企業內部審計組織機構的設置及職能初探

范夏

摘 要：在現代企業的管理中企業內部審計屬于一項非常重要的組成部分，同時其也屬于企業內部控制系統中的關鍵環節。企業的內部審計可以有效地監督和評價企業的內部經濟活動，并且幫助企業實現加強管理、增收節支、堵塞漏洞等目標，最終能夠使企業的經濟效益實現極大的提升。由于企業內部審計的重要作用，本文對企業內部審計組織機構的設置進行了分析和介紹，并且對其職能進行了簡單的探討。

關鍵詞：企業；內部審計組織機構；職能

在我國社會經濟不斷發展的今天，對企業的內部審計進行不斷的完善已經變成了每個企業都需要高度重視的問題。公司制在現代企業制度中屬于一種典型的最為主要的組織形式，在這種情況下，必須要將與現代企業制度相適應的內部審計制度建立起來，只有這樣才能夠使企業在激烈的市場競爭中真正的立于不敗之地。

1 企業設置內部審計組織機構的原則

為了能夠將內審的作用充分發揮出來，企業在對內部審計組織機構進行設置的時候必須要遵循以下原則。首先，獨立性的原則：獨立性的原則是企業在對內部審計組織機構進行設置的時候最為重要的原則，在經費、工作、組織人員等方面內部審計組織機構必須要獨立于被審計單位，并且對審計職權進行獨立的行使，不會受到任何部門和個人的干預，只有這樣才能夠將審計的有效性、公正性和客觀性充分體現出來。如果企業的內部審計機構與本企業的其他部門合并，或者具有隸屬關系，這樣就會導致內部審計喪失應有的獨立性[1]。其次，權威性原則：在內部審計工作中要想充分發揮內部審計工作的作用，就必須要遵循權威性的原則對內部審計組織機構進行設置。企業的內部審計組織機構具有越高的設置層次和組織地位，就會具有越大的權威性，就能夠越好地發揮內部審計的作用。大量的內部審計工作實踐證明，內部審計工作作用的發揮和其組織地位具有相輔相成的關系。一方面內部審計作用的擴大可以使內部審計有可能具有更高的組織地位；另一方面內部審計組織機構不斷增長的獨立性和不斷提高組織地位也能夠使內部審計人員更加有效地履行相關職責，最終將內部審計的作用充分發揮出來。除此之外，企業的內部審計機構還要具備一定的處罰權，從而能夠將內部審計工作的權威性充分體現出來。

2 我國企業內部審計組織機構設置的現狀分析

目前在內部審計制度方面我國企業起步較晚，而且在國外經驗借鑒的時候也存在著不一致的情況。現在我國企業的內部審計機構設置具有多種多樣的模式，其主要包括：隸屬于財會部門的內部審計機構；隸屬于總經理的內部審計機構；隸屬于監事會的內部審計機構；隸屬于董事會的內部審計機構；隸屬于經營管理系統的內部審計機構[2]。上述的幾種內部審計模式互有利弊：在第一種模式中，從獨立性、地位、層次等方面內部審計機構的設置都是較差的，內部審計機構只能進行部分日常性的內部審計工作，不能夠直接地服務于經營決策者，也無法保證審計目的的實現；第二種審計模式在獨立性、地位和設置層次方面也比較差，盡管能夠審計企業直接的生產經營活動，然而對于企業監督各項經濟行為和高層次決策十分不利，具有較小的審計范圍；第三種模式雖然在設置方面和獨立性方面比較高，然而由于在監事會下設置審計機構，因此會將彼此應有的作用削弱；第四種審計模式雖然具有很高的獨立性、地位和層次，然而因為需要經過董事會的集體討論才能夠通過各個事項，因此很難進行正常的審計工作；第五種模式具有最高的設置層次、較強的獨立性，對于審計人員的獨立開展工作十分有利。

3 企業內部審計組織機構的合理設置和具體職能

3.1 內部審計組織機構的合理設置 通過上述的分析，我們可以發現，最為有效的內部審計組織機構設置就是在董事會下設置審計委員會，在經營管理系統中對審計機構進行設置。企業的內部審計機構要向審計委員會負責各項審計業務，并且進行工作報告；要向總經理負責行政業務，并且進行工作報告。采用這種模式具有以下幾個方面的優勢：首先，其能夠將內部審計的權威性和獨立性充分體現出來。其次，這種保持雙重關系、雙軌報告、雙向負責的組織形式符合內部審計實務準則的要求。最后，這種模式能夠將內部審計機構在現代企業制度下的職能充分的發揮出來。傳統的審計對于內部審計的監督職能進行了過多的強調和偏重，從而將內部審計的服務、鑒證和評價職能忽視了。然而在內部審計工作不斷發展的今天，服務、鑒證和評價變成了其重點職能[3]。在審計業務方面，內部審計機構要將監督職能發揮出來；在行政業務方面，內部審計機構要將更多的服務和評價職能承擔起來。

3.2 內部審計機構的職能分析 首先，管理職能：內部審計部門利用審計活動可以徹底的取證、分析、檢查和評價企業的技術、生產、經營管理等各個部門，并且得出客觀公正的結論，有針對性地提出改進的措施；幫助領導根據企業的實際做出科學決策，對內部控制進行強化，對管理漏洞進行堵塞，從而使經濟效益提升上去。其次，經濟控制、評價職能：企業的內部審計部門在本單位本部門中具有一定的權威性和獨立性，其能夠在一定的范圍內具有較高的公正性和客觀性。作為一種特殊的組織控制，企業的內部審計還能夠接受本單位本部門的領導，而企業的其他部門可以以審計計劃的安排為根據開展審計，并且做好經濟的評價、鑒證和監督工作。其最為主要的目的就是立足于公正、效率、效果、經濟等觀點對本企業的經濟活動進行控制，并且使企業人員對自身的職責進行更加有效的履行。因此，企業的內部審計本身具備了經濟控制、評價的作用[4]。最后，內部公正、服務的職能：企業的內部審計包括兩個方面的服務職能：首先是要服務于本企業，對最高層負責，從而將其所指派的各項任務完成；其次是服務于上級主管部門，將其交辦的工作完成。企業內部審計的內部公正職能除了是經濟控制這一職能的從屬之外，同時還要服務于經濟控制工作。

4 結語

面對現代市場經濟中激烈的競爭，企業必須要高度的重視內部審計組織機構的設置，從而能夠使內部審計在提升企業經濟效益方面的作用充分的發揮出來。企業要嚴格的按照內部審計機構設置的原則，以企業的實際情況為根據科學地設置內部審計組織機構，使其內部審計職能充分發揮出來。

參考文獻：

[1]王穎，卜海.內部控制與組織文化的契合及互動——特征辨析與路徑探索[J].審計與經濟研究，2014（06）.

[2]王兵，張麗琴.內部審計特征與內部控制質量研究[J].南京審計學院學報，2015（01）.

[3]張麗英，楊俊峰.我國內部審計模式導向轉變及路徑分析[J].河北經貿大學學報，2015（02）.

[4]席慶榮，呂耀林.事業單位內部控制審計現狀及對策[J].北京工業職業技術學院學報，2015（02）.