國有企業內部會計控制研究

任芳

[摘要]內部會計控制在企業的經營管理中具有非常重要的作用，也是提高企業管理效率與管理質量的有力措施。本文針對信息化時代國有企業的內部會計控制管理工作，首先概述了國有企業內部會計控制的概念及其目標要求，進而全面總結分析了目前我國國有企業內部會計控制管理中存在的一些問題，并系統地論述了改進國有企業內部會計控制管理的可行措施，可以為國有企業內部會計控制工作的實施提供合理的參考。

[關鍵詞]國有企業；內部會計；控制；信息化

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.135

國有企業在我國社會經濟發展過程中具有非常重要的作用。內部會計控制作為國有企業管理的重要手段，對于提高企業的會計信息質量，提升國有企業的管理水平也具有重要的作用。國有企業改善自身管理體系，就必須結合新時期內部會計控制管理的要求，特別是信息化條件下內部會計工作的要求，不斷地改進完善國有企業的內部會計控制體系，促進國有企業經營管理的正常開展。

1 內部會計控制概念及其目標

內部會計控制就是指為了確保企業資產的安全完整以及會計信息質量的真實可靠，確保國家法律法規以及會計規章制度得到有效的執行，而在企業內部制定的一系列的內部控制管理方法以及措施。對于國有企業而言，內部會計控制的目標主要集中體現在以下幾方面。

（1）提高國有企業的會計信息質量。要求國有企業通過內部會計控制管理手段，確保會計信息中所涉及的原始數據全面準確、真實可靠，能夠真實的對國有企業的經營活動進行記錄與反應，并防范國有企業財務舞弊以及會計失真問題的發生。

（2）保護國有企業的資產安全完整。完善的內部會計控制管理活動，能夠通過有效的監督管理手段確保國有企業資產的安全完整，通過對國有資產的運作使用以及租借、投資擔保等環節的強化控制，避免出現國有企業資產的不正常流失，同時控制國有資產的閑置浪費，提升國有資產的使用效率。

（3）確保國有企業經濟活動的合法合規。通過強化內部的會計控制管理，落實不相容職務分離、財務稽核等相關的管理制度，可以確保對國有企業的每一項經濟活動業務進行控制管理，進而避免在國有企業的經營管理過程中出現違法違規的行為。

2 當前我國國有企業內部會計控制存在的問題分析

（1）內部會計控制環境不夠完善。國有企業內部的治理機構不完善，未能實現股東、董事會、監事會以及經理層之間有效的權責分配，內部會計控制管理意識欠缺，也缺乏專業化的內部會計控制管理人才，這些都制約了國有企業內部控制管理工作的開展。

（2）信息化條件下的內部會計控制管理不力。雖然大多數的企業建立了相應的信息化內部會計控制管理體系，但是在具體的實施過程中還存在較多的問題，尤其是信息系統運行不暢，造成了會計信息的準確性得不到有效的保證，制約了內部會計控制管理效率的提升。

（3）內部會計控制監督評價機制不完善。突出的表現就是內部審計的無力。由于國有企業的內部審計部門往往獨立性較差，因此在內部審計工作的開展過程中也會受到較多的制約，在內部審計工作中發現的一些問題，無法及時地進行披露與處理，因而這制約了國有企業內部會計控制管理的改進與提高。

3 國有企業內部會計控制管理完善策略分析

（1）完善國有企業內部會計控制體系的建設。對于國有企業而言，應該結合現代信息化的管理理念，在企業內部建立完善的會計控制體系，重點是在會計核算監督與會計制度監督兩方面提高國有企業內部會計控制水平。在會計核算監督方面，主要是加強對國有企業經濟業務過程的監督，特別是在會計憑證、賬簿、實物資產、款項、財務報告、財務收支等方面加強監督管理。在會計制度監督方面，重點是完善國有企業內部的會計控制制度建設，會計崗位管理、會計業務操作處理、內部會計控制監督評價等方面的制度建設。

（2）優化國有企業內部會計控制的環境。在國有企業內部會計控制環境的建設上，首先應該對企業的治理結構進行改進提升，特別是進一步的強化董事會的作用，充分發揮國有企業監事會對于管理層的監督作用，通過對國有企業法人治理結構的改進提升，提高國有企業內部管理的效率。其次，應該進一步的提高國有企業內部會計人員的素質水平，加強對內部會計控制工作人員在專業知識、信息技術知識、內部會計控制知識以及業務處理等方面的培訓，提高其能力水平，為內部會計控制工作的實施開展提供人才保障。

（3）強化對會計信息系統的控制。首先，應該加強對整個系統的安全控制，計算機硬件設施、財務會計軟件、網絡安全以及會計檔案資料等方面的安全管理，避免重要信息的損失。其次，應該制定會計信息系統操作管理制度，在會計信息系統的輸入上重點通過不相容職務分離原則，確保原始數據與實際業務之間的一致性，保證信息輸入的真實完整；在會計信息系統的處理方面，應該做到結合國有企業的實際情況選擇合適的會計政策；在會計信息系統的輸出管理方面，重點是做好信息管理的授權控制，合理設置操作權限以及文檔管理責任，確保數據安全。

（4）增強對風險的防范控制管理能力。在對風險的控制上，應該完善風險預警系統的建設，對國有企業所有的經濟業務活動環節進行全面的梳理分析，特別是對經濟業務活動中涉及國有企業的資金、資產、存貨、產品、采購、投資、籌資、法律法規等進行風險控制點的梳理，明確風險控制管理的關鍵；之后，建立風險預警模型，對國有企業的業務活動分別進行動態的識別監督與評價控制，以風險控制管理的模式指導國有企業的重要經濟活動以及重大經濟決策。

（5）提高國有企業的內部監督水平。在國有企業的內部會計控制的監督方面，應該充分利周信息技術，實施信息化的審計監督。內部審計工作的實施開展要確保形成事前、事中與事后的全過程審計管理，對會計信息的真實完整、合法公允以及合法合規性進行審計監督。其次，應該做好內部會計控制的評價管理，通過在內部會計控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督等要素方面，合理的設置評價指標，對國有企業內部會計控制a 作的有效性進行全面的評價監督，并及時總結制約國有企業內部會計控制有效性的問題，不斷改進國有企業的內部會計控制管理。

4 結論

國有企業管理部門應該充分重視內部會計控制管理的重要性，并結合現代化的企業內部會計控制管理理念，創新調整國有企業的內部會計控制體系，確保會計信息質量，提高風險控制管理水平，促進國有企業戰略發展目標的實現。