淺談如何加強醫院會計復核

丁艷

摘 要：隨著醫療衛生體制和財務管理體制改革的日益深化，醫療機構的運營環境與發生了很大變化，醫院經濟活動更加復雜。財務管理是醫院經濟管理中的重要環節，而會計復核工作在醫院財務管理中起著重要的作用。文章對此進行了分析探討。

關鍵詞：醫院 財務管理 復核

中圖分類號：F274 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）11-110-02

醫院會計機構內部應當建立稽核制度，實行內部牽制，以確保醫院資產的安全、完整以及會計信息質量的真實可靠，其制度的建立應當符合國家有關法律法規以及根據醫院的實際情況。醫院會計稽核制度是對本單位會計機構內部的會計事項、會計核算、會計資料以及財產物資的真實性、合法性、準確性和完整性等方面的審核。伴隨著社會的不斷進步和經濟的高速發展，尤其是在目前的信息時代，網銀、銀聯、銀醫卡、醫保等多種支付方式并存，財務核算也增加了難度。為了加強財務管理，提高會計核算的真實性、合法性、準確性和完整性，必須加強會計復核。

一、會計復核的類型

會計復核是審查醫院經濟事項是否合法、合規，是財務管理的事中、事后監督。在醫院財務管理中會計復核包含除了常規支出憑證的復核、門診窗口日報表的復核、住院日報表及預繳金的復核、還有退費的復核、工資的復核、銀聯的復核、銀醫卡復核、各類庫存物資的復核、銀行對賬的復核等。由此在醫院財務管理中，內部復核是一項復雜而涉及財務面較廣的事項，是由財務部門內部主體實施監督的手段，是財務控制的一個重要環節。

1.支出憑證的復核。出納會計收到支出憑證時，首先要復核原始報銷憑證的發票是否真實、合理、合法，是否有財政及稅務監制章，發票是否有經手人及相關稽核部門簽字、經院長審批后報銷。其次，根據經濟業務內容從成本核算系統輸入臺賬，審核制證人根據原始單據所制的憑證是否符合財務制度、會計核算要求、收支標準，是否計入科室成本，是否超預算，如超預算的必須開支的項目，進行報告申請經批準后調整預算。最后，將成本系統臺賬轉成會計憑證。

2.門診窗口日報表的復核、住院日報表的復核。復核會計每天根據收費員的日報表進行復核，窗口收費員須在當日下班前或當晚23：59：59前進行結賬，打印報表，做到收入按權責發生制入賬。復核會計與HIS系統核勾每一位收費員的報表，審核報表是否及時結賬、收費款項是否足額上繳，是否存在截留現金。

3.預交金的復核。住院病人出院時，必須持齊全的入院預交款收據辦理出院手續。住院窗口會計人員須復核預交款收據與HIS入賬的款項一致后，再結清病人的住院費用。收費員每天將收取的預收醫療款上交銀行（每一收費員都申請借款作備用金），住院處負責人每天復核預收款存根與收費員日報表一致。財務處每月將住院患者預交金與賬務預收醫療款的明細賬進行核對，做到及時發現問題、解決問題。

4.退費的復核。門診病人收費后會出現退費現象，如醫生已為病人開列檢查項目，由于病人身體狀況不適宜或者出現檢查診治設備故障，甚至出現藥物過敏調整藥物，系統故障等情況，退費復核是非常關鍵環節。首先，要求檢查病人交款發票就診聯、報銷聯齊全，須由臨床經治醫生在開出的檢查單上簽署退費原因，相關職能科室核查檢查項目是否已做。其次，經收費處負責人根據退費情況認定責任，簽署意見后，由退費經辦人員注明退費理由。最后，根據完整的退費手續及憑證辦理退費業務。收費處負責人并與電腦收費系統顯示的退費記錄核對，杜絕漏洞，防患于未然。

5.工資的復核：筆者所在的揚州市第一人民醫院在職、離退人員有2300多人，人員經費是每月支出中較大的費用，為預防偽造工資名單，工資的復核也是必要環節。財務發放工資的名單，可以按月、季分別與人事部門人員名單進行核對，新增人員與離職人員是否及時調整， 是否存在偽造人員或應減未減人員的工資。

6.銀聯的復核。除醫保病人醫保卡支付外，銀聯支付已成為支付方式的主流，全院每天刷銀聯筆數近800筆左右，復核工作量也較大。復核會計每天將與日報表核對后的刷卡簽字的附聯金額相加匯總，根據附件數統計交易數，同時，在HIS系統進行核對銀聯消費的筆數與總金額，并與銀聯系統發生筆數與總金額進行核對，如果做到三方一致，那銀聯交易的復核也就不會有差異。

7.銀醫卡復核。銀醫卡是醫院與銀行聯手推出的一種就醫卡，可以方便掛號、繳費、現金充值等業務。銀醫卡存在預付卡的性質，即病人每刷一筆就沖減預付款。復核人員就應當核對系統是否減少，有時會由于程序故障未沖減;或者由于在收費報表中抵沖現金部分，收費人員遺失刷卡附聯而遺漏報賬，造成財務賬未沖減預付款，HIS系統與財務往來賬造成誤差。

8.各類庫存物資的復核。庫存物資是醫院經營管理的物質條件，貫穿于醫療服務的始終，種類多、資金大，涉及部門多。對于藥品、衛生材料、行政材料等庫存物資的管理，除了明確崗位職責，加強對庫存物資的業務流程管理外，應當及時辦理入庫并結賬，定期盤點，對盤點發現的問題要查明原因并及時處理，做到賬實相符。

9.銀行對賬的復核。醫院每月將銀行賬戶明細與月初在對應的開戶行打印出上月對賬單及相關明細作為對賬依據，便于開戶單位與銀行核查資金往來。銀行對賬的復核除了對賬情況的核查，主要對未達賬項的追蹤。尤其是銀行已付單位未付、單位已收銀行未收的情況倍加關注，查明原因在銀行調節表中注明，金額較大要向領導匯報及時追蹤入賬。

二、如何加強會計復核

1.制定合理的會計審核制度。制度是會計人員的行為標準，醫院必須建立適合醫院的會計機構內部稽核制度來規范會計行為。其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊。通過對各類經濟業務的復核，對日常會計工作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質量。

2.加強培訓，提高會計人員的綜合素質。對于現代化管理的醫院，會計人員須具備業務能力、分析能力、操作能力。醫院對會計人員每周組織一次業務學習，每月組織一次工作例會，每半年組織一次工作總結，不斷提高會計人員政治素質、業務技能和職業道德。

3.利用信息系統設置權限。信息控制系統是現代化管理的重要內容，根據醫院內部管理，應用信息化手段作為內部控制體系建設的工具。結合醫院業務流程，梳理主要風險及控制點，進行權限設置與管理，設置操作密碼，工作人員各自保管，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。

4.完善醫院內部控制度。內控制度是單位履行職能、實現目標的保障系統。醫院依據國家的政策、財經法律法規，結合自己的實際情況，建立健全合理有效的內部控制制度。通過制定的一套具體、詳細、科學的操作規范和程序來約束和控制醫院各個業務事項和各個環節工作人員的行為。要把科學、合理的內部控制作為一種醫院文化滲透到醫院的經營管理活動中，讓醫院每一位職工都了解內部控制，并自覺遵守、執行內部控制的規定，有助于從源頭上控制舞弊、腐敗，促進醫院的經營管理能力，提高醫院的社會效益和經濟效益。

現階段醫療制度改革正在深化過程中，其中城市公立醫院取消藥品加成，實行零差價銷售，加重醫院負擔。公立醫院因其公益性、常規性、突發性等服務特點有著自身的特殊性。在競爭激烈的醫療市場中，除了增強市場經濟理念，就是加強經營管理。因此，對醫院財務管理審核工作的研究與探討，可以更有效地提升醫院整體效益，提高對患者的服務質量。

參考文獻：

[1] 段秀閣.醫院財務管理中的審核工作.大舞臺：教學與藝術，2009（8）

[2] 謝永霞.醫院庫存物資內部控制探索.當代經濟，2012（8）

（作者單位：揚州市第一人民醫院 江蘇揚州 225001）

（責編：若佳）