論全面預算在企業中的有效實施

王淑香

摘要：隨著現代企業制度的不斷發展和完善，企業管理者越來越重視其管理模式，并積極運用各種現代化手段進行管理，以期有效提升其經營效益，實現可持續發展。全面預算管理是一項專業性和科學性很強的工作，集戰略化、人本化和理念化于一體，對于提升其決策水平，優化內部資源配置具有十分重要的意義。本文以全面預算控制系統構建為基礎，就全面預算在企業中的有效實施進行了研究。

關鍵詞：全面預算 預算管理 預算編制 預算控制 管理模式

1 企業實行全面預算的必要性

良好有效的全面預算控制是企業制定和完善內部會計控制的基礎和前提。在進行全面預算管理時，企業應該立足自身管理實際，制定一套行之有效的預算控制體系，并明確各管理主體的責任和義務，合理劃分責任范圍，并做好預算控制監督工作，定期檢查資金管理和監督預算政策的執行情況。同時，企業應該積極分析各因素對預算控制的影響，并及時發現問題和解決問題，實現預算管理和績效考核的有機結合，推動其可持續發展。

2 企業全面預算的編制

全面預算編制涉及內容眾多，具有一定的系統性和復雜性。企業項目通常是不確定的，且復雜多變。因此，企業在進行全面預算編制時，必須制定出一套完善合理的編制系統，并積極落實編制，提升其執行力和控制力。企業應該以盈利為目標，以現金流為核心，積極圍繞降低成本、提升收入水平、穩定生產經營等一系列內容，堅持以收定支原則，嚴把支出關，提高資金效益。同時，根據全面預算的完整性要求來看，企業在進行全面預算編制時，必須明確經營收入、成本費用、資金需求、投資等情況，并結合自身要求編制財務表格，統一預算口徑，并根據預算單位承擔的業務類型和責任權限選擇合適的財務預算方式。

在進行預算編制時，工作人員必須按照“上下結合，分級編制，逐級匯總”的程序進行。首先，企業應成立專門的的預算管理委員會，并以當前的業績和預算年度要求為依據，編制年度預算總目標，并上報董事會審批；第二，預算總目標通過審批后，預算辦公室可對總的預算目標進行分解，制定階段性預算編制，以供分公司和子公司使用；第三，分公司和子公司根據分解后的目標安排相關預算活動，并進行業務預測，尋求科學合理的預算方法，擬定初步預算草案，等待預算辦公室審批；第四，由預算辦公室綜合各部門的預算初稿，并以市場發展為導向，制定出符合企業現階段發展需求的總預算草案。各部門可對該草案提出意見和建議，預算管理委員會可據此對草案進行改進和完善，最終形成公司總預算。第五，經董事會審批通過公司總預算方案，并準予實施。

3 企業全面預算控制系統的構建

企業集團的全面預算控制系統主要包括預算編制、執行、評估、激勵幾部分內容，是一套可運行和可操作的管理控制系統。其中，集團總部是整個預算控制系統的戰略籌劃者，其根據市場環境特點制定出戰略目標和年度預算目標。各下屬執行單位則需要根據具體的分解預算指標進行預算控制，明確相應的預算控制模式。

3.1 預算控制的機構設置 企業基于預算控制的有效性考慮，通常會在董事會下設立公司預算管理委員會。委員會可以在董事會的授權下處理相關全面預算控制事項，以提升其預算控制效率和質量。預算管理委員會下有專門的預算辦公室，負責預算控制措施的實施和落實。分公司和子公司設立了預算工作組，其主要工作為分解預算目標，并將其轉化為具體可控的指標。

3.2 預算事中控制

企業在預算管理委員會正式下發預算方案后，可積極執行預算控制管理，以保證其預算考核成效，并為其預算控制考核與評價提供良好參考。預算控制管理作為全面預算控制的關鍵，直接影響著預算方案的執行情況，企業必須予以重視。

企業各部門在接到年度預算任務時，可根據以往經驗和市場特征判斷和分析年度預算的結構和功能要求，并進一步細分預算責任，按照季度預算或月度計算標準制定分期經營計劃，制定預算責任指標，并組織相應的分期預算控制活動，保證年度預算總目標順利完成。同時，各預算執行部門還應將預算控制環節納入日常的業務管理體系當中，積極劃分預算責任范圍，規定責任到人，定期收集和整理各預算執行部門的預算執行信息，及時反饋和評價。

在預算和執行中，受內外環境的影響，各預算執行單位的實際生產經營情況和預算值會存在一定的差異。當二者在某一方面的差值過大時，企業應該及時調整預算，給預算執行預留一些必要的彈性，以保證其生產經營和考核分析的持續穩定進行。

為保證整個預算分析的及時、準確、有效，各級預算主體應該建立健全預算信息反饋體系，實現資源共享，增進各預算主體間的交流與溝通。各責任主體應按照年初的預算指標執行預算決策，并做好預算指標的記錄和計量工作。在此基礎上，各工作組分析預算執行效果，并進行差異分析，最后將分析結果上報給預算辦公室，以便其進行預算考評。

3.3 預算考核與評價 在全面預算事后控制階段，企業可以將預算執行情況與績效激勵機制相結合，引入平衡計分卡原理，建立財務、客戶、內部經營流程和學習成長能力四位一體的責任主體績效體系，將財務指標和非財務指標評價結合起來，建立起一套科學的預算考核評價體系。按照功能特點差異，我們可以將指標體系劃分為預算編制、預算分解、預算調整、預算反饋分析、預算考評五大模塊。在預算初期，企業可以通過預算編制明確其預算目標和方向，并積極落實。同時，企業通過對比分析實際經營和預算情況，根據差異分析調整和修正預算考評，并參考考核結果對員工進行獎懲，這有利于企業經營業績的提升，有效地推動了企業的發展。

4 計算機技術進行全面預算控制中的應用

受時空限制，企業在手工環境下往往難以及時獲取動態預算數據，導致其預算控制存在一定的滯后性，直接影響了其預算控制實效。此外，這種時候控制往往難以達到預算對比的目的，預算管理控制作用難以得到充分地發揮，預算違背了預算控制的初衷。

4.1 預算控制準則的設計 首先，企業應該落實科學實施控制觀，實現事中控制向事后控制、靜態控制向實施動態控制的轉變，保證其控制效率。其次，在進行控制準則設計時，企業應該至少制定三種預算控制準則。第一類，在進行預算控制時，應該嚴格按照預算要求進行控制和管理，一旦超出預算，該事件即被禁止通過。第二類，當預算值大于實際值時，根據二者差額進行處理。第三類，對于一些特殊事件應該進行差額分析，并生成報告，根據預算編制規律制定相應對策，以保證其預算質量。

4.2 預算控制的基本原理 由于預算管理需要大量的數據資料，必須借助計算機來進行信息整理和加工。在企業內部，財務部、生產部、銷售部和技術部等部門的信息對企業而言是相互獨立的，沒有關聯性。因此，集團企業在進行預算控制時，必須將整個企業看作一個信息系統，實現人流、物流和資金流的協調運作。預算管理和責任會計制度的資料來自各個部門，企業應該實行全面聯網，保證各部門的資料處于一個統一的信息共享系統當中，定期更新和完善資料，保證預算人員能夠及時獲得所需資料和信息。只有這樣，各責任中心才能及時接收到預算執行中生成的預算責任報告，進行預算管理決策。

5 總結

一直以來，企業就十分重視全面預算工作，并將其作為內部管理和控制的有力手段。全面預算是現代企業管理的重要組成部分之一，具有承前啟后的作用，它不僅綜合反映了企業的戰略方向，還為其薪酬設計提供了可靠依據，實現了企業戰略總目標和員工個人目標的有機統一，密切了鏈接供應和銷售之間的關系，對于企業經營發展產生了廣泛而深刻的影響。

同時，企業在進行全面預算管理時，應該把握好度，不可過繁過細，也不能過于籠統概括。企業不能將預算目標與經營管理目標混為一談，還應定期檢查預算情況，適時調整預算方案，以保證預算目標的順利實現。

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