國有企業內部控制存在的問題及對策研究

蔡渝

摘要：在中國的市場經濟體制下，國有企業一直是中國經濟體系中的主導地位，它帶領著中國的市場經濟的發展，但發展的同時，國有企業內部控制管理中存在著不可忽視的問題，然而，這些問題阻礙著國有企業自身的發展前景，文章從內部控制的目標、特點、組成要素等方面入手，對國有企業內部控制存在的一些問題進行研究，提出相應的對策，進一步完善國有企業內部控制制度的管理。

關鍵詞：國有企業；內部控制；問題；對策

從改革開放以來，中國的經濟體制在不斷的創新和發展。在中國人口眾多的環境下，然而，各種資源人均占有率相對較少，從而導致市場經濟競爭非常激烈，猶如狂風暴雨。在這場戰爭中，國有企業的發展歷程是艱辛的，但在激烈競爭的市場經濟環境下，國有企業是如何在中國的經濟市場中屹立不倒的呢？只有建立良好的管理模式，科學的指導方針，完善國有企業內部控制制度，才能預防經濟市場不可預測的風險，從而保護國有企業不被經濟市場的洪水猛獸所吞噬。

一、企業內部控制的目標、特點及其組成要素

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和所有員工制定和實施的，為企業財務報告的真實性、完整性、可靠性，經營活動的成果和效率，遵循著相關法律法規等原則，旨在實現企業內部控制目標的過程。

1. 內部控制的目標是合規、資產安全、報告、經營、戰略五大目標所構成，它們不是相互孤立的，而是彼此聯系、共同建立一個完整的目標體系，在企業內部控制中起著關鍵的作用，與企業目標緊密聯系，促進企業實現可持續發展的道路，能在市場經濟中有著一席之地。

2. 內部控制的特點是能為企業進行全面風險管理的監督和全部的經濟業務流程的監督，以及企業內部全過程的控制。

3. 根據我國《企業內部控制基本規范》第五條規定，把企業內部控制的五大要素組成定義為：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

二、國有企業內部控制存在問題

國有企業在中國的經濟體系中，占據著至關重要的社會地位。國有企業的發展雖然表面上呈現出成熟面孔，但以當下的經濟市場情況來看，國有企業內部控制中普遍存在著一些不可忽視的問題。

（一）組織層次偏多，治理結構不完善

隨著改革開放，中國的經濟大門向各國敞開，當時的市場的經濟體制還在成長中，國有企業一直帶領著中國經濟的走向，在當時屬于全國家的經濟命脈，由于它的歷史悠久，隨著經濟歲月的流逝，國有企業的治理結構的問題一直存在，但企業的內部領導者也認識到這個問題，但國企太大的規模，部門有太多，不夠集中式，導致不能實行“一刀切”的方式進行治理。國有企業是由國家控股，也自然會有一定的漏洞，國家任命專員進行管理，會有個別人員會將公有化變成私有化，造成腐敗現象，甚至，有極其個別的國有企業設立的董事會、監事會等權利制衡機構只是一個擺設，沒有實行他們應有的權利去監督、督促管理者的行為，使得管理者權利被無限的放大。另外，因為國有企業的背景結構比較復雜，導致它組織層次偏多，對市場經濟的反應比較遲鈍，落實決策的效率偏低。由于，國有企業組織層次較多、治理不夠完善，企業內部的信息鏈和決策鏈都會有一定的延遲，結果導致信息鏈和決策鏈有所差池，有的甚至已經出現脫節現象，這樣會使得國有企業的決策不能及時落實下來，且執行力度不夠強有力。

（二）忽視國有企業文化的作用

從古到今，中國是一個十分重視傳統文化的國家，在公司中，企業文化是至關重要的，體現著企業的靈魂所在，支撐整個企業的經濟命脈和未來的發展前景。中國是一個政治大國，因此政策會影響著企業做出的決策，大多數的國有企業都是在改革開放初期成立的，那時的中國經濟是遠遠落后于其他國家的，所以當時的中國只重視經濟的發展，忽視了企業文化這個問題，也是現在的國有企業正在努力地建設自身的企業文化，企業文化的好壞，會影響著企業內部控制，員工沒有歸屬感，不知在企業的個人價值所在？在企業中，沒有明確的奮斗目標，可能會阻礙著企業與員工自身的前景發展。企業內部中沒有一種凝聚力的存在，讓部門與部門、員工與員工、部門與員工之間沒有一種團結的意識，會使管理者和員工同時滋長個人主義思想，這對企業來說是非常恐怖的，嚴重的話，不僅損害了企業的利益，而且還會導致市場經濟出現不穩定性，擾亂市場經濟的次序，造成人們處于一種恐慌的狀態，社會存在不安定的因素，引發不可想象的后果。

（三）考核制度不夠健全，員工沒有得到有效的監督

改革開放以來，中國的經濟得到了飛速的發展，國有企業也在中國的經濟中逐步的成長、壯大，然而，國有企業在發展的同時，也存在內部控制管理制度的不健全，讓公司內部中出現了人力資源浪費與缺乏相互存在，彼此摩擦，它們的存在可能會影響著國有企業自身發展的前景，這股力量不可忽視。在公司內部中員工沒有得到妥善的管理與制約，缺乏監督與管理。人力資源浪費，可能會讓個別員工在工作的過程中缺乏工作積極性，有工作不落實，有政策制度不執行；而人力資源的缺乏，會影響企業內部的管理難以得到優化，并且會給企業的員工帶來壓抑的感覺，造成嚴重的負面影響。

（四）內部審計結構不夠完善

國有企業中的內部審計機構不是十分完善，責任沒有很細致的劃分，國有企業的決策者一般是國家有能力的人員擔任，具有一定的權利，由于，現在中國的企業內部還沒有達到完全成熟的狀態，使得企業內部的權利沒有呈現出一種幾乎制衡的狀態，國有企業是中國比較典型的企業，但它的企業內部控制處于一個尷尬的狀態，近幾年的新聞報道來看，國有企業有不少的丑聞事件，關于上市國有企業通過利潤操作的手段，比如利用關聯方交易，來獲得企業表面的收益，主要的原因是國有企業內部的經營者擁有著太大的權利，一方面，企業中的董事會、監事會等制衡機構都沒有得到實質的權利，在內部控制中只是一個擺設，不能反映出他們應有的責任感、獨立性；另一方面，企業內部審計機構的職能和獨立性在企業中處于一種弱勢與妥協的狀態，沒有很好的監督企業各方面的業務走向，沒有對經濟交易活動的形成，對它的真實性進行驗證，這都說明這企業內部審計的局限性、不完善性，審計人員沒有實施應有的權利與責任，讓企業和大眾有著正確的數據。

三、加強國有企業內部控制的對策

針對以上國有企業內部控制的不完善的方面，研究出了相對應的對策，對國有企業內部的進行有效、安全，高質量的控制。

（一）對國有企業內部進行優化治理

轉變傳統的觀念，深刻認知到內部控制對國有企業的重大意義。國有企業要進行內部的治理，首先，要對國有企業的董事會、監事會、經理層的機構進行治理，建立嚴格、公正、具有科學性的制度，明確的劃分各自的責任，讓制衡機制的工作人員有著實質權利，而不是一種擺設性的權利，去更好的監督國有企業中管理者行為，以此避免管理者將國有企業的資產自我占據、掏空，損害著國家的利益。然后，還要對國有企業內部進行改革，推出新型化的治理，以科學的指導方針為準則，將多層次的組織機構進行有效的分解、分配、再組合的形式進行改革，可以使多余的人力資源分配到人力資源缺乏的部門中，企業內部可以得到優化治理，促進了企業內部信息鏈、決策鏈能夠更好得到實施，部門與部門之間彼此有著緊密的聯系，配合得更加默契，從而員工跟部門、員工跟員工之間的信息系統也可以得到有效的配合，企業內部的人員工作起來更有效率。

（二）對國有企業內部文化環境進行完善與加強

企業文化是整個公司中的靈魂與光環，不僅是企業領導者和員工對企業的理解，而且還是消費者對他購買的產品有所認知，兩者是相互的，商家要與消費者在一個點上達成一種共鳴，彼此認可。國有企業文化的內部壞境還不夠完善，需要在國有企業中樹立一個明確的形象，建立一條“企業為大家，服務于大家；以消費者為先，維護消費者的利益；以員工為重，呵護員工；”為宗旨 ，要落實于企業內部，讓企業中的每一個員工之間有一股愛的傳遞，有著家的歸屬感，促使每個員工發揮在企業中的自我價值，讓員工在舒適的工作環境下，尋找對企業有用、創新的想法。另外，企業還要定期的對員工進行培訓，讓員工在工作中得到提升，在生活中也能得到幫助，激發員工的自覺意識，對企業的領導者的思想也要有所關注，重視干部的綜合素質，提升干部的責任感，做出的每一個決策都要深思熟慮。

（三）建立科學有效的考核獎懲機制，加強對國有企業的考核制度的完善

在開放式經濟中，企業的內部活動有著考核機制還不夠完善，導致人力資源不能得到有效的控制。為了防止這一現象出現，一方面，企業管理者首先要有這方面考核機制的良好意識，然后在對企業內部控制制度的管理、執行進行定期的考核與檢查，考核機制和員工的工資薪酬聯系在一起，增強對內部控制中的監督，不斷的完善考核獎懲機制，才能保證公司的內部控制得到有效的實施；另一方面，建立既科學又良好的用人政策，可以使人員的管理機制得到完善、優化。實行科學的用人政策，可以培養企業人員自身的工作素質，啟發員工的創新思維，最為重要的可以讓員工的凝聚力和忠誠度的增強，更好的貫徹執行企業管理者分配的工作，并能積極的執行、完善與總結；為了企業更好的發展，不被世界經濟體系所淘汰，還要對工作制度建立公正、公平、民主、競爭有效、擇優上任為原則的選拔干部機制，不僅激發員工的積極性，而且領導干部的綜合能力也得到了提高。

（四）內部審計部門進行完善，加強對審計人員的監督

企業要想有一定的公信力，企業內部必須要進行規范的整治，對內部審計部門加強管理和完善。要從審計的本質特征下手，維護審計部門的獨立性、廣泛性、權威性等，同時還要明確企業內部審計部門的職能，要對企業內的經濟監督、評價、鑒證等，保證會計資料等提供的經濟信息的真實性、可靠性。另外，審計部門的內部控制要有一定的健全性，有效性，促使經濟管理水平的提升，審計人員做好自己的本職工作，對公司負責，而不是受制于經營者，才能保證企業的財務信息的完整性、準確性、可靠性等，企業的內部控制執行得有效，才能有利于內部控制制度的完善，才能及時的發現企業管理中存在的不足，并對制度執行的漏洞提出糾正和找出相應的措施，從而提高管理的效率。

結束語：國有企業要在市場經濟中有序、健康的良性發展，應該建立科學、完善、有效的內部控制制度。國有企業的內部控制得有效，可以對國有企業經營風險進行防范，從而使國有企業的資產得到保護，這具有重大的意義與作用。雖然，現在的國有企業內部控制中存在著一些問題，但企業中的領導者或管理者必須重視與直面這些問題，強化內部控制度的意識，管理好企業內部控制。

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（作者單位：長江師范學院）