企業(yè)稅務風險及防范探究

王志安

[摘要]隨著國家稅務管理的不斷完善和日益增大的稅務稽查力度，使得企業(yè)不得不越來越關注涉稅風險以及其帶來的后果。本文首先分析了現(xiàn)代企業(yè)在運營過程稅務風險的成因，并提出了防范稅務風險的一些建議。

[關鍵詞]企業(yè)；稅務風險；防范

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.140

稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。隨著國家的稅法也逐步趨于完善，國家政策中關于企業(yè)經(jīng)營的條款越來越細致，稅務機關的征管技術和征管力度不斷的加強。所以，企業(yè)必須高度重視稅務風險。

1 企業(yè)稅務風險防范的意義

（1）企業(yè)稅務風險的防范可以讓企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)交稅管理過程中存在的問題，有利于企業(yè)加強管理，合理合法的減輕企業(yè)的稅務負擔。有利于在減輕企業(yè)稅務負擔的同時也給企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟效益。

（2）企業(yè)進行自身稅務風險防范可以提高自己的信用度，減少信用損失。如果企業(yè)因為主客觀原因沒能及時繳稅納稅，被稅務部門認為是偷稅逃稅不僅會被罰款，交滯納金更重要的是對企業(yè)的信用有很大的傷害，降低企業(yè)的信譽。所以，企業(yè)自身提高稅務風險防范意識，是可以有效地避免這些問題的。

（3）企業(yè)稅務風險防范的實施可以有效地減少和避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。經(jīng)常對企業(yè)進行納稅風險控制和稅務審計工作，可以讓企業(yè)依法納稅減少企業(yè)因稅務帶來的經(jīng)濟損失。

（4）稅務風險防范的實施有利于形成良好的稅企關系，對企業(yè)有著重要意義。企業(yè)通過稅務風險防范的實施，不僅可以減少稅務風險帶來的經(jīng)濟損失，還可以減少人員的損失，更重要的是可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟價值。

2 企業(yè)稅務風險的成因

（1）企業(yè)經(jīng)營者的風險意識。作為一個企業(yè)的合格負責人，應該做到遵紀守法、依法納稅的準則。隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，CDP不斷提高。納稅成為企業(yè)的較大的支出，因此部分企業(yè)會發(fā)生偷稅漏稅的行為，這樣做只會導致更大的損失。因此說，企業(yè)法人的稅務風險意識低，是最容易造成企業(yè)稅務風險問題的原因之一。

（2）企業(yè)財務管理出現(xiàn)問題。企業(yè)的財務管理是直接關系到企業(yè)稅務問題的內部管理系統(tǒng)，企業(yè)財務管理不僅關系到企業(yè)的整體資金運營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟活動繳稅，可以說，稅務管理工作是企業(yè)財務管理的主要內容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財務管理的重點放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財務制度的建設上，以此進一步減少企業(yè)生產和運營的成本投入，然而在財務管理的過程中，會出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。由此導致的稅務問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財務管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務風險。

（3）企業(yè)稅務人員水平有待提高。首先，很多大公司所涉及的涉稅業(yè)務比較多，所以相關的財務人員的數(shù)量也應該較多。在一些企業(yè)中，很多稅務工作都是由財務人員兼任的。但是對于大公司而言，對稅務人員的需求量是比較大的，否則將會導致日常的稅務問題不能及時解決，從而導致更多的問題。其次，企業(yè)稅務人員的專業(yè)問題也是一個很現(xiàn)實的問題。稅務人員應該能夠做到了解本公司的涉稅業(yè)務，并且對我國的稅收政策有足夠的了解，包括企業(yè)能夠涉及的納稅人、稅率等都足夠了解，這樣才能夠很好地勝任這個職位。如果稅務人員對相關的政策不夠了解，那么就非常容易出現(xiàn)問題。再次，企業(yè)中稅務人員的責任心也是非常重要的。面對一個問題，如果只具有專業(yè)水準，卻沒有認真的態(tài)度，同樣也是不利于企業(yè)稅務的處理的。一旦處理失誤，就會出現(xiàn)稅務風險。

（4）企業(yè)財務核算水平不夠高。目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計核算關注點都在怎樣有效統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計T作人員自身的能力原因，會計信息的質量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務風險。據(jù)統(tǒng)計，國家歷次稅務審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現(xiàn)象多達15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計信息的質量問題，是導致企業(yè)稅務風險的主要原因。

3 對稅務風險的防范與控制

（1）更新觀念，樹立全員防范意識。企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務風險的防范意識，除了仔細學習我國稅務法律并將稅務風險規(guī)避作為企業(yè)運營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點去分析企業(yè)可能面臨的稅務風險類型并采取相應的防范措施。首先，是企業(yè)中的高管層面管理人員，需要首先認識到預防稅務風險的重要性，并且起到帶動作用，從而開展防范稅務風險的工作。其次，只有領導重視稅務風險的防范還是遠遠不夠的，還要每一名員工都樹立起防范稅務風險的意識，也只有這樣，對稅務風險的防范工作才能最大限度地有效。

（2）構建好企業(yè)稅務風險的預警系統(tǒng)。要做好防范工作，預警工作的重要性就體現(xiàn)出來了。上文中所提出的三種對企業(yè)稅務風險的識別與評估方法就在此時派上用場。很多公司可以選擇最適合自身的方式，對稅務風險進行評估，然后根據(jù)評估結果來作出相應的決策，以使得稅務風險降到最低，不失為一個好方法。所以預警系統(tǒng)的構建是非常重要的。構建預警系統(tǒng)，最基本的三點是，第一，要推行企業(yè)內部的稅務風險評級制度，使得企業(yè)內部對稅務風險有足夠有效的評估。第二，要做好稅收分析和預測工作，對稅收進行一個初步的推斷，也是避免出現(xiàn)大的稅務風險的有效工作之一。第三，要設立合理的稅務風險預警指標，根據(jù)各公司的實際情況，定出合適的預警指標，并根據(jù)預警指標作出合理的判斷，可以有效降低稅務風險。

（3）完善企業(yè)內部管理制度。在企業(yè)中進行管理，歸根結底還是管理制度是否完善以及執(zhí)行力度的問題。所以各公司應該根據(jù)實際情況，考量公司內相關的管理制度是否有不合適的地方并加以修整，這樣才能最大限度地做好管理工作。對于稅務部門，應該確保涉稅崗位相互分離并且相互制約，相互監(jiān)督，這樣既防止了企業(yè)內部的舞弊行為，還保證了正確率，有助于控制企業(yè)的稅務風險。

（4）提高會計信息的質量。會計核算的結果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應繳納哪些稅款的基礎，因此，由于會計核算問題導致的企業(yè)稅務風險，應通過提高會計信息質量的方式來加以規(guī)避。提高會計信息質量的要點有二：提高會計工作人員的職業(yè)能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓來完成。在改善會計工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術的引入，使會計信息質量得以提高，建議企業(yè)在會計工作中引入電子技術，可以有效提高信息處理效率；擁有多個分公司的企業(yè)應在各公司的財務部門應積極推廣電算技術，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。