加強科研事業單位財務內部控制的相關對策

黃蓉

摘要：文章分析了目前事業單位的財務內部工作中存在的幾點突出的問題，根據實際情況的需要提出幾點意見。借此提高事業單位的財務內部控制水平，同時強化內部控制的力度。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題；建議

一、前言

事業單位在進行內部控制的過程中，事業單位的財務內部控制是非常重要的組成部分之一。如果我們能不斷的強化事業單位的財務內部控制力度就可以為相關法律法規的貫徹執行提高切實的保證，同時也可以不斷的規范單位會計行為，確保事業單位產生的各項資金的收入以及指出符合法律規定。保證財務信息的真實性以及完整性，可以促使財務管理水平以及風險防范能力的不斷提升，同時還能夠不斷提升公共服務效率以及公共服務效果。

二、科研事業單位財務內部控制存在問題

（一）缺乏財務內部控制正確意識

在事業單位的發展過程中，財務內部控制起著不可或缺的重要作用，幾乎貫穿于事業單位的全部經濟活動中，所以我們需要具備正確的財務內部控制意識，促使各項相關的規章制度能夠實現最大程度的貫徹落實，促使事業單位的各項經濟活動能夠順利的開展。因為事業單位其資金的來源大部分是財政撥款資金，跟其他的企業不一樣，事業單位每一年都要進行相應的編報預算，一些事業單位的負責人會因為種種因素的影響，誤認為預算工作就是財務內部控制工作，將兩者劃上等號，也就是說只需要資金在預算的范圍內就行了，完全忽視了經濟活動的合法性以及資金使用的有效性。導致資金使用過于隨意化，導致一件事物的成本核算過于簡單，存在大量的浪費現象，這樣下來，就沒有辦法實現資金使用效率的最大化，同時影響事業單位的價值最大化實現。不僅如此還將財務工作人員看作提款機，在整個過程中，財務工作人員只能當作出納員，事業單位內部重大經濟活動決策不準許財務工作人員參與。這樣一來就造成財務工作人員工作受限，對實際工作業務無法深入的了解，進而限制了財務工作人員的監督能力。事業單位領導由于對整個財務控制體系認識不足，對某些重要的財務事件，工作人員認為只要上級領導簽字授權就行了，只要上級領導簽字就需要無條件的執行，導致從上到下整個過程中內控意識薄弱。

（二）缺乏完善的財務內部會計控制制度

正所謂“沒有規矩，不成方圓”。財務內部控制工作的順利實施需要以完善的財務內部控制制度為基礎，如果缺乏完善的財務內部會計控制制度就會限制財務內部控制作用有效的發揮。事業單位內部控制的有效實施需要構建一個完善的、合法的、科學的同時也是滿足本事業單位實際情況的財務內部控制制度。一部分事業單位雖然設置了相應的財務制度，但是缺乏內部控制制度，有的事業單位雖設置了相應的內部控制制度，但是控制范圍以及控制內容不夠細化，在實際工作中導致工作人員無章可循。

（三）缺乏財務內部會計控制制度執行力

事業單位如果設置了較為完善的內部控制制度，就需要將其作用以及職能有效的發揮出來。但是在實際工作中，大部分事業單位只是將內部控制制度作為書面文件掛在墻面上，借此應付審計等部門的定期檢查。在工作人員遇到業務的時候就會聽從領導的安排或者是按照自身的經驗進行處理，沒有嚴格的執行相關的法規制度，也沒有將完善的法規制度最大程度的貫徹落實，導致大量的財務信息失真現象的出現。

三、加強科研事業單位財務內部控制的相關對策

（一）處理好財務內控與會計管理之間的關系

財務內控注重的是對事業單位開展的各項經濟活動進行有效的監督和調控，而會計管理則是注重規范執行財務管理的體系制度，確保財務與會計數據的真實性和可靠性，保障事業單位的整體財產的安全性與完整性，兩者之間是處于相互促進與制約的關系。加強單位內部控制的力度，應準確處理好兩者的關系，讓詳細的會計管理制度為推進內控制度的不斷完善服務，逐步實現內控制度體系的完善化和可行性，讓穩固的財務內控為實施高效化的財務管理提供及時的監督與調控，以確保會計管理的制度的規范性與嚴密性。共同發揮兩者合力的實效，積極推進科研事業單位總體經營戰略總目標的實現。

（二）將經濟業務作為事業單位財務內控工作的主線

科研事業單位的經濟的發展通常情況下會受到成本因素的制約，使得財務內控的范圍無法覆蓋單位內部的所有環節，所以在開展內部控制活動時，應重點抓住易發風險的經濟環節以及業務流程作為內控的關鍵環節，加強內控的力度，例如單位的財務預算環節、效益審計環節以及科研經費的使用環節等，只有重點以經濟業務作為財務內控工作的主要主線，并形成不同的細化的內控輔線，才能有效地實現不相關職務的職能分離與監控，完善授權批注制度以及程序控制機制，全面推進財務內控工作的完善，積極防范各項風險的發生，影響單位經濟的整體發展。

（三）以宏觀調控作為事業單位財務內控的主導思想

科研事業單位開展財務內控活動應注重宏觀調控手段的應用。隨著單位財務內控理念的變化和更新，業務實際開展的過程已經越來越難以區分出財務內控以及財務管理兩者之間的業務界限。所以事業單位開展財務內控工作時，應將宏觀調控作為工作的指導思想，注重從宏觀上把握財務內控的執行方向，至于針對微觀問題的處理，可根據實際情況與信息作相應的綜合性處理，促進宏觀調控與微觀管理的有效結合。

（四）應將財務內控工作貫穿在事業單位各項工作的始終

事業單位著手處理各項財務經濟活動時，應將事前預測、事中控制以及事后監督預評價的三大環節作為執行內控管理的準則，盡最大努力維持單位財務內控體系運行的高效化和有序化。針對重大性財務內控舉措的制定，應按照科學民主決策的原則，先由業務部門討論得出初步的實施計劃方案，然后經領導層進行民主決策并貫徹執行，以加強單位財務內控運行體系的權威性與可行性。

（五）完善財務內控制度體系，推進分級的管理模式

按照國家法律法規以及制度的相關規定，綜合本單位實際狀況不斷推進財務內控制度體系的完善，確保制度得到有效的公開與透明。開展實際財務內控工作的過程中，一旦查找出某環節或部門未能按照內控執行規定給予準確落實的，上級監管部門可給予相應的懲處；如遇到未能根據現有制度要求進行處理事件的，應按照事物發展的規律與概率進行實際解決，以保障內控執行工作的高效率。

（六）綜合內外環境的變化，及時優化財務內控方法，推進會計制度的完善

事業單位開展財務內控活動的過程中應注重觀察和分析單位所處內外環境的變化，并根據變化特點對內控運行機制做出相應的調整和優化。另外還需積極推進會計制度體系的完善建設，明確單位各項資金的審批、收支、核算以及歸檔等環節的范圍內容、職責權限和制度要求，以保障事業單位經濟的可持續發展。

（七）加大教育與培訓力度，提高財務內控組織人員的整體素質

處于知識經濟時代背景下，人力資源作為關鍵的生產要素對社會各領域的經濟發展起到重要的助推作用。同樣事業單位想要確保財務內控體系得到有效的落實，收獲最佳的執行效果就需積極引進具備豐富知識理論與實戰技能的財會復合型人才，另外還需建立相應的獎懲機制，激發他們執行財務內控制度要求的熱情，推進事業單位財務內控工作的有序化和高效化。

參考文獻：

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（作者單位：四川省現代服務科技研究院）