渠道、籌集額度、預計到位時間，與財務報表相關科目加以對照，重點分析：貨幣資金和應收賬款的期末金額，以前年度的盈利能力，企業未來持續現金流入的能力以及未來的盈利能力，以及關系企業自籌資金能力的其他方面；如果是股東增資，須說明是現有股東增資，還是吸收新股東，企業是否提供了股東會決議等材料，并分析判斷其增資方案的可實現性；③地方政府撥款部分，應說明撥款部門、資金使用方式、資金到位時間，已經撥款的，是否提供了相關證明文件；④申請創新基金部分，需明確說明申請種類及其金額。

5.4 初創企業考評重點化。對于初創期企業項目的財務評價，由于企業自身尚不具備完全的運營機制，不應全面考評，而應有所取舍，在考察技術先進性的基礎上，融入財務點，針對關鍵要素進行重點化考評，主要包括：

5.4.1 總體說明。初創期企業申報的一般創新項目不進行單獨的財務評審，其評審內容包括5個方面：創業者及管理團隊，技術創新，市場前景，計劃目標的合理性，實施項目的基本資金條件。

5.4.2 篩選性指標。篩選指標的評價的參考標準為項目技術的創新性、項目技術的可行性、項目技術的知識產權、項目技術的未來發展及項目技術對環境的影響這5個方面進行綜合的評價考察。①項目技術的創新性，創新與否是企業得到創新基金的基礎和關鍵，如果該項目不具備創新性，則在審核時會被一票否決。②項目技術的可行性，主要是指該項目的原理、工藝是否成熟，是否具備生產的可能，如果所提供技術的原理、工藝、技術只是一種猜想，無法付諸實踐，那該項目會被一票否決。③知識產權是否清晰？關鍵是申請企業對知識產權的使用權限明確，不會產生糾紛。如有產權糾紛，則該項目為一票否決。④項目技術的未來發展方向，如果該項目不符合國家鼓勵發展的方向，則會被一票否決。⑤項目對環境的影響。該項目在進行生產研究時是否會破壞生態環境，如果不符合環保要求，則該項目為一票否決。對于篩選性指標，專家不需對項目具體的評價內容進行打分，但對其否定的理由和事實應做充分的論述。

5.4.3 評價性指標。評價性指標從創業者及管理團隊、技術創新、市場前景及實施項目的基本資金條件這4個方面進行綜合評價，每個方面又劃分為好、較好、一般和較差4個層次，每個方面的分值為20分，滿分為100分，經過綜合的評價來確定中小型企業能否得到創新基金。

①創業者及管理團隊：主要的評判標準是創業者是否具有創新精神，創業者所領導的團隊是否具有創新意識和創新能力，以及團隊內的成員是否具有開拓精神和從事該行業的專業知識和素養。a好（20-18分）：創業者有著強烈的創業意向，經受過磨難，心理承受能力高，具有現代的管理理念，團隊內的成員配合默契，團結一致，專業素質和能力高；b較好（17-14分）：創業者創業目的較強，團隊內成員素質較好；c一般（13-10分）：創業者創業目的一般，有一定的工作經歷，團隊內成員能力一般；d較差（9-3分）：創業者毫無工作經歷，心理承受能力差，缺乏管理意識，尚無法組建團隊。②技術創新：主要評判標準是項目產品是否具有技術含量，是否在該行內處于領先水平，是否具有獨創性等方面。a程度高（20-18分）：項目產品的研發在該行業內處于國際領先水平，技術含量高，設計新穎；b程度較高（17-14分）：項目產品的研發在該行業處于國內領先水平，國際已有部分國家和企業正從事該項研究，技術含量較高；c程度一般（13-10分）：項目產品達到國內先進水平，已有部分國內企業從事該項研究，具有一定的創新性；d程度較低（9-3分）：項目產品技術含量一般，缺乏創新性，工藝技術水平簡單。③市場前景：主要的評判標準是該項成品是否符合市場的需要，市場是否成熟，能否進行規模化生產，消費者是否接受該產品。a好（20-18分）：項目產品市場急需。市場已成熟，市場競爭優勢明顯，未來產業化的可能性大；b較好（17-14分）：項目產品市場有較大需求，市場相對成熟，有較明顯的市場競爭優勢，未來產品產業化的可能性較大；c一般（13-10分）：項目產品市場有一定的需求，有一定的市場競爭力，未來產業化的可能性一般；d較差（9-3分）：項目產品市場不明確，產品缺乏競爭力，未來產業化的可能性小。④實施項目的基本資金條件：主要從企業注冊資金的實際到位情況、資金籌措方案的可信度、資金條件與實施項目計劃的匹配能力。a好（20-18分）：企業注冊資金到位，新增資金籌措方案可信，資金條件能夠保證項目順利實施；b較好（17-14分）：企業注冊資金到位，新增資金籌措方案比較可信，資金條件可以保證項目實施；c一般（13-10分）：企業注冊資金到位，新增資金籌措方案可信度一般，資金條件與實施項目計劃的匹配能力一般；d較差（9-3分）：企業注冊資金未到位，新增資金籌措方案可信度較差，資金條件很難保證項目實施。

以上是筆者根據科技型中小企業的特點，提出了創新基金財務評價的規范化策略；隨著國家科技型中小企業創新基金政策不斷完善，實現科技型中小企業申報國家創新基金評價工作的規范化、科學化，從而推動廣西科技型中小企業創新基金管理水平的提高。同時創新廣西科技型中小企業創新基金申報財務評價方式方法，促進科技型中小企業創新基金申報水平全面提升，爭取得到國家更多的扶持，助推廣西經濟社會又好又快發展，促進小康社會的加快建成。

參考文獻：

[1]孟祥芳.創新基金對天津的影響分析[J].科學學與科學技術管理，2005（12增刊）.

[2]蔡建華，等.國外發展小企業的經驗和啟示[J].華東科技，1999（7）.

[3]杜占元，劉東.政府在科技型中小企業技術創新中的角色與作用[J].中國軟科學，1998（9）.

[4]丁雪偉，李莉.科技型中小企業技術創新基金項目評審專家信用評價體系研究[J].中國科技論壇，2009（10）.

[5]徐華，安琴.科技型中小企業技術創新基金項目監理模式研究[J].科學學與科學技術管理，2008（02）.

作者簡介：秦佩，女，江蘇無錫人，廣西科技情報研究所財務科科長，研究方向：財務指標評價，科技金融。